Анализ основных технико-экономических показателей

Анализ основных технико-экономических показателей. Хозяйственная деятельность бюджетных организаций может изучаться и анализироваться как в целом, так и в разрезе отдельных составляющих ее процессов.

Организациям, финансируемым из бюджета, присущ целый ряд характерных особенностей, которые необходимо принимать во внимание при проведении анализа хозяйственной деятельности. 1.Бюджетные организации расходуют государственные средства по целевому назначению, что предполагает строгое соблюдение финансовой дисциплины. 2.Новая система исполнения бюджетов по расходам предусматривает финансирование расходов распорядителей средств со счетов Главного государственного казначейства Министерства финансов и территориальных органов государственного казначейства. 3.Финансирование большинства бюджетных организаций в отличие от хозрасчетных предприятий осуществляется путем распределения бюджетных ресурсов «сверху», а не в результате прямого зарабатывания» у потребителя. Финансовое положение бюджетных организаций, состояние их расчетов с дебиторами и кредиторами зависят не от количества и качества услуг, а от своевременности и полноты выделения средств из бюджета. 4. В ходе осуществления своей хозяйственной деятельности организации расходуют государственные средства согласно установленной смете расходов в соответствии с бюджетной классификацией.

Это отрицательно сказывается на гибкости экономического управления, возможностях оперативного маневрирования в условиях быстро меняющихся условий хозяйствования. 5. Некоммерческий характер деятельности бюджетных учреждений и затратный принцип финансирования не предполагают формирование позитивного финансового результата.

Финансирование учреждений культуры осуществляется как за счет средств бюджета, так и за счет внебюджетных средств, которые создаются путем оказания платных услуг. В МУК ВЦ «Галерея» сфера платных услуг развивается по следующим направлениям: организация временных выставок; экскурсии по выставкам, чтение лекций, проведение мастер-классов, концертов, праздников, художественных акций; обучение декоративно-прикладному творчеству и народным ремеслам для всех возрастов, общеразвивающие программы для дошкольников и школьников; выездные экскурсии: маршруты по Ижевску и республике, а также по городам России; работа художественного салона с продажей изделий народных промыслов и декоративно-прикладного творчества, живописи, графики, мелкой пластики, фото; изготовление и реализация сувениров и изделий декоративно-прикладного творчества.

На основании данной классификации можно построить следующую факторную модель состава внебюджетных средств МУК ВЦ «Галерея» (рис 3). Рис.3. Факторная модель состава внебюджетных средств МУК ВЦ «Галерея» Экспериментальная лаборатория художественных ремесел МУК ВЦ «Галерея» выпускает несколько видов продукции.

Товарная структура выпуска продукции представлена в таблице 4 и на рис. 4. Рис. 4.Товарная структура выпуска продукции Таблица 4 Показатели структуры выпуска товарной продукции 2005 год 2006 год Изменение Наименование продукции тыс.руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу Абсолютное Темп роста, % Изделия художественной обработки дерева 147 58,5 112 26,1 -35 76,2 Изделия из глины 92 36,7 285 66,4 193 309,8 Береста - - 27 6,3 27 Батик 12 4,8 5 1,2 -7 41,7 Финифть - - - - - - Итого: 251 100 429 100 178 170,9 Как видно из таблицы 4, выпуск товарной продукции в 2006 году по сравнению с 2005 возрос на 178 тыс. рублей или на 70,9 %. Этот рост произошел в основном в связи с увеличением выпуска изделий из глины, чей удельный вес увеличился с 36,7% до 66,4%, и выпуском изделий из бересты, чей удельный вес составил 6,3%. Но вместе с тем на 7 тысяч рублей сократился выпуск батика.

Причиной этого послужил тот факт, что в штатах организации имеется лишь один художник по батику, которому предоставлялся отпуск без содержания.

На 35 тыс. рублей сократился выпуск изделий художественной обработки дерева.

По выпуску изделий из дерева увеличился брак не по вине работника, причиной которого послужила поставка некачественной древесины. По причине низкой заработной платы не предоставляется возможным принять художника по финифти.

Приведенные данные свидетельствуют о том, что объемы выпуска продукции не постоянны, подвержены сильным перепадам, большому влиянию внешних факторов (поставка исходных материалов). Несмотря на то, что в 2006 году наметился рост выпуска и реализации продукции лаборатории художественных ремесел, данный рост не покрывает уровня инфляции и говорит о необходимости более эффективного использования трудовых ресурсов, повышения производительности труда, поиска новых надежных поставщиков.

Производительность – это универсальный экономический показатель, характеризующий результаты труда на всех уровнях управления, определяется отношением объема выпущенной продукции к численности персонала, а также отношением объема выпущенной продукции к трудоемкости или трудозатратам, измеряемым рабочим временем: П = В / Чп (4), где П – производительность труда, В – объем выпущенной продукции, Чп – численность персонала. Рассчитаем производительность труда работников, занятых непосредственно выпуском изделий: П 2005 = 251 /5 = 50,2 тыс. руб /год, П 2006 = 429 /6 = 71,5 тыс.руб./год. В 2006 году по сравнению с 2005 годом производительность труда одного работника лаборатории художественных ремесел больше на 21,3 тыс. руб. /год. Основным источником поступления внебюджетных средств МУК ВЦ «Галерея» является реализация изделий народных промыслов в художественном салоне.

В таблице 5 приведен анализ динамики выручки от реализации товаров, на рис. 5 показана динамика роста объема реализации.

Таблица 5 Показатели объемов реализации в художественном салоне за 2005 и 2006 год Показатели 2005 год, руб. 2006 год, руб. Изменение Выручка: Абсолютное, руб.(+ ) Относительное, % 1 квартал 599885,20 849193,50 +249308,30 +41,6 2 квартал 719391,40 892184,95 +172793,55 +24,0 3 квартал 916126,87 1217440,60 + 301313,73 +32,9 4 квартал 977990,08 1259948,95 + 281958,87 +28,8 Всего 3213393,55 4218768,00 +1005374,45 +31,3 Анализ динамики выручки показал, что сумма выручки в 2006 году по сравнению с 2005г увеличилась на 1005374,45 рублей или на 31,3%. Производительность составила П2005 = 3213393 /5 = 642678 руб /год, П 2006г = 4218768 / 5 = 843753 руб /год. В 2006 году по сравнению с 2005 годом производительность труда увеличилась на 201075 руб/год. Но если учитывать инфляцию, то производительность труда работников, занятых реализацией незначительно повысилась (на 70 тыс. руб. за год) Рис. 5. Динамика роста объема реализации изделий в художественном салоне.

В таблице 6 приведен анализ показателей по производству и реализации продукции. Таблица 6 Показатели по производству и реализации продукции Показатели 2005 год, тыс. руб. 2006 год, тыс. руб. Изменение Абсолютное(+ ) Относительное, % Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами 1442,0 2199,0 + 757,0 + 52,5 Продано товаров несобственного производства 2942,0 3896,0 + 954,0 + 32,4 Остатки готовой продукции собственного производства на конец года 194,0 232,0 +38,0 + 19,6 Остатки товаров для перепродажи на конец года 2914,0 3051,0 + 137,0 + 4,7 Из таблицы 6 видно, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом показатели по производству и реализации продукции увеличились, отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг больше на 757,0 тыс. руб. или на 52,5 %. Продано товаров несобственного производства больше на 954,0 тыс. руб. или на 32,4 %. В 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличились остатки готовой продукции собственного производства на 19,6 % , что составило 38 тыс. руб. и остатки товаров для перепродажи на 4,7 % или на 137, тыс. руб. Увеличение остатков продукции незначительно с учетом инфляции, а увеличение объема реализации можно оценить как положительный фактор.

В таблице 7 приводятся данные об объеме платных услуг населению по видам и сравнение поступлений 2005 и 2006 год. Таблица 7 Показатели поступлений и источников внебюджетных средств Источники внебюджетных средств ( виды услуг) Поступление внебюджетных средств Изменение 2005 г. 2006 г. сумма, тыс. руб. удельный вес, % сумма, тыс. руб. удельный вес, % Абсолютное (+ ) Относительное, % к 2005г. Культуры 207 17,5 341 18,1 134 64,7 Туристские 848 71,8 1354 72,0 506 59,7 Прочие виды платных услуг 126 10,7 185 9,8 59 46,8 Итого 1181 100 1880 100 699 59,2 По данным таблицы 7 видно, что общая сумма поступлений по внебюджетным средствам увеличилась в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 59,2 %. Если же рассматривать каждый источник, то видно, что доходы от услуг культуры увеличились на 64,7 %, туристских услуг на 59,7 %, прочих видов услуг на 46,8 %. Наибольший удельный вес занимает доход от туристских услуг - 71,8 % в 2005 г, 72% в 2006 г. (рис.6). Отмечается увеличение объема платных услуг по всем видам услуг, что говорит о плодотворной и результативной работе учреждения в 2006 году. 2005 г. 2006 г. Рис.6. Динамика объема платных услуг населению по видам, тыс. р. Основным источником поступления внебюджетных средств является реализация художественных изделий, в том числе собственного производства (табл.8) Данные таблицы 8 показывают, какую часть в общем обороте занимает продажа товаров собственного производства (рис.7) Таблица 8 Динамика реализации продукции и платных услуг населению Показатели 2005 год, тыс. руб. 2006 год, тыс. руб. Абсолютное изменение, (+, -) тыс. руб. Относительное изменение, % Оборот розничной торговли 3205,0 4393,0 + 1188,0 + 37,1 Из него продано товаров собственного производства 262,0 393,0 + 131,0 + 50,0 Объем платных услуг населению 1138,0 1836,0 + 698,0 + 61,3 Из таблицы 8 видно, что оборот розничной торговли в 2006 г. по сравнению с 2005 г увеличился на 37,1 %, абсолютный рост составил 1188 тыс. руб. При этом на 50 % увеличился оборот по продаже товаров собственного производства.

Можно сделать вывод о том, что в 2006 г. по сравнению с 2005г. доходы значительно возросли, если не учитывать инфляцию.

Рис.7 Доля проданных товаров собственного производства в общем объеме реализации.

Рассмотрим деятельность МУК ВЦ «Галерея» в целом по внебюджетной деятельности, сведем показатели в таблицу 9. Таблица 9 Основные технико-экономические показатели работы учреждения по внебюджетной деятельности Показатели 2005 г 2006 г Изменение Абсолютное Темп роста, % Доходы бюджета, всего, тыс. руб. 4243,2 5609,2 +1366 132,2 Доходы от продажи услуг, тыс. руб. 713,6 1429,5 +715,9 200,3 Доходы от продажи товаров, тыс. руб. 3529,6 4179,7 +650,1 118,4 Расходы всего, тыс. руб. 4286,9 5585,9 +1299 130,3 В т. ч. на заработную плату из внебюджетных источников 1229,9 1749,2 +519,3 142,2 Результат исполнения бюджета, тыс. руб. - 43,7 23,3 +67 Среднесписочная численность, чел. 71 71 - - Производительность труда, тыс. руб. в год 59,8 79,0 +19,2 132,1 Годовой фонд оплаты труда 3497,3 4652,0 +1154,7 133,0 Среднегодовая заработная плата 1 работника, руб. 4104 5460 +1356 133,0 Фондоотдача 1,194 1,733 +0,539 145,1 Величина расходов на 1 рубль реализованной продукции, услуг 1,010 0,996 - 0,014 98,6 Из таблицы 9 видно, что результаты деятельности в 2006 году по сравнению с 2005 годом улучшились увеличилась производительность труда на 32,1 %, увеличилась фондоотдача на 45,1 %, увеличилась среднегодовая заработная плата 1 работника на 33 %. 2.2.