Оптимизация планово управленческих решений. На основе проведенного анализа выберем критерий оптимизации прибылеобразующих факторов. Выбор будет сделан с учетом сложившихся условий внутренней и внешней среды предприятия.
На основе анализа финансового состояния был сделан вывод о том, что у предприятия существует недостаток наличности. Тем не менее, с учетом того, что предприятие работает под заказ головного предприятия и расчеты с кредиторами могут проводиться за счет средств ОАО Ставропольское, этим условием можно временно пренебречь. Вторым значимым фактором является то, что предприятие действует в условиях инфляционной экономики.
Это условие требует от предприятия высокой рентабельности производства. Таким образом, в качестве критерия оптимизации необходимо выбрать критерий максимума рентабельности производства. Для оптимизации по данному критерию, предварительно рассчитаем, на основе полученных данных из раздела 2.2. ряд коэффициентов. Так как оптимизация проводится для последующего периода, то, при расчете коэффициентов, в качестве базисного периода будет использоваться последний период деятельности предприятия сентябрь-декабрь 1998 года. В качестве данных анализируемого периода будут использованы планируемые данные по структуре себестоимости на первый квартал 1999 года. Рассчитаем коэффициент переменных затрат в базисном периоде на основе формулы 1.1.4. r 14.5 16.1 0.9 Прирост условно постоянных затрат в первом квартале 1999 года не планируется, поэтому в коэффициент изменения постоянных затрат равен см. формулу 1.4.5. f 0 63 0 Изменение переменных затрат на период январь-апрель 1999 года не планируется, поэтому Кн 1 Кроме того, известны данные о изменении поставок продукции всеми конкурентами на начало января 1999 года 3, С.3 а 0.91 91 к январю 1998 года. Коэффициент изменения доходов потребителей за 1998 год 4, С.3 Д 1.083 или 108.3 по отношению к уровню 1998 года. Коэффициент эластичности спроса от цены Кэц 1.4 Коэффициент эластичности спроса от доходов потребителей Кэд 1.3 Доля рынка предприятия Uф 0.5 или 5 . На основе этих данных рассчитываем оптимальные объемы производства и цену по критерию максимума рентабельности производства.
Оптимальный объем производства см. формулу 1.4.11. bоп 1-0.9 1 0 0.9 1 1.4 1.3 0.083- 1-0.05 0.91 1-0.9 0.05 - 1 1.78 В сентябре-декабре 1998 года объем производства составил 43300 кг тогда с января по апрель 1999 года объем производства должен составить q 43300 1.78 77074 кг. Оптимальная цена на продукцию см. формулу 1.4.12. dоп 1 1.4 1.3 1.083-1 - 1-0.05 0.91 - 0.05 1.78 1.4 1.1 В сентябре-декабре 1998 года средняя цена на продукцию составила 27 рублей за килограмм, тогда на период с января по апрель 1999 года необходимо установить цену в размере р 26 1.1 28.9 руб кг. Для расчета рентабельности производства при соответствующих ценах и объемах производства, необходимо предварительно рассчитать рентабельность производства за период с сентября по декабрь 1998 года. При условии, что средняя цена составила 26 рублей за килограмм, а средняя себестоимость одного килограмма составила 26.5 рубля, то рентабельность за период составила см. формулу 1.4.4. R1 26 26.5 0.98 Тогда, с учетом всех внешних и внутренних условий, при рассчитанных цене и объеме производства, максимально возможная рентабельность на период январь-апрель 1999 года составит см. формулу 1.4.13. Ra 0.98 1.78 1.1 1.78 0.9 1- 0.9 1.13 Выручка за период январь-апрель 1999 года составит см. формулу 1.4.10. В 28.9 77074 2227439 рублей.
Тогда прибыль составит Р 2227439 13 100 289567 рублей.
В приложении 4 представлен график взаимодействия индексов цены, себестоимости и объемов продаж.
На основе этого графика можно наглядно представить, как изменится прибыль при изменении показателей цены, объемов производства и себестоимости. График состоит из двух частей - верхней и нижней.
Верхняя часть связывает между собой изменения в цене и себестоимости продукции.
Первый из указанных параметров обозначен d, второй - g. Количественное сочетание двух этих параметров обеспечивает вход в одну из двух зон и четырех подзон, где индекс прибыли корректируется с учетом планируемого изменения объемов продаж. Первая и вторая подзоны расположены левее нулевой вертикальной линии, третья и четвертая подзоны - правее от этой вертикали.
Левая зона - это зона рентабельного, прибыльного производства, правая зона - убыточного производства. Первая подзона - это подзона роста прибыли, процветания и благополучия, успеха предприятия и всей его деятельности. Попадание во вторую подзону означает падение прибыли по сравнению с базисным периодом.
Третья подзона находится в убыточной зоне. Попадание в нее - это предупреждение о необходимости принимать срочные меры по совершенствованию производства, изменять стратегию и тактику в области принятия управленческих решений. Исходными условиями для построения данного графика являются коэффициент рентабельности производства и коэффициент переменных затрат r 0.9 и p 1.13 . Таким образом, на основе данного графика, можно моментально оценить любой проект.
При этом будет учтено изменение всех трех прибылеобразующих параметров цены, себестоимости и объемов планируемых продаж.