рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Отчет о движении денежных средств по регламентациям МСФО и российских нормативных документов

Работа сделанна в 2007 году

Отчет о движении денежных средств по регламентациям МСФО и российских нормативных документов - Контрольная Работа, раздел Экономика, - 2007 год - Составление отчета о движении денежных средств: сравнительная характеристика российской практики и положений МСФО 7 Отчет О Движении Денежных Средств По Регламентациям Мсфо И Российских Нормати...

Отчет о движении денежных средств по регламентациям МСФО и российских нормативных документов. Согласно МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» в поток денежных средств включаются денежные средства и их эквиваленты.

Денежные средства - наличные средства и депозитные вклады, выдаваемые по требованию. Эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, которые легко могут быть конвертированы в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

Потоки денежных средств – притоки (поступления) и оттоки (выплаты) денежных средств и их эквивалентов. Эквиваленты денежных средств в большей степени предназначены для погашения краткосрочных обязательств, нежели для инвестирования. Обычно инвестиции относятся к эквивалентам денежных средств только в том случае, если срок их погашения не превышает трех месяцев с момента их приобретения.

При этом инвестиции в собственный капитал других компаний не относятся к категории эквивалентов денежных средств, если только они не являются таковыми по своей сущности, например в случае приобретения привилегированных акций с коротким сроком погашения (и с установленной датой выкупа). Банковские кредиты обычно относятся к финансовой деятельности. Однако в некоторых странах банковские овердрафты (подлежащие выплате по требованию) составляют неотъемлемый компонент управления денежными потоками компании.

При таких обстоятельствах банковские овердрафты включаются в категорию денежных средств и их эквивалентов. Характерной чертой такого банковского счета является то, что сальдо по счету в банке часто изменяется от дебетового значения к кредитовому. Потоки денежных средств в соответствии с МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» учитываются по различным видам деятельности компании: операционной, инвестиционной и финансовой.

Операционная - это основная, регулярно осуществляемая деятельность компании, а также прочая деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой. Денежные потоки по операционной деятельности представляют собой, в частности: - денежные поступления от продаж товаров и предоставления услуг; - денежные поступления от аренды, гонорары, комиссионные и другие доходы; - денежные платежи поставщикам за товары и услуги; - денежные платежи служащим и от их лица; - денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью.

Инвестиционная - это деятельность, связанная с приобретением и реализацией долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам. Денежными потоками по инвестиционной деятельности являются, в частности: - денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов; - денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов; - денежные платежи для приобретения долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях; - денежные поступления от продаж долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях; - авансовые денежные платежи и кредиты, предоставленные другим сторонам (кроме авансовых платежей и кредитов, предоставляемых финансовыми компаниями). Финансовая - это деятельность, приводящая к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании.

К денежным потокам по финансовой деятельности относятся, в частности: - денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов; - денежные выплаты владельцам для приобретения или для погашения акций компании; - денежные поступления от выпуска необеспеченных облигаций, займов, векселей, обеспеченных облигаций, закладных и других краткосрочных и долгосрочных кредитов; - денежные погашения кредитных сумм. МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» дает возможность выбора прямого или косвенного метода представления потоков денежных средств по операционной деятельности, что определяет, в конечном счете содержание отчета о движении денежных средств.

При использовании прямого метода раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей.

Фрагмент отчета о движении денежных средств представлен в табл. 1. Таблица 1 Отчет о движении денежных средств (прямой метод) № Показатель отчета о движении денежных средств Сумма (млн руб.) 1 Денежные поступления от клиентов 30 150 2 Денежные средства, выплачиваемые поставщикам и служащим (27 600) 3 Денежные средства от операционной деятельности (стр. 1 - стр. 2) 2 550 4 Выплаченные проценты (270) 5 Уплаченный налог на прибыль (900) 6 Чистые денежные средства от операционной деятельности (стр. 3 - стр. 4 - стр. 5) 1 380 При использовании косвенного метода информация о движении денежных средств от операционной деятельности раскрывается путем корректировки чистой прибыли или убытка на суммы амортизационных отчислений, изменений в запасах, дебиторской и кредиторской задолженности, поступлений от реализации собственных акций, облигаций, полученных и выплаченных дивидендов.

Фрагмент отчета о движении денежных средств представлен в табл. 2. Таблица 2 Отчет о движении денежных средств (косвенный метод) № Показатель отчета о движении денежных средств Сумма (млн руб.) 1 Чистая прибыль до налогообложения 3 350 Корректировки на суммы: 2 амортизации 450 3 курсовых убытков (курсовой разницы) 40 4 инвестиционного дохода (500) 5 расходов на выплату процентов 400 6 Операционная прибыль до изменения оборотного капитала (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 - стр. 4 + стр. 5) 3 740 7 Увеличение дебиторской задолженности покупателей и прочей дебиторской задолженности (500) 8 Уменьшение запасов 1 050 9 Уменьшение кредиторской задолженности поставщикам (1 740) 10 Денежные средства от операционной деятельности (стр. 6 - стр. 7 + стр. 8 - стр. 9) 2 550 11 Выплаченные проценты (270) 12 Уплаченный налог на прибыль (900) 13 Чистые денежные средства от операционной деятельности (стр. 10 - стр. 11 - стр. 12) 1 380 Как видно из приведенных фрагментов, несмотря на различную последовательность вычислений, при прямом и косвенном методах в итоге получается одна и та же сумма показателя чистых денежных средств от операционной деятельности (1380 млн. руб.). Отметим, что при кажущейся громоздкости и непривычности для российского пользователя косвенный метод имеет достаточно широкое распространение в мировой практике.

МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств», однако, отдает предпочтение прямому методу, хотя не исключает и использование косвенного метода.

Выбранный метод отражения движения денежных средств от операционной деятельности определяет и всю форму отчета о движении денежных средств.

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

К потоку денежных средств по российским учетным стандартам относятся переводы в пути, денежные средства в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах. В отличие от МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» в поток денежных средств при формировании отчетности не включаются эквиваленты денежных средств.

Потоки денежных средств как в российских, так и в международных стандартах отражаются по различным видам деятельности компании.

В соответствии с Приказом № 67 в российской форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» потоки денежных средств учитываются по группам текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Сопоставление содержания перечисленных терминов представлено ниже. Текущая - это деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности, в частности: - производство промышленной продукции; - выполнение строительных работ; - сельское хозяйство; - продажа товаров; - оказание услуг общественного питания; - заготовка сельскохозяйственной продукции; - сдача имущества в аренду.

Инвестиционная - это деятельность, включающая: - приобретение или продажу земельных участков, недвижимости, оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов; - осуществление собственного строительства, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических разработок; - финансовые вложения в другие организации, в том числе приобретение долговых ценных бумаг других организаций, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям.

Финансовая - это деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств, в частности: - выпуск акций и облигаций; - получение займов от других организаций; - погашение заемных средств. Таким образом, несмотря на некоторое различие в терминологии, содержание группировок потоков денежных средств в российских стандартах и МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» идентично.

Российская классификация потоков денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности является свидетельством сближения отечественных учетных стандартов с международными. Однако отсутствие в составе потока денежных средств денежных эквивалентов приводит к тому, что отчет о движении денежных средств в отечественной отчетности дает информацию, отличную от той, которая должна быть представлена в данном отчете в соответствии с МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств». Различаются также способы составления отчета о движении денежных средств.

Если МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» разрешает использовать как прямой, так и косвенный способ формирования информации указанного отчета, то по российским правилам используется лишь прямой. Отличия от регламентаций МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» и МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» касаются и значимости отчета о движении денежных средств в комплекте форм отчетности.

Если в соответствии с российским законодательством отчет о движении денежных средств рассматривается лишь как часть пояснений к годовой отчетности и может не представляться в составе промежуточной отчетности, то по МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» и МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» он является основным и представляется за каждый отчетный период.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Составление отчета о движении денежных средств: сравнительная характеристика российской практики и положений МСФО 7

Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств и их эквивалентов за отчетный период с подразделением и группировкой… Информация о движении денежных средств позволяет пользователям отчетности… В связи с тем, что в настоящее время очень развита рыночная экономика и многие организации ориентированы на…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Отчет о движении денежных средств по регламентациям МСФО и российских нормативных документов

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Сущность и значение отчета о движении денежных средств
Сущность и значение отчета о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств полезна для пользователей финансовой отчетности, поскольку она помогает им оценивать потребности компа

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги