Факторный анализ формирования чистой прибыли предприятия

Факторный анализ формирования чистой прибыли предприятия. Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия.

Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Расчет суммы чистой прибыли приведен в таблице 6. Ее величина зависит от факторов изменения прибыли до налогообложения и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме, т.е. от доли налогов и экономических санкций. Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факто-ров первой группы, необходимо изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме: ΔЧП = ΔПxixУдЧПо где ΔПxi - изменение общей суммы прибыли за счет каждого факто-ра; УдЧПо - плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей сумме.

Изменение чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчи-тывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения на фактическую ее величину в отчетном периоде: ΔЧП =П1x(-ΔУдxi) где П1 - фактическую величина прибыли в отчетном периоде; (-ΔУдxi) - прирост удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения.

Таблица 6 – Определение влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли Показатель Сумма, тыс.руб. Удельный вес в при-были до налогообло-жения, % Сумма, тыс.руб. 2005 2006 + 2005 2006 + 2006 2007 + 1. Прибыль от-четного периода до налогообложе-ния 35 950 131449 + 95499 100 100 - 131449 189000 + 57551 2. Налоги из при-были 23890 32377 + 8487 66,45 24,63 -41,82 32377 99000 +66623 В том числе: налог на прибыль 23890 32377 + 8487 66,45 24,63 -41,82 32377 99000 +66623 экономические санкции по пла-тежам в бюджет - - - - - - - - - 3. Чистая при-быль отчетного периода (п.1 - п.2) 12060 99072 + 87012 33,55 75,37 + 41,82 99072 90000 -9072 Сумма чистой прибыли увеличилась в 2006 году на 87012 тыс.руб или на 41,82%, а в 2007 году снизилась на 9072 тыс.руб или на 27,75%. 2.6 Прогнозирование прибыли от реализации В процессе разработки прогноза прибыли могут быть использованы следующие методы: расчетно-аналитический, прямого счета, экономико-статистические, метод определения прибыли на вложенный капитал, метод максимизации прибыли за счет эффекта производственного рычага и др. В основу механизма управления прибылью и многих методов прогнозирова-ния прибыли положена взаимосвязь между прибылью, объемом реализа-ции и издержками.

Причем важное значение для максимизации прогнози-руемой прибыли имеет величина постоянных и переменных издержек. В финансовом менеджменте существует явление, которое получило название эффект производственного (или операционного) рычага.

Суть его состоит в том, что любое изменение выручки от реализации (валового до-хода) порождает еще более сильное изменение прибыли.

Валовой доход предприятия (выручка от реализации) в 2007 году со-ставила 31008 (млн.руб.). В 2007 году была получена прибыль от реализа-ции в размере 229 (млн. руб.). По данным предприятия доля переменных издержек в себестоимости продукции составляет 87%. Используя данные таблицы 2 определим величину переменных и по-стоянных издержек в 2007 году. Величина переменных издержек составит: 30753*0,87=26755 (млн.руб.). Тогда величина постоянных издержек соста-вит: 30753-22757=3998 (млн.руб.). Предполагаемую выручку от реализации определим исходя из сред-него темпа роста выручки за 2006-2007 гг. По данным таблицы 2 средний темп роста выручки от реализации составит: Трср=(196,6+172,6)/2=184,6 (%) Тогда предполагаемая выручка от реализации в прогнозном 2008 г. составит: В2008=В2007*Трср=31008*1,846=57240,7 (млн.руб.) Определим величину издержек предприятия в прогнозном 2008 г. Величина постоянных издержек (Ипост2008) не изменится и составит: 3998 (млн.руб.). Величина переменных издержек (Ипер2008) составит: 26757*1,846=49393 (млн.руб.). Тогда величина прибыли от реализации в прогнозном 2008 г. соста-вит: П2008=В2008-Ипост2008-Ипер2008=57240,7-3 998-49393=3849,7 (млн.руб.) Таким образом, используя метод операционного рычага, получили прогноз объема прибыли от реализации на 2008 г. Прибыль от реализации в 2008 г. составит 3849,7 млн.руб. 3. Анализ распределения и резервов увеличения прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея» 3.1 Анализ распределения прибыли БКУТП Оптовая база «Ба-калея» Показатель Значение показателя Значение показателя, 2006 г. + Доля, % 2007 г. + Доля, % 1. Чистая прибыль отчетного периода 99072 +87012 100 90000 -9072 100 2. Распределение прибыли: - дивидендные выплаты - в резервный фонд - на капитальные вложения 7000 +11000 7,1 20000 +13000 22,2 18000 +9000 18,2 9000 -9000 10,0 74072 +67012 74,7 61000 -13072 67,8 В процессе анализа необходимо изучить данные об использовании чистой прибыли в динамике и выяснить факторы, определяющие распре-деление прибыли (таблица 7). Таблица 7 - Данные о распределении чистой прибыли БКУТП Опто-вая база «Бакалея» за 2006-2007 гг тыс. руб. Приведенные данные показывают, что в БКУТП Оптовая база «Бака-лея» в 2006 гг. на выплату дивидендов использовано 7,1% прибыли, на создание резервов 18,2%, на инвестиционные программы 74,7%; в 2007 гг. соответственно 22,2%, 10% и 67,8%. 3.2 Анализ резервов увеличения прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея» Сумма резерва роста прибыли по основному виду деятельности за счет увеличения объема услуг: 2005 год Р  Пv = (4906 – 3017)*14,5 = + 27 390,5 (тыс. руб.); 2006 год Р  Пv = (6700 – 4906)*110 = + 197 340 (тыс. руб.); 2007 год Р  Пv = (8040-7370)*189 = + 126 630 (тыс.руб.). Сумма резерва снижения себестоимости услуг: 2005 год Р↓Сi = (4 025 – 4 428)*4906 = - 403 (тыс.руб.); 2006 год Р↓Сi = (5 290 – 5 819)*110 = - 529 (тыс. руб.); 2007 год Р↓Сi = (14 027 – 15 430)*8040 = -1 403 (тыс. руб.).