Целевые задачи бюджетного управления и организация их выполнения

Целевые задачи бюджетного управления и организация их выполнения. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент М. ДИС, 2003 320 с. Планирование последовательно распространяется по оргструктуре.

В начале отчетного периода каждый из бюджетов представляет собой план или стандарт. В конце он играет роль измерителя, позволяющего менеджеру сравнить полученные результаты с запланированными сравнение план факт с тем, чтобы улучшить дальнейшую деятельность. С помощью бюджетов осуществляется контроллинг controlling экономической системы - управление по отклонениям от запланированных нормативных показателей.

В качестве показателей могут использоваться статьи затрат в бюджетах, значения чистой или маржинальной прибыли, рентабельность, себестоимость, объем выручки, производительность и др. Чтобы рассчитать отклонения, должны быть заданы нормативы расхода материалов, нормо-часы работы персонала, оборудования, квоты на продажу и т. д. При оперативном управлении, анализируя отклонения, можно ответить на вопросы, как каждое подразделение прожило очередной день в плюс или в минус, заработало прибыль или оказалось в убытке.

Более того, анализируя отклонения, можно определить, какие факторы повлияли на результат условия производства, конкурентоспособность, уровень риска, ограниченность производственных мощностей, ассортимент продукции, политика ценообразования, оборачиваемость активов, запасы на складе, тенденции положения на рынке, количество работающих и их профессиональный уровень, наличие и стоимость сырья, технологические особенности, и кто несет ответственность за неблагоприятные отклонения.

Платформой для внедрения формирование бюджета ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт на ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт является управленческий учет - система учета фактических затрат и расчета экономических показателей. Итак, ключевые слова при описании формирование бюджета ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт - это планы, отклонения, нормативы, управленческий учет, управление по отклонениям.

На социалистических ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт х существовали планово-экономические отделы, которые занимались разработкой нормативов и составлением смет кстати, в некоторых книгах budgeting переводится с английского как составление смет. Проблемой, было то, что планово-экономический отдел никак не был связан со сбытом, и вместе они - не были связаны со складом. Здесь кроется один из ответов на вопрос, что нового по сравнению с планово-экономическим планированием содержит технология формирование бюджета ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт. Если говорить коротко, то это системный подход и формулирования внешних целей ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт с помощью маркетингового анализа. В результате формирование бюджета ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт составляется комплексная система взаимоувязанных планов, обоснованная маркетинговыми прогнозами единая картина бизнес-процесса ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт, на которой выделены зоны ответственности менеджеров подразделений.

Результатом работы планово-экономического отдела был план производства, практически не согласованный с работой других подразделений и подчиненный плану по сбыту, составленному от достигнутого без применения методик маркетингового анализа.

Бригхем Ю Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Пер. с англ. Под ред. Ковалева В.В. В 2-х томах М. Экономическая школа, 2003. Бюджеты включаются в большинство контрольных систем. Они побуждают планировать, вырабатывать контрольные критерии и улучшать координацию.

Прежде всего план - это чрезмерный лозунг некоторых менеджеров индивидуалов. Другая крайность - управление от случая к случаю Бюджеты вынуждают менеджеров смотреть вперед и готовиться к изменению условий. Это вынужденное планирование - вклад, вносимый формирование бюджета ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт м. Формирование бюджета ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт - неотъемлемая часть краткосрочного год или менее и долгосрочного планирования. В любе случае выделяются такие стратегические аспекты, как ресурсы организации, поведение конкурентов и особенно текущий и проектируемый рыночный спрос.

Существует мнение, что обсуждение этих аспектов и ее смесь творчества, анализа и владения текущей ситуацией. Количественное выражение планов, составленных после проведения стратегического анализа, и называется бюджетом. Схематично это можно представить так Итак, а проводится анализ по стратегическим аспектам, как для долгосрочного, так и для краткосрочного планирования, в разрабатываю планы, с формируются бюджеты. Стратегия, планы и бюджеты те взаимосвязаны.

Но порядок шагов может быть другим. Так, в некоторых крупных деревообрабатывающих ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт х ключевые бюджеты и проекты доходов и расходов используют как отправную точку в стратегических решениях. Как оценить исполнение бюджета? Служащим не нравится находиться в неведении по поводу того, что хочет их начальник или почему он начинает нервничать.

Бюджеты помогают избавиться от таких хлопот, показывая подчиненным, что от них ожидают. В качестве базы для оценки фактических результатов лучше взять бюджетные, а не отчетные данные прошлых периодов. Тот факт, что объем продаж повысился по сравнению с прошлым годом или что снизились затраты на заработную плату, может быть поощрен, но он никак не является мерилом успеха. Например, известие, что ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт реализовала в этом году 10 единиц, а не 90000 как в прошлом году, может и не обрадовать руководство, если объем реализации должен был составить 112000 единиц.

Самая слабая сторона использования отчетных данных для оценки исполнителей заключается в том, что в результатах прошлого периода могут быть скрыты недостатки. Кроме того, польза от сравнений с прошлыми периодами может быть снижена из-за изменений в технологии, персонале, смене продукции и изменений общих экономических условий. Бюджеты оказывают помощь менеджерам, но и сами нуждаются в ней. Администрация должна это четко понимать и всесторонне поддерживать формирование бюджета ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт и все аспекты контрольной системы.

Управление на основе бюджетов не должно быть жестким. Изменение условий меняет планы. Нужно уважать бюджеты, но не до такой степени, чтобы это мешало менеджеру принять благоразумное решение. Начальник цеха или отдела должен следовать бюджету. Но ситуация может развиться таким образом, что в интересах фирмы нужно, например, произвести ремонт или сделать дополнительные затраты на рекламу.

Менеджер должен знать, что у него есть возможность запросить разрешение у руководителя на дополнительные затраты или бюджет и сам должен быть достаточно гибким для принятия оптимального решения в выполнении той или иной работы. Формирование бюджета ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт сегодня необычно популярно в России. Уже все поняли, что рыночная экономика не значит неплановая. Однако информации о том, как сделать бюджет, очень мало. Традиционно у нас считалось, что подготовка бюджета ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт - задача финансовой службы планово-экономического отдела при некотором содействии отдела производства.

Сегодня разрушается это представление, бюджетом занимаются все менеджеры фирмы отделов продаж, снабжения, маркетинга, производства, инвестиций и проч. Каждый не только готовит свою часть финансового плана, но и отвечает за показатели, на основе которых оценивается работа самого менеджера и возглавляемого им подразделения.

В результате широкие массы руководителей ОАО Сибнефть- Тюментнефтепродукт начинают ощущать реальную связь с его финансами. Меняется стиль управления бизнесом, вместо бесконечного поиска виновных и тушения пожаров руководители начинают думать о том, что будет, если. Второй важнейший принцип формирование бюджета ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт бюджет не догма, а руководство к действию, средство повышения качества управленческих решений. Работа с бюджетом не заканчивается после того, как менеджеры подготовили бюджеты подразделений, а можно сказать, только начинается.

С помощью сценарного анализа менеджеры пытаются определить, как будут меняться затраты, прибыль, потребность в финансировании и прочее в зависимости от управленческих решений и условий внешней среды. Так создается финансовая модель ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт. Безусловно, в бюджетировании есть свои правила. Например, бюджет ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт начинают составлять не с производственного плана, а с бюджета продаж.

Изумление вызывает сам факт, что продажи можно как-то планировать и существует множество методов, которые помогают это сделать. Главная проблема финансовых директоров в России - это адекватность финансовой информации о состоянии ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт. Причина, как правило, кроется в учетной политике. Западным менеджерам не приходится иметь дело с бухгалтерским учетом, который искажает финансовую отчетность до неузнаваемости. А у нас это обычное дело. a. Характеристика состава и содержания работ по формированию бюджета ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт подразделения. Формирование бюджета ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт используется для достижения двух основных целей - планирования и контроля.

В процессе планирования руководству ОАО Сибнефть-Тюментнефтепродукт для принятия взвешенных решений необходимо обладать отфильтрованной и обобщенной информацией о подразделениях, носителями которой являются менеджеры нижнего уровня. Такой информацией их обеспечивает бюджетный процесс, построенный по принципу снизу вверх. В то же время зачастую и менеджеры нижнего уровня могут более взвешенно планировать при наличии у них информации от руководства, которое, как правило, гораздо лучше осведомлено об общей картине в рамках организации и ее долгосрочных целях.

Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент М. ДИС, 2003 320 с. В качестве средства для контроля бюджет может быть очень эффективен как инструмент, позволяющий задавать пределы ответственности и полномочий нижестоящих менеджеров и анализировать эффективность работы и качества планирования например, на основе анализа отклонений. Основной бюджет представляет собой прогнозируемое состояние основных финансовых отчетов на момент окончания рассматриваемого при планировании периода.

В классическом варианте процесс подготовки бюджета состоит из следующих основных этапов Бюджет продаж обычно этим занимается отдел маркетинга Бюджет производства, включая его обеспечение Бюджет административных расходов Инвестиционный бюджет Финансовый бюджет Прогноз финансовых отчетов Однако на практике обычно весь процесс или его отдельные стадии повторяются несколько раз, откатывается назад и повторяется снова по мере того как бюджет уточняется, увязывается с бюджетами аффилированных компаний или подразделений, приводится в соответствие со стратегическими установками для бюджета по принципу снизу вверх или реальными возможностями и потребностями исполнителей для бюджета по принципу сверху вниз . 1.2.