Горизонтальный и вертикальный анализ прибыли по данным отчета о прибылях и убытках.
Задачи анализа финансовых результатов.
Финансовые результаты прибыль характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой, инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений о всеми участниками коммерческой деятельности. Однако различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только определенные элементы финансовых результатов.
Так, администрацию предприятия интересуют масса полученной прибыли, ее структура и факторы, воздействующие на ее величину. Налоговые органы заинтересованы в получении достоверной информации обо всех слагаемых налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли в ближайшей и обозримой перспективе. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период горизонтальный анализ показателей во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменения их структуры вертикальный анализ показателей Горизонтальный временной анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста снижения. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет смежных периодов, что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют один другой. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.
Вертикальный структурный анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом, вертикальный анализ - иное представление финансового отчета в виде относительных показателей.
Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Необходимым элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия. 3 - с. 96.Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.
При проведении оценки и анализа показателей, характеризующих процесс формирования и динамики прибыли предприятия, используют данные ф. 2 Отчет о прибылях и убытках. Ниже приведен приведен пример аналитической таблицы, где сгруппированы показатели одного из предприятий, взятые для примера.
Горизонтальный анализ отчет о прибылях и убытках Табл. 1 Показатели Отчетный период, тыс. руб. Аналогичный период предыдущего года, тыс. руб. Отчетный период в к данным предыдущего года Выручка от продажи продукции 3502 2604 134,5 Себестоимость проданной продукции 2090 1630 128,2 Валовая прибыль 1412 974 145.0 Расходы периода коммерческие и управленческие 703 460 152,8 Прибыль от продаж 709 514 137,9 Сальдо операционных расходов 2 Сальдо внереализационных расходов -2 8 Прибыль до налогообложения 707 524 134,9 Текущеий налог на прибыль 227 180 126,1 Чистая прибыль отчетного периода 480 344 139,5 Из данных табл. 1 следует, что бухгалтерская прибыль по отношению к предшествующему периоду выросла на 34,9 , что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации 39,5 . 1 - с. 179 В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения. Прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, что свидетельствует об относительном снижении затрат на производство темп изменения активов, рассчитанный по данным баланса, равен 128,7 , меньше темпа роста выручки 134,5 ,а значит рентабельность активов возросла.
Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации и бухгалтерская прибыль.
Это свидетельствует об использовании организацией рационального механизма налогообложения. Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения.
Опережающими темпами растут расходы периода 152,8 , что существенно больше темпов роста выручки. Это привело к относительному снижению прибыли 460 х 1,345 - 703 -84,73 тыс. руб где 460 тыс. руб расходы предыдущего года. 1,345 - коэффициент темпа роста выручки отчетного года по сравнению с аналогичными данными предыдущего года. Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках Табл. 2 Показатели Отчетный период, Аналогичный период предыдущего года, Отклонение данных отчетного года от показателей предыдущего года Прибыль до налогообложения, в том числе текущий налог на прибыль чистая прибыль. 100 32,1 67,9 100 34,4 65,6 2,3 2,3 1 - c. 179,180 Значимость финансовых результатов отчетного периода может быть оценена также по показателям рентабельности реализации товаров продукции, работ, услуг, которая в отчетном периоде составила 20,2 709 3502 х 100 , что выше, чем за предшествующий период 19,7 .