рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Планирование деятельности предприятия

Планирование деятельности предприятия - раздел Экономика, Управленческий учет Планирование Деятельности Предприятия. При Рассмотрении Планирования Деятельн...

Планирование деятельности предприятия. При рассмотрении планирования деятельности предприятия речь пойдет о краткосрочном или сметном бюджетировании.

Смета или бюджет - это финансовый документ, созданный до выполнения предполагаемых действий. Это прогноз будущих финансовых операций. млн. Согласно определению Института дипломированных бухгалтеров по управленческому учету США, бюджет- это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и или расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели. Бюджет является количественным выражением планов деятельности и развития организации, координирующим и конкретизирующим в цифрах проекты руководителей. В результате его составления становится ясно, какую прибыль получит предприятие при одобрении того или иного плана развития.

Использование бюджета создает для организации следующие преимущества. 1. Планирование, как стратегическое, так и тактическое, помогает контролировать производственную ситуацию.

Без наличия плана управляющий, как правило, только реагирует на обстановку вместо того, чтобы ее контролировать. Бюджет, являясь составной частью плана, содействует четкой и целенаправленной деятельности предприятия. 2. Бюджет является составной частью управленческого контроля, создает объективную основу оценки результатов деятельности организации в целом и ее подразделений. В отсутствие бюджета, при сравнении показателей текущего периода с предыдущими можно прийти к ошибочным выводам, а именно показатели прошлых периодов могут включать в себя результаты низкопроизводительной работы.

Улучшение этих показателей означает, что предприятие стало работать лучше, но свои возможности оно не исчерпало. При использовании показателей предыдущих периодов не учитываются появившиеся возможности, которых не существовало в прошлом. 3. Бюджет является средством координации деятельности различных подразделений организации.

Он побуждает управляющих отдельных звеньев строить свою деятельность, принимая во внимание интересы организации в целом. 4. Бюджет - основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей работа менеджеров оценивается по отчетам о выполнении бюджета сравнение фактически достигнутых результатов с данными бюджета указывает области, куда следует направить внимание и действия. Наконец, с помощью бюджета проводится анализ отклонений, о котором речь шла в главе 3. Процесс составления организацией бюджета называется бюджетный циклом, который состоит из таких этапов, как планирование, с участием руководителей всех центров ответственности, деятельности организации в целом, а также ее структурных подразделений определение показателей, которые будут использоваться при оценке деятельности обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией корректировка планов, с учетом предложенных поправок.

В зависимости от поставленных задач различают следующие виды бюджетов а генеральный и частные б гибкие и статические.

Бюджет, охватывающий общую деятельность предприятия, называется генеральным бюджетом. Цель генерального бюджета - объединить и суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия, называемые частными бюджетами. В результате составления генерального бюджета создаются прогнозируемый баланс план прибылей и убытков план движения денежных средств. Генеральный бюджет любой организации состоит из двух частей 1 операционного бюджета - части генерального бюджета, включающей план прибылей и убытков, который детализируется через вспомогательные частные сметы, отражающие статьи доходов и расходов организации 2 финансового бюджета - части генерального бюджета, включающей бюджеты капитальных вложений, движения денежных средств и прогнозируемый баланс.

В отличие от финансовой отчетности баланса, формы 2 и др форма бюджета не стандартизирована. Его структура зависит от объекта планирования, размера организации и степени квалификации разработчиков.

Информация, содержащаяся в бюджете, должна быть предельно точной - определенной и значащей для ее пользователя. Этот документ может 1 содержать лишь данные о доходах о расходах о доходах и расходах, которые могут быть не всегда сбалансированы 2 разрабатываться в любых единицах измерения - как стоимостных, так и натуральных 3 составляться как для организации в целом, так и для ее подразделений - центров ответственности, что позволяет скоординировать их действия.

Бюджета разрабатываются управленческой бухгалтерией совместно с руководителями центров ответственности, процесс разработки идет снизу вверх. Бюджет может разрабатываться на годовой основе с разбивкой по месяцам и на основе непрерывного планирования когда в течение I квартала пересматривается смета II квартала и составляется смета на I квартал следующего года, т.е. бюджет все время проецируется на год вперед. Несмотря на единую структуру, состав элементов генерального бюджета особенно его операционной части во многом зависит от вида деятельности организации.

В связи с этим можно выделить два основных типа генеральных бюджетов генеральный бюджет торговой организации генеральный бюджет производственного предприятия. 5.1.1. Генеральный бюджет торговой организации Генеральный бюджет торговой организации состоит из двух основных частей операционного бюджета финансового бюджета. На рис. 44 представлена схема генерального бюджета торговой организации.

Видно, что и операционный, и финансовый бюджеты состоят из ряда частных бюджетов, которые связаны между собой, взаимозависимы и взаимообусловлены. Операционный бюджет. Разработка данного документа начинается с определения плана продаж, т.е. с формирования бюджета реализации. Это наиболее ответственный момент планирования, предполагающий исследование рынка, определение динамики спроса с учетом сезонных колебаний и иных факторов, изучение стратегии конкурентов и т.п. Например, организация, объединяющая сеть торговых точек и лотков по г. Москве, реализующих мороженое, при разработке прогноза объемов продаж на предстоящий месяц учитывает количество точко-смен, ожидаемый индекс инфляции и среднюю температуру месяца.

Организация располагает соответствующим компьютерным программным продуктом. После того как руководству организации становится ясен возможный объем реализации товара, с учетом имеющихся запасов на начало планируемого периода и бюджета запасов товаров на конец периода разрабатывается бюджет закупок товаров.

От предполагаемых объемов закупок зависят бюджеты себестоимости товаров, затрат на маркетинг, коммерческих затрат. Рис. 44. Генеральный бюджет торговой организации млн. Конечная цель операционного бюджета - разработка плана прибылен и убытков. В общем виде он выглядит следующим образом. План прибылей и убытков торгового предприятия Выручка от реализации товаров - Себестоимость реализованных товаров Валовая прибыль - Операционные расходы Доход от основной деятельности - Выплата процентов по кредитам Операционная прибыль.

Себестоимость реализованных товаров определяется как сумма запасов товаров на начало периода и закупок товаров за период, уменьшенная на стоимость товарного запаса на конец периода. Ниже показан порядок определения значений показателей, необходимых для составления плана прибылей и убытков торговой организации. Статья отчета Как найти Выручка от реализации товаров Составить бюджет реализации Себестоимость реализованных товаров Составить бюджет себестоимости реализованных товаров на основе вспомогательных бюджетов Запасы товаров на начало периода Даны в отчетности Закупки товаров Составить бюджет закупок Запасы товаров на конец периода Определяются руководством Операционные расходы Составить бюджет операционных расходов Выплата процентов по кредитам Составить прогноз движения денежных средств Финансовый бюджет.

Его цель в разработке прогнозируемого баланса, который является результатом как финансовых, так и нефинансовых операций организации.

Он составляется с использованием данных плана прибылей и убытков, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежных средств. 5.1.2. Генеральный бюджет производственного предприятия Генеральный бюджет производственного предприятия также состоит из операционного и финансового бюджетов рис. 45 . Как и в случае торговой организации, все частные бюджеты здесь также взаимосвязаны. Рис. 45. Генеральный бюджет производственного предприятия Финансовый бюджет по своей структуре аналогичен бюджету торговой организации, тогда как операционный имеет свои особенности.

Первый шаг в его планировании - составление бюджета продаж. Он определяется не столько производственными возможностями предприятия, сколько возможностями сбыта на рынке. Здесь учитывают влияние следующих факторов деятельность конкурентов стабильность поставщиков и покупателей результативность рекламы сезонные и другие колебания спроса политика ценообразования.

При планировании объема продаж используются различные методы статистические прогнозы с применением математических методов, экспертные оценки специалистов отдела сбыта и др. Исходя из бюджета продаж разрабатывают производственный бюджет, на основе которого составляют бюджет закупки материалов, бюджет по труду и бюджет общепроизводственных расходов. Далее готовят бюджет затрат по маркетингу и бюджет коммерческих расходов. Конечной целью работы над операционным бюджетом является разработка плана прибылей и убытков. В промышленности он имеет следующий вид. План прибылей и убытков промышленного предприятия.

Выручка от реализации продукции работ, услуг Производственная себестоимость реализованной продукции работ, услуг Валовая прибыль - Операционные расходы административные, управленческие, сбытовые Операционная прибыль. Выручка от реализации определяется бюджетом продаж. Себестоимость реализованной промышленной продукции рассчитать сложнее, чем себестоимость товаров, реализованных в торговле.

Себестоимость реализованной продукции на промышленном предприятии рассчитывается по следующей формуле Ср Згпн Спр -Згпк где С р- себестоимость реализованной продукции, руб. 3гпн - запасы готовой продукции на начало периода, руб. Спр - себестоимость произведенной за период продукции, руб. 3 гпк запасы готовой продукции на конец периода, руб. Таким образом, для составления бюджета себестоимости реализованной продукции необходимо составить бюджет себестоимости произведенной продукции и оценить запасы готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

Запасы готовой продукции на начало периода приводятся в балансе предприятия. Стоимость запасов на конец периода определяется в бюджете запасов на конец отчетного периода, который разрабатывается по решению руководства. Следовательно, для построения бюджета себестоимости произведенной продукции необходимо составить 1 бюджет производства 2 бюджет закупок материалов 3 бюджет затрат по прямой заработной плате 4 бюджет общепроизводственных расходов.

Пример. Швейное предприятие АО Красная игла занимается пошивом дамских костюмов и платьев, используя два вида тканей - шерсть и фланель. Учетной политикой предприятия для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО. Руководству предприятия необходимо было разработать генеральный бюджет на 1997 г. Решение поставленной задачи предполагало использование следующей информации табл. 55 . Таблица 55. Баланс АО Красная игла на 01.01.1997 г тыс. руб. Актив Сумма Пассив Сумма Основные средства 1 710 000 Уставный капитал 2 113 000 Готовая продукция 64 000 Кредиторская задолженность 150 000 Запасы материалов 109000 Расчеты с бюджетом 50 000 Дебиторы 400 000 Касса, расчетный счет 30 000 Итого 2 313 000 Итого 2 313 000 Руководство предприятия определило его план развития на 1997 г. следующим образом табл. 56-63 . Таблица 56. Прогноз реализации на 1997 г. Параметры Вид продукции Платья Костюмы Планируемые продажи, единицы 5 000 1 000 Цена реализации одной единицы, тыс. руб. 600 800 . Таблица 57. Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода Параметры Вид продукции Платья Костюмы Планируемые запасы на конец периода, единицы 1 100 50 Таблица 58. Планируемая величина прямых затрат Показатели Сумма Стоимость материалов, тыс. руб. м фланель 7 шерсть 10 Стоимость труда производственных рабочих, тыс. руб. час 20 Таблица 59. Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции Показатели Вид продукции Платья Костюмы Фланель, м 6 6 Шерсть, м 3 4 Труд производственных рабочих, час. 4 6 Таблица 60. Планируемые запасы материалов на конец периода Материалы Количество, м Фланель 8 000 Шерсть 2 000 Таблица 61. Планируемая величина накладных расходов, тыс. руб. Постоянные П Статьи расходов Сумма Переменные Пер Производственные накладные расходы - всего 1 200 000 в том числе переменные МБП 90000 Пер косвенные затраты труди 200 000 Пер премии рабочим 320 000 Пер Постоянные П Статьи расходов Сумма Переменные - Пер электроэнергия 90 000 Пер ремонт 70 000 Пер постоянные амортизация 230 000 П налог на имущество 50 000 П заработная плата мастеров 100 000 П электроэнергия 50 000 П Расходы на конструирование и моделирование - всего 136 000 в том числе заработная плата 105 000 П материалы 31 000 П Расходы на маркетинг - всего 200 000 в том числе заработная плата 130 000 П реклама 30 000 П командировочные расходы 40 000 П Коммерческие расходы - всего 100 000 в том числе заработная плата 60 000 П аренда, налоги 40 000 П Работа с клиентами - всего 60 000 в том числе заработная плата 40 000 П командировочные расходы 20 000 П Административные расходы - всего 374000 в том числе заработная плата управляющих 165 000 П заработная плата служащих 80 000 П содержание административных помещении 75 000 П разное 54 000 П Таблица 62. Данные о наличии материалов на складе на начало периода Показатели Материалы Фланель Шерсть Запасы на начало периода, м 7000 6000 Стоимость запасов, тыс. руб. 49 000 60 000 Таблица 63. Данные о наличии готовой продукции на складе на начало периода Показатели Продукция Платья Костюмы Начальные запасы, шт. 100 50 Начальные запасы, тыс. руб. 38 000 26 000 Данные, необходимые для составления бюджета денежных средств.

Условия погашения дебиторской задолженности поступления денежных средств составляют 10 всего объема реализации текущего месяца 50 дебиторской задолженности текущего месяца ликвидируется в следующем месяце, а остальные 50 погашаются через месяц.

Средства поступают на расчетный счет и в кассу предприятия.

Условия погашения кредиторской задолженности выплата заработной платы производится раз в месяц по его окончании и является оплатой труда текущего месяца.

Таким образом, задолженности по заработной плате не возникает оплата кредиторам - половина счетов оплачивается в месяц покупки, оставшаяся - в следующем месяце накладные расходы оплачиваются в том месяце, в котором они были произведены.

Минимальное сальдо денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия устанавливается руководством и составляет 135 000 тыс. руб. на конец каждого месяца. Внешнее финансирование, кредиты могут браться лишь в момент нехватки денежных средств в размерах, необходимых для покрытия возникшего дефицита.

Размеры выплаты кредитов зависят от имеющихся свободных денежных средств.

Кредиты берутся в начале месяца.

Условие кредитования - 18 годовых. Капитальные вложения, в июле 1997 г. планировалась покупка швейного оборудования стоимостью 430 000 тыс. руб. Процедура составления генерального бюджета заключается в разработке операционного и финансового бюджетов.

Рассмотрим каждый из них. Составление операционного бюджета начинается, как отмечалось выше, с разработки бюджета продаж. Определение общего объема реализации является компетенцией высшего руководства, которое формирует свое решение в процессе консультаций с управляющим отделом сбыта. На основе бюджета продаж строятся бюджеты производства и себестоимости реализованной продукции.

Составление бюджета предполагает планирование не только денежных потоков, но и потребностей в ресурсах, выраженных в натуральных единицах измерения количество людей, оборудования, производственных площадей, метров ткани и т.п 1. Разработка бюджета продаж Бюджет продаж является результатом обсуждения управляющими, аналитиками и персоналом отдела реализации планов реализации продукции предприятия. Планирование продаж - это сложный процесс, при котором необходимо учитывать множество факторов историю продаж, общее состояние экономики, ценовую политику, результаты маркетинговых исследований, производственные мощности, конкуренцию, наличие ограничений со стороны государства и т.д. На основе прогноза продаж составляется бюджет продаж табл. 64 . Таблица 64. Бюджет продаж Количество, шт. Цена за единицу, тыс. руб. Итого, тыс. руб. Платья 5 000 600 3 000 000 Костюмы 1 000 800 800 000 Всего 3 800 000 Для того чтобы иметь возможность продать планируемое количество швейных изделий, АО Красная игла должно их изготовить.

Следовательно, в этом случае необходим бюджет производства. 2. Разработка бюджета производства Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством.

Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах. Объем производства в натуральных единицах шт. рассчитывается следующим образом Бюджет производства Бюджет продаж Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года - Запас готовой продукции на начало периода. млн. Как отмечалось выше, начальные запасы платьев составили 100 штук, костюмов - 50 штук см. табл. 63 . Руководство в своих планах утвердило величину запасов готовой продукции на конец отчетного периода соответственно на уровне 1 100 и 50 единиц см. табл. 57 . Следовательно, бюджет производства имеет следующий вид табл. 65 . Таблица 65. Бюджет производства в натуральных единицах Показатели Продукция Платья Костюмы Продажи по плану 5 000 1 000 Планируемые запасы на конец периода 1 100 50 Всего необходимо 6 100 1 050 - Запасы на начало периода 100 50 Планируемое производство 6 000 1 000 Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных расходов.

Поэтому следующий этап подготовки генерального бюджета - это составление частных бюджетов бюджета затрат материалов, бюджета затрат труда и бюджета накладных расходов. 3. Разработка бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов как на начало, так и на конец планируемого периода последний определяется руководством. Для расчета расхода материалов в натуральных единицах необходимо знать запасы материала на начало отчетного периода потребности в материалах для выполнения производственного бюджета.

К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 7 000 м фланели и б 000 м шерсти.

Расход материалов в метрах на единицу продукции был представлен в табл. 59. На основе этих данных определяются затраты материалов при выполнении производственного плана табл. 66 . Таблица 66. Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м Материал Платья, шт. Костюмы, шт. Всего 1 6 000 1 1 000 Фланель 6 36 000 6 6000 42000 Шерсть 3 18 000 4 4 000 22 000 Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах. К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 7 000 м фланели и 6 000 м шерсти, стоимость которых была определена соответственно как 49 000 и 60 000 тыс. руб. см. табл. 62 . Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО. Планируемая на 1997 г. цена материалов определена в табл. 58. Стоимость материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей производства, рассчитывается следующим образом Количество материалов, необходимых для обеспечения плана производства Материалы, необходимые для производства запланированного объема продукции - Запасы материалов на начало периода.

Расчет прямых материальных затрат, необходимых для производства запланированного объема продукции, представлен в табл. 67. Таблица 67. Бюджет прямых материальных затрат строки Показатели Фланель Шерсть Всего 1 Всего потребности в материалах, м 42000 22000 2 Использовано из запасов, м 7 000 6 000 3 Цена 1 метра, тыс. руб. 7 10 4 Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб. 49 000 60 000 109 000 5 Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства стр. 1 - стр. 2 , м 35000 16000 6 Цена за 1 метр, тыс. руб. 7 10 - 7 Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства стр. 5 х стр. 6 , тыс. руб. 245 000 160 000 8 Общая стоимость материалов стр. 4 стр. 7 . тыс. руб. 294 000 220 000 514 000 млн. Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в планируемом периоде, следует учесть, на какой уровень запасов к концу периода предприятие хочет выйти см. табл. 60 . Бюджет закупок основных материалов показан в табл. 68. Таблица 68. Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении строки Показатели таблицы Фланель Шерсть Всего 1 Потребности в материалах для производства, М 59 42 000 22 000 - 2 Запасы материалов на конец периода, м 60 8 000 2 000 - 3 Всего потребности в материалах стр. 1 стр. 2 , м 50 000 24 000 4 Запасы материалов на начало периода, м 62 7 000 6 000 - 5 Объем закупок стр. 3 - стр. 4 , м 43 000 18 000 - 6 Цена за 1 м, тыс. руб. 58 7 10 - 7 Объем закупок материалов стр. 5 х стр. 6 , тыс. руб. 301 000 180 000 481 000 4. Разработка бюджета прямых трудовых затрат Затраты труда зависят от типа и количества см. табл. 65 производимой продукции, ее трудоемкости см. табл. 59 , системы оплаты труда см. табл. 58 . Эти данные используются при составлении бюджета трудозатрат табл. 69 . Таблица 69. Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении Показатели Количество произведенной продукции. шт. Затраты рабочего времени на единицу продукции. час. Общие затраты рабочего времени, час. Почасовая ставка. тыс. руб. Всего, тыс. руб. Платья 6 000 4 24 000 20 480 000 Костюмы 1 000 6 6 000 20 120 000 Итого 30 000 - 600 000 5. Разработка бюджета накладных расходов Составлению данного бюджета предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные.

Для этого исследуется их зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладные расходы не изменяются при сокращении или увеличении производственной программы, то такие расходы будут считаться постоянными.

Если подобная зависимость существует, то это переменные расходы.

Базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции в соответствии с учетной политикой АО Красная игла является заработная плата основных производственных рабочих.

Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих.

Ниже приводится бюджет, составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 30 000 час. табл. 70 . Таблица 70. Бюджет накладных расходов Накладные расходы Сумма, тыс. руб. Переменные накладные расходы - всего 770000 в том числе вспомогательные материалы 90 000 заработная плата вспомогательных рабочих 200 000 премиальный фонд 320 000 двигательная электроэнергия 90 000 расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 70 000 Постоянные накладные расходы - всего 430000 амортизация 230 000 налоги 60 000 заработная плата контролеров, мастеров, начальников цеха 100 000 электроэнергия на освещение 20 000 ремонт цеха 20 000 Всего 1 20 Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 40 тыс. руб. накладных расходов. 6. Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец отчетного периода в натуральном и стоимостном выражении Запасы готовой продукции в натуральной оценке на конец отчетного периода на этапе планирования деятельности предприятия определяются его руководством.

Для того чтобы оценить запасы в денежном выражении, необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции.

Себестоимость готовой продукции будет зависеть от выбранного метода калькулирования и оценки запасов, о чем речь шла в главе 3. млн. В соответствии с учетной политикой АО Красная игла применяется метод учета и калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные производственные и непроизводственные расходы к концу отчетного периода на складе предприятия остается готовая продукция, изготовленная в данном отчетном периоде табл. 71 . Таблица 71. Расчет себестоимости готовой продукции в 1997 г. Показатели Стоимость единицы затрат, тыс. руб. Затраты платья Затраты костюмы натуральные единицы тыс. руб. натуральные единицы тыс. руб. Фланель 7 6 М 42 6 М 42 Шерсть 10 3 м 30 4 м 40 Рабочее время 20 4 час. 80 6 час. 120 Накладные расходы 40 4 час. 160 6 час. 240 Всего 312 - 442 На основании информации о стоимости накладных расходов см. табл. 70 и данных о запасах материалов и готовой продукции в натуральном выражении см. табл. 62 и 63 можно составить бюджет запасов на конец планируемого периода табл. 72 . Таблица 72. Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода Показатели Единицы измерения Количество Стоимость единицы, тыс. руб. Итого, тыс. руб. Запасы материалов фланели м 8 000 7 56000 шерсти М 2 000 10 20 000 Запасы готовой продукции 76000 платьев шт. 1 100 312 343 200 костюмов шт. 50 442 22 100 365 300 Итого 441 300 Для оценки запасов материалов необходимо знать величину запасов в натуральном выражении и стоимость единицы запасов.

Величина запасов в натуральной оценке определяется в планах руководства.

В данном случае запасы материалов на конец периода были определены как 8 000 м фланели и 2 000 м шерсти.

Таким же образом определяется величина запасов готовой продукции на конец предстоящего периода. 7. Разработка бюджета себестоимости реализованной продукции В основе составления бюджета реализованной продукции лежит следующая формула расчета Себестоимость реализованной продукции Запас готовой продукции на начало периода Себестоимость произведенной за планируемый период продукции - Запас готовой продукции на конец периода.

В свою очередь, себестоимость произведенной за планируемый период продукции вычисляется следующим образом Себестоимость произведенной за планируемый период продукции Затраты материалов в планируемом периоде Затраты труда в планируемом периоде Накладные расходы за планируемый период.

Из приведенных формул следует, что к настоящему моменту имеются все данные, необходимые для составления бюджета себестоимости реализованной продукции табл. 73 . Таблица 73. Бюджет себестоимости реализованной продукции строки Показатели Источник информации Сумма, тыс. руб. 1 Запасы готовой продукции на начало периода Табл. 55 64 000 2 Затраты материалов Табл. 67 514 000 3 Затраты труда Табл. 69 600 000 4 Накладные расходы Табл. 61 1 200 000 5 Себестоимость произведенной продукции стр. 2 стр. 3 стр. 4 2 314 000 6 Запасы готовой продукции Табл. 72 365 300 7 Себестоимость реализованной продукции стр. 1 стр. 5 - стр. 6 2 012 700 8. Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов табл. 74-78 Информацией для планирования послужили сведения об ожидаемой величине накладных расходов см. табл. 61 . Таблица 74. Бюджет затрат по конструированию и моделированию, тыс. руб. Показатели Сумма Заработная плата 105 000 Материалы 31 000 Итого 136 000 Таблица 75. Бюджет расходов на маркетинг, тыс. руб. Показатели Сумма Заработная плата 130 000 Реклама 30000 Командировки 40 000 Итого 200 000 Таблица 76. Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб. Показатели Сумма Заработная плата 60000 Аренда, налоги 40000 Итого 100 000 Таблица 77. Бюджет отдела работы с клиентами, тыс. руб. Показатели Сумма Заработная плата 40 000 Командировки 20000 Итого 60000 Таблица 78. Бюджет административных расходов, тыс. руб. Показатели Сумма Заработная плата управляющих 165 000 Заработная плата служащих 80000 Содержание административных помещений 75 000 Разное 54000 Итого 374 000 Все рассмотренные виды затрат являются постоянными, не зависящими от объемов производства. 9. Разработка плана прибылей и убытков Составление операционного бюджета завершается подготовкой плана прибылей и убытков табл. 79 . Таблица 79. Прогноз прибылей и убытков строки Показатели Источник информации Сумма, тыс. руб. 1 Выручка от реализации продукции Табл. 64 3 800 000 2 Себестоимость реализованной продукции Табл. 73 2 012 700 3 Валовая прибыль стр. 1 - стр. 2 1 787 300 4 Операционные расходы затраты на конструирование и моделирование Табл. 74 136 000 затраты на маркетинг Табл. 75 200 000 коммерческие затраты Табл. 76 100 000 затраты отдела работы с клиентами Табл. 77 60 000 административные затраты Табл. 78 374 000 Итого операционных расходов - 870 000 5 Прибыль от основной деятельности стр. 3 - стр. 4 917 300 Предприятие имеет льготы по налогу на прибыль.

После соответствующих корректировок ожидается, что налогооблагаемая прибыль составит 554 445,7 тыс. руб а налог на прибыль - 554 445,7 х 0,35 194 056 тыс. руб. Составление финансового бюджета 1. Разработка бюджета денежных средств При создании этого бюджета информация из плана прибылей и убытков анализируется с точки зрения реального выбытия и поступления денежных средств.

Данный анализ предполагает знание условий погашения кредиторской задолженности, а также порядка работы с дебиторами.

Ранее уже отмечалось, что своевременно, т.е. в месяц продажи, на расчетный счет и в кассу АО Красная игла поступает лишь 10 всего объема реализации, т.е. оставшиеся 90 выручки текущего месяца предприятие получает в последующие периоды. 50 дебиторской задолженности погашается через месяц после продажи, а вторая половина - спустя два месяца после отгрузки продукции и выставления покупателю счетов.

Таким образом, чтобы составить бюджет получения денежных средств, необходимо бюджет продаж детализировать по месяцам. млн. Ниже выполнены расчеты ожидаемого поступления денежных средств от продаж на примере третьего квартала 1997 г. табл. 80 . Таблица 80. Ожидаемое поступление денежных средств в III квартале 1997 г тыс. руб. Показатели Май Июнь Июль Август Сентябрь Всего Реализация с отсрочкой платежа, 90 307 800 307 800 280 800 280 800 280 800 без отсрочки платежа, 10 34 200 34 200 31 200 31 200 31 200 - Всего 342 000 342 000 312 000 312 000 312 000 - Получение денежных средств от продаж 10 текущего месяца 31 200 31 200 31 200 - 50 задолженности предыдущего месяца 153 900 140 400 140 400 - 50 двухмесячной задолженности 153 900 153 900 140 400 - Всего 339 000 325 500 312 000 976 500 Аналогично составляются планы выплат денежных средств в счет погашения кредиторской задолженности как поставщикам, так и другим кредиторам табл. 81 . Таблица 81. Ожидаемые выплаты за приобретенные материалы, тыс. руб. Показатели Кварталы Всего I II III 1V Закупки материалов - всего 164 360 119 340 108 460 88 840 481 000 форма оплаты в тот же месяц 82 180 59670 54230 44 420 с отсрочкой платежа 82 180 59 670 54 230 44 420 - Уплата денежных средств 50 текущего месяца 82 180 59 670 54 230 44 420 50 предыдущего месяца 150 000 82 180 59 670 54 230 - Всего 232 180 14 850 113900 98 650 586 580 Помимо получения денежных средств от продаж и оплаты закупок материалов бюджетом денежных средств должны быть учтены все другие источники поступления наличных и безналичных денег и направления их расходования.

Расходная часть бюджета формируется из выплаты заработной платы, уплаты налогов, расходов на приобретение новых активов, например основных средств.

Выплата заработной платы осуществляется на предприятии в конце каждого месяца и является оплатой труда текущего месяца.

Таким образом, задолженности перед работниками по заработной плате у предприятия не возникает.

В табл. 61 и 69 приводится информация о заработной плате, запланированной на 1997 г. различным категориям работников.

Она составляет 1 800 млн руб. Другие выплаты расходы на командировки, аренду, ремонт и электроэнергию и т.п. следуют из табл. 61. Минимальное сальдо денежных средств устанавливается руководством, и в данном случае оно планируется в размере 135 000 тыс. руб. на конец каждого месяца.

В случае нехватки денежных средств для покрытия текущих расходов предприятием привлекаются заемные средства - банковские кредиты.

Кредиты берутся в начале месяца до конца года, при этом банковская ставка составляет 18 . В скобках обозначен отток денежных средств табл. 82 . Таблица 82. Бюджет денежных средств АО Красная игла, тыс. руб. Показатели Кварталы Итого за год I 11 III IV Остаток денежных средств на начало периода 30000 135 000 226 306 64862 30000 Поступление средств от продаж 913 700 984 600 976 500 918 400 3 793 200 Всего денежных средств 943 700 1 119 600 1 202 806 983 262 3 823 200 Выплаты за материалы 232 180 141 850 113900 98 650 586 580 заработная плата 557 520 432080 409 680 400 720 1 800 000 налог на прибыль 50 000 48 364 48 364 48 364 195 092 покупка оборудования 300 000 130 000 430 000 Другие 184 000 156 000 151 000 149 000 640 000 Всего выплат 1 023 700 778 294 1 022 944 826 734 3 651 672 Минимальное сальдо 135 000 135 000 135 000 135 000 135 000 Потребность в денежных средствах 1 158 700 913 294 1 157 944 961 734 3 786 672 Избыток недостаток денежных средств 215 000 206 306 44 862 21 528 36528 Привлечение заемных средств 215 000 215 000 Погашение кредита 100 000 100 000 15 000 215 000 Выплата процентов по кредиту - 15 000 15 000 5 944 35 944 Остаток денежных средств на конец периода 135000 226 306 64 862 135 584 135 584 2. Разработка прогнозируемого баланса предприятия Прогнозируемый баланс предприятия на конец планируемого периода строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса.

Для определения изменения в статьях баланса используется информация, содержащаяся в плане прибылей и убытков и бюджете денежных средств в соответствии с формулой Сальдо на конец периода Сальдо на начало периода Начисления из плана прибылей и убытков Поступления из бюджета денежных средств - Выплаты из бюджета денежных средств. Сальдо конечное по счетам Касса , Расчетный счет в соответствии с бюджетом денежных средств составляет 135 584 тыс. руб. см. табл. 82 . Дебиторская задолженность на конец периода определяется по формуле Дебиторская задолженность на конец периода Дебиторская задолженность на начало периода Стоимость отгруженной, но не оплаченной продукции - Поступления денежных средств за ранее отгруженную продукцию.

Дебиторская задолженность предприятия по состоянию на 01.01.97 г 400 000 тыс. руб. см. табл. 55 . Из плана прибылей и убытков следует, что размер дебиторской задолженности в 1997 г. составит 3 800 000 тыс. руб. см. табл. 79 , а поступление денежных средств за реализованную продукцию ожидается в сумме 3 793 200 тыс. руб. см. табл. 82 . Следовательно, по состоянию на 01.01.1998 г. дебиторская задолженность должна составить 400 000 3 800 000 - 3 793 200 406 800 тыс. руб. Запасы материалов и готовой продукции были определены при составлении бюджета производства см. табл. 72 . В планируемом периоде предполагалась закупка оборудования на сумму 430 000 тыс. руб следовательно, к концу 1997 г. его стоимость составила 1 710 000 430 000 2 140 000 тыс. руб. Кредиторская задолженность предприятия складывается из обязательств оплаты приобретенных материалов, задолженности по заработной плате и расчетам с бюджетом.

Задолженность по заработной плате отсутствует, так как величина начислений соответствует величине выплат.

Задолженность бюджету по налогу на прибыль за 1997 г. должна была составить 50 000 194 056 - 195 092 48 964 тыс. руб. Задолженность поставщикам материалов определяется как Задолженность поставщикам на конец периода Задолженность на начало периода Закупки за период - Выплаты по счетам за период.

Кредиторская задолженность предприятия на 01.01.97 г. составляла 150 000 тыс. руб. см. табл. 55 , закупки материалов ожидались в сумме 481 000 тыс. руб. см. табл. 68 , а выплаты за материалы должны были составить в 1997 г. 586 580 тыс. руб. см. табл. 82 , Следовательно, размер кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.98 г. определялся как 150 000 481 000 - 586 580 44 420 тыс. руб. Размер уставного капитала АО Красная игла остался без изменений.

Нераспределенная прибыль 1997 г. составила 917 300 тыс. руб. см. табл. 79 . Сведения об имуществе и обязательствах предприятия сводятся в прогнозируемый баланс табл. 83 . Таблица 83. Прогнозируемый баланс предприятия на 01.01.98 г. Актив Сумма, тыс. руб. Пассив Сумма, тыс. руб. Основные средства 2 140 000 Уставный капитал 2 113 000 Готовая продукция 365 300 Нераспределенная прибыль 917 300 Материалы 76 000 Кредиторская задолженность 44 420 Дебиторы 406 800 Расчеты с бюджетом 48 964 Касса, расчетный счет 135 584 Итого 3 123 684 Итого 3 123 684 Составлением прогнозируемого баланса заканчивается работа над генеральным бюджетом и начинается его предварительный анализ.

Генеральный бюджет показывает руководству АО, как его планы скажутся на финансовом состоянии организации.

Если в результате составления бюджета выявятся проблемы, вызванные принятием того или иного курса действий, руководство предприятия млн. начинает всю плановую работу заново.

Так, может быть изменена кредитная политика предприятия в отношении покупателей введена скидка за быструю оплату счета или изменены условия предоставления отсрочки платежа. Другими словами, первый вариант генерального бюджета редко оказывается окончательным.

После корректировки планов действий предприятия в целом и его отдельных подразделений вносятся изменения в генеральный бюджет и вновь анализируется влияние планов предприятия на его финансовое состояние.

В этом смысле процессы планирования и составления бюджета сливаются в один процесс управления.

Обычно для анализа влияния различных вариантов развития предприятия используются математические методы финансового планирования, которые помогают анализировать влияние изменений различных факторов на конечные финансовые результаты предприятия.

Они призваны ответить на вопрос Что будет, если Широкое использование компьютеров в обработке данных и управлении способствовало росту популярности этих моделей. 5.2.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Управленческий учет

Эффективное управление производственной деятельностью предприятия все более зависит от уровня информационного обеспечения его отдельных… В настоящее время немногие российские организации имеют таким образом… Как показывает практика, предприятия, имеющие сложную производственную структуру, остро нуждаются в оперативной…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Планирование деятельности предприятия

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Управленческий учет как элемент системы бухгалтерского учета. Предпосылки появления управленческого учета в РФ
Управленческий учет как элемент системы бухгалтерского учета. Предпосылки появления управленческого учета в РФ. В современных условиях, когда предприятиям дана самостоятельность в разработке своих

Взаимодействие финансового и управленческого учета
Взаимодействие финансового и управленческого учета. Большинство элементов финансового учета можно найти и в управленческом учете в обеих системах учета рассматриваются одинаковые хозяйственные опер

Эволюция методов учета затрат
Эволюция методов учета затрат. Для принятия оптимальных управленческих и финансовых решений необходимо знать свои затраты и в первую очередь разбираться в информации о производственных расходах.

Классификация затрат для принятия решений и планирования
Классификация затрат для принятия решений и планирования. Как отмечалось выше, одной из задач бухгалтерского управленческого учета является подготовка информации для внутренних пользователей, необх

Классификация затрат для контроля и регулирования
Классификация затрат для контроля и регулирования. Рассмотренные выше классификации затрат не пригодны для осуществления функций контроля за ними. Как правило, продукция в процессе своего изготовле

Себестоимость продукции ее состав и виды
Себестоимость продукции ее состав и виды. Одной из важнейших задач управленческого учета является калькулирование себестоимости продукции. Себестоимость продукции- это выраженные в денежной

Роль калькулирования себестоимости продукции в управлении производством
Роль калькулирования себестоимости продукции в управлении производством. В русском языке слово калькуляция лат. calculatio - вычисление появилось во второй половине XIX в. и означает исчисление себ

Калькулирование полной и производственной себестоимости
Калькулирование полной и производственной себестоимости. Традиционной для отечественного учета является калькулирование полной себестоимости, включающей в себя все затраты предприятия, связанные с

Фактический и нормативный методы учета затрат и калькулирования
Фактический и нормативный методы учета затрат и калькулирования. Независимо от множества объектов учета затраты можно исследовать двумя методами - фактическим и методом учета нормативных затрат.

Принятие управленческих решений
Принятие управленческих решений. Одной из важных задач бухгалтерского управленческого учета является сбор и обобщение информации, полезной для принятия менеджерами и высшим руководством предприятия

Бюджетирование и контроль затрат
Бюджетирование и контроль затрат. Под бюджетированием в бухгалтерском управленческом учете понимается процесс планирования. Соответственно бюджет или смета - это план. Планирование - это осо

Статические бюджеты
Статические бюджеты. Статический бюджет - это бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности организации. Иными словами, в статическом бюджете доходы и расходы планируются исх

Возможные варианты организации управленческого учета автономная и интегрированная системы
Возможные варианты организации управленческого учета автономная и интегрированная системы. Организация на предприятии системы управленческого учета, занимающегося учетом и анализом издержек произво

Применение системы интегрированного учета в торговой организации
Применение системы интегрированного учета в торговой организации. Организация аналитического учета затрат в компьютерной программе, разработанной специально для холдинга, рассматривается на примере

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги