Методы анализа прибыли

Методы анализа прибыли. В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. В анализе используются следующие показатели прибыли балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Схема формирования балансовой прибыли представлена на рис. 1.1. Лещева В.Б. Экономика предприятия. М. ЮНИТИ-ДАНА, 2006. с.49 Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль. Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы.

Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции работ, услуг уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период. Рис.1.1. Схема формирования балансовой прибыли Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли.

Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот. Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической величиной.

Изменение суммы прибыли за счет - объема реализации продукции определяется по формуле 1.1 - структуры товарной продукции определяется по формуле 1.2 - средних цен реализации определяется по формуле 1.3 - себестоимости реализуемой продукции определяется по формуле Ковалев В.В. Финансовый анализ методы и процедуры. М. Финансы и статистика, 2004. с.55 1.4 Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов.

Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по объему продаж продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент. Выполнение плана по объему продаж исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном если продукция однородна, условно-натуральном и в стоимостном выражении если продукция неоднородна по своему составу, для чего желательно использовать базовый плановый уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат . 1.5 Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат . 1.6 Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда структура реализованной продукции определяется отношением каждого вида продукции в оценке по плановой себестоимости к общему объему продаж продукции в той же оценке.

В этой ситуации для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли используется модель 1.7 где Riпл - плановая рентабельность i-х видов продукции отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции. Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка объема продажи продукции VРПi, себестоимости Зедi и среднереализационных цен Цi. Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности Пер. с англ. М. Финансы и статистика, 2002. с.70 1.8 Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается путем деления выручки от реализации соответствующего изделия на объем продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы качество реализуемой продукции, рынки сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.

Качество товарной продукции - один из основных факторов, от которого зависит уровень средней цены реализации.

За более высокое качество продукции устанавливаются более высокие цены и наоборот. Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества DЦкач можно определить следующим образом , 1.9 где Цн и Цп - соответственно цена изделия нового и прежнего качества VРПн - объем реализации продукции нового качества VРПобщ - общий объем продаж i-го вида за отчетный период.

Расчет влияния сортности продукции на изменение средней цены можно выполнить способом абсолютных разниц. Для этого отклонение фактического удельного веса от планового по каждому сорту умножаем на плановую цену единицы продукции соответствующего сорта, результаты суммируем и делим на 100 Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности Пер. с англ. М. Финансы и статистика, 2002. с.87 . 1.10 По такой же методике рассчитывается изменение средней цены реализации в зависимости от рынков сбыта продукции.

Если на протяжении года произошло изменение отпускных цен на продукцию по сравнению с плановыми в связи с инфляцией, то изменение цены по каждому виду продукции умножается на объем ее реализации по новым ценам и делится на общее количество реализованной продукции за отчетный период.

Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями.

При анализе устанавливаются причины невыполненных обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок. Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции Ефимова О.В. Экономика предприятия.

М. Бухгалтерский учет, 2006. с.86. Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли убытки прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М. Финансы и статистика, 2005. с.73 Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам акциям, облигациям, векселям, сертификатам и т.д Предприятия-держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов.

В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения. В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от данных видов деятельности. 1.3