Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия ОАО Машук

Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия ОАО Машук. На основе отчета о прибылях и убытках предприятия ОАО Машук за 1998 год см. прил. 2 , составляются таблицы 2.1.1. и 2.1.2. Таблица 2.1.1. Динамика показателей прибыли Тыс. руб. Показатели 1997год 1998 год 1998 в к 1997 1. Выручка нетто от реализации продукции 164 1715.8 1046 2. Себестоимость производственная реализации продукции 41 1701.6 4151 3. Валовый маржинальный доход 123 14.2 11.5 4. Расходы периода коммерческие, управленческие 5. Прибыль убыток от реализации 123 14.2 11.5 6. Сальдо операционных результатов 5 6.5 120 7. Прибыль убыток от финансово-хозяйственной деятельности 128 19.7 15.6 8. Сальдо внереализационных результатов - 41 - 9. Прибыль убыток отчетного периода 128 60.7 47.7 10. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации 83 39.4 47 11. Нераспределенная прибыль убыток отчетного периода -790 -426 54 На основе полученных результатов можно сделать следующие выводы. За прошедший год значительно увеличились масштабы деятельности предприятия выручка от реализации увеличилась, составив 1046 от выручки 1997 года. При этом, производственная себестоимость реализации товаров увеличилась, составив 4151 от себестоимости реализованной продукции в 1997 году. В результате этого резко уменьшилась разница между выручкой от реализации и себестоимостью реализованной продукции и, как следствие, уменьшилась прибыль от реализации продукции и составила 11,5 по отношению к прошлому году. Произошедшие на предприятии изменения показателей прибыли объясняются, в частности, тем, что в результате инфляционных процессов в российской экономике увеличилась стоимость закупаемого сырья и материалов и соответственно - себестоимость изготовления продукции.

При этом, спрос на продукцию не увеличился.

В результате предприятие лишилось возможности увеличивать цену продукции пропорционально росту себестоимости, так как это привело бы к резкому снижению спроса на продукцию предприятия.

Следствием данных процессов явилось снижение рентабельности продаж и даже прибыли в абсолютных величинах на фоне роста объемов произведенной продукции.

Таким образом, прибыль в отчетном периоде составила 60699 рублей или 47.7 от прибыли 1997 года. Таблица 2.1.2. Структура прибылиПоказатели 1997год 1998 год Отклонение Прибыль убыток отчетного периода - всего, в 100 100 - В том числе а прибыль убыток от реализации 96 23 -73 б от финансовых операций в от прочей реализации 4 10 6 г от финансово хозяйственной деятельности 100 33 -67 д от внереализационных операций - 67 67 е чистая прибыль 65 64 -1 ж нераспределенная прибыль 617 702 85 Анализ структуры прибыли показывает уменьшение доли прибыли от реализации в общей прибыли отчетного периода с 96 до 23 отклонение -73 , а также увеличение прибыли от внереализационных операций с 0 до 67 . Данные изменения в структуре прибыли произошли за счет появления прибыли от внереализационных операций в размере 41006 рублей.

Эта прибыль появилась, в первую очередь, за счет списания кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, а также за счет поступления ранее списанных долгов, пений и штрафов.

Таким образом, на предприятии в анализируемом периоде на фоне роста объемов производства, произошло резкое увеличение себестоимости продукции при незначительном росте цены на продукцию. В результате произошло как снижение рентабельности продаж, так и снижение прибыли от реализации до 60699 рублей.

Для того чтобы определить степень влияния различных факторов на произошедшие изменения в финансовых результатах предприятия проводится факторный анализ прибыли от реализации.

Для проведения факторного анализа используются следующие данные статистической отчетности предприятия - средняя цена одного килограмма мяса в 1998 году- р1 16,3 рубля, в 1997 году- рo 14.8 рубля - средняя себестоимость килограмма мяса в 1998 году- s1 16.1 рубля, в 1997 году- so 3.7 рубля - количество реализованной продукции в 1998 году- q1 105263 килограмма, в 1997 году- q0 11061 килограмма.

Общее изменение прибыли от реализации составило формула 1.1.1. DР 14248 -123320 - 109072 рубля. Коэффициент роста объема реализации продукции формула 1.1.4. Крр 105263 3.7 40926 1044562 Определим степень влияния на изменение прибыли различных факторов 1. Влияние изменения отпускных цен на продукцию формула 1.1.2. DР1 1715801 - 14.8 105263 157909 рубля. 2. Влияние фактора увеличения объема реализации продукции в оценке по базовой себестоимости формула 1.1.3. DР2 123320 105263 3,7 40926 - 123320 1044562 рубля. 3. Влияние увеличения себестоимости изготовления 1 кг продукции формула1.1.7. DР5 105263 3,7 - 1701553 - 1311543 рубля.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции и расчет влияния изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции не производится, так как на данном предприятии выпускается один вид продукции.

Значит DР3 0 и DР4 0. Делаем проверку DР 157909 1044562 - 1311543 - 109072 рублей. Таким образом, за счет увеличения цены на продукцию и объемов реализации в натуральных величинах, прибыль от реализации должна была бы увеличиться на 157909 и 1044562 рубля соответственно. Однако, влияние фактора увеличения себестоимости единицы продукции оказалось так велико, что результат прибыли от реализации в 1998 году уменьшился на 109072 рубля и составил 60699 рублей 47,7 по отношению к 1997 году. Далее проводится факторный анализ рентабельности производства.

Предварительно определяем изменение рентабельности за анализируемый период DR 1715801 1701553 - 164246 40926 1.008 - 4.0132 - 3.0052 Для расчета влияния различных факторов на изменение рентабельности производства используются следующие фактические данные за 1997-1998 годы - амортизационные отчисления, отнесенные на себестоимость реализованной продукции 1997год-10232 руб 1998 год-146334 руб затраты на оплату труда, приходящиеся на себестоимость реализованной продукции 1997год-9822 руб 1998 год-122512 руб материальные затраты, отнесенные на себестоимость реализованной продукции 1997 год- 20372 рубля, 1998 год- 1432708 рубля. На основе этих данных рассчитываем влияние различных факторов на изменение рентабельности производства формулы 1.1.10. 1. Влияние фактора изменения материалоемкости Rм 1 1432708 1715801 9822 40926 10232 40926 0.7507 Выделяем влияние фактора изменения материалоемкости продукции.

DRм 0.7507 - 4.0132 - 3.2625 - 326.25 2. Влияние фактора изменения амортизационной емкости продукции Rа 1 1432708 1715801 146334 1715801 9822 40926 0.8591 Выделяем влияние фактора изменения амортизационной емкости.

DRа 0.8591 - 0.7507 0.1084 10.84 3. Влияние фактора изменения трудоемкости Ru 1.008 - 0.8591 0.1489 14.89 Делаем проверку DR - 3.2625 0.1084 0.1489 - 3.0052 На основе полученных данных можно сделать следующие выводы. Влияние факторов изменения амортизационной емкости и трудоемкости способствовало увеличению рентабельности на 10.84 и 14.89 соответственно.

Тем не менее, за счет влияния фактора увеличения материалоемкости рентабельность производства в 1998 году снизилась на 300.52 и составила 100.8 . 2.2.