Исследование эффективности управления доходами и расходами банка

Исследование эффективности управления доходами и расходами банка. Анализ доходов и расходов банка Согласно требованиям нормативных актов Банка России назначение финансовой отчетности банков состоит в создании базы данных, позволяющей более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить финансовое состояние банков. Финансовое состояние банка рассматривается как комплексное понятие, отражающее различные стороны банковской деятельности.

В состав финансовой отчетности входят балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, а также ряд приложений, в которых представлена дополнительная информация о структуре активов, обязательств и собственных средств банка, о рисках, о качестве кредитного портфеля, а также о других показателях, достаточно важных для характеристики финансового состояния банка. Наличие данных приложений позволяет представить отчетность банка на уровне международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности.

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия.

Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с оценкой ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Все производственные расходы и полученные доходы учитываются по результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и убытков.

Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами. Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или убытки, полученные банком - это показатели, концентрирующие в себе результаты различных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.

Методика анализа результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием прибыли. Информационной базой для анализа финансовых результатов служат счета баланса 701 Доходы , 702 Расходы , 703 Прибыль , 704 Убытки , 705 Использование прибыли. Цель анализа финансовых результатов - выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе. Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов.

Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента, то есть системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов. Типовая классификация доходов, предусмотренная нормативными документами по составлению публикуемой отчетности банков, разграничивает следующие основные виды доходов 1. Проценты полученные и аналогичные доходы от 1 размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов и на счетах в других банках 2 ссуд, предоставленных другим клиентам 3 средств, переданных в лизинг 4 ценных бумаг с фиксированным доходом 5 других источников. 2. Комиссионные доходы. 3. Прочие операционные доходы 1 доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 2 доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества 3 доходы, полученные в форме дивидендов 4 другие текущие доходы. 4. Непредвиденные доходы.

Оценка пользователями финансовой отчетности эффективности банка в его главной сфере деятельности предполагает перегруппировку доходных статей отчета, т.е. доходы банка разделяют на процентные и непроцентные.

По материалам публикуемой отчетности к первой группе соответственно можно отнести проценты полученные и аналогичные доходы, а группа непроцентных доходов будет включать комиссионные доходы, прочие операционные доходы и непредвиденные доходы.

Предварительный анализ проводится по этим укрупненным статьям доходов. Схема расчетов следующая Д Дп Дн, 1.1 где Д - общая сумма доходов банка Дп - процентные доходы Дн - непроцентные доходы.

Составляющие валового дохода ОАО Сибнефтебанк представлены в таблице 1.1 Таблица 1.1 Динамика доходов Банка Базисный год Отчетный год Отклонение Наименование статей Тыс. руб. Удельный вес, Тыс. руб. Удельный вес, тыс. руб. темп роста 1 2 3 4 5 6 7 8 Процентный доход, в том числе от 1 491 419 59,30 1 283 549 59,90 -207 871 0,60 86,06 1. Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках 204 976 8,15 176 354 8,23 -28 622 0,08 86,04 2. Ссуд, предоставленных клиентам 1 006 771 40,03 867 842 40,50 -138 929 0,47 86,20 3. Средств, переданных в лизинг 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 4. Ценных бумаг с фиксированным доходом 252 510 10,04 215 782 10,07 -36 728 0,03 85,45 5. Других источников 27 162 1,08 23 571 1,10 -3 591 0,02 86,78 Непроцентный доход, в том числе 1 023 622 40,70 859 270 40,10 -164 351 -0,60 83,94 1. Комиссионные доходы 35 965 1,43 32 357 1,51 -3 609 0,08 89,97 2. Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 956 722 38,04 797 986 37,24 -158 736 -0,80 83,41 3. Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества 18 360 0,73 23 142 1,08 4 783 0,35 126,05 4. Доходы, полученные в форме дивидендов 0 0,00 429 0,02 429 0,02 - Продолжение табл. 1.1 1 2 3 4 5 6 7 8 5. Другие текущие доходы 12 575 0,50 5 357 0,25 -7 218 -0,25 42,60 Доходы 2 515 041 100,00 2 142 819 100,00 -372 222 0,00 85,20 Доля процентных доходов за рассматриваемый период увеличилась на 0,6 . В абсолютном выражении процентные доходы снизились на 207871 тыс. рублей.

Это произошло главным образом за счет снижения объемов предоставляемых кредитов.

Уменьшение доходов, получаемых банком от операций с ценными бумагами, также повлияло на снижение процентных доходов.

Общая сумма доходов за год уменьшилась на 372222 тыс. рублей. Непроцентные доходы также имеют тенденцию в сторону снижения.

За рассматриваемый период они снизились на 164351 тыс. рублей, их доля в структуре дохода уменьшилась на 0,6 . На уменьшение непроцентных доходов в первую очередь оказало влияние снижение доходов от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями. Следующим этапом анализа выступает оценка доходности отдельных видов операций путем сравнения суммы дохода, полученного по конкретной операции, и суммы средств по соответствующей статье актива.

Для обеспечения сопоставимости данных балансового отчета и отчета о прибылях и убытках строится так называемый баланс усредненных капиталов. Баланс усредненных капиталов представляет собой аналитическую таблицу, в которой представлены средние для смежных отчетных дат показатели статей официального балансового отчета. При этом проводится перегруппировка статей баланса, согласованная с группировкой статей отчета о прибылях и убытках.

Так, применительно к группе процентных доходов в балансе усредненных капиталов определяется величина группы статей, составляющих работающие активы. Активы, приносящие Банку доход, и их структура по основным элементам представлены в таблице 1.2 Таблица 1.2 Структура работающих активов Банка 01.01.2005 г. 01.01.2006 г. Отклонение Темп роста Активы Тыс. руб. к итогу Тыс. руб. к итогу Тыс. руб. 1.Ценные бумаги 88 990 3,74 89 095 3,70 105 -0,04 100,12 а государственные ценные бумаги 88 990 3,74 89 095 3,70 105 -0,04 100,12 2.Ссуды банка 2 289 987 96,26 2 320 977 96,30 30 990 0,04 101,35 а межфилиальные кредиты проданные 416 532 17,51 369 779 15,34 -46 752 -2,17 88,78 б учтенные векселя в портфеле банка 34 867 1,47 28 996 1,20 -5 871 -0,27 83,16 в краткосрочные кредиты 1 666 127 70,04 1 665 799 69,12 -327 -0,92 99,98 -юридическим лицам 862 307 36,25 862 207 35,92 -99 -0,33 99,99 -потребительские кредиты до 1 года 803 820 33,79 803 592 33,16 -228 -0,63 99,97 г долгосрочные кредиты 172 461 7,25 256 402 10,64 83 941 3,39 148,67 -юридическим лицам 82 482 3,47 126 083 5,23 43 601 1,76 152,86 -физическим лицам 89 980 3,78 130 319 5,41 40 339 1,63 144,83 Итого 2 378 977 100,00 2 410 072 100,00 31 095 - 101,31 В структуре активных операций банка наибольший удельный вес имеет кредитная деятельность, имеющая тенденцию к увеличению.

Следовательно, активы банка состоят в основном из займов клиентов. Безнадежные долги по этим займам смогут причинить банку убытки, особенно в случае, если недостаточно обеспеченны кредиты.

Поэтому банк ведет очень осторожную кредитную политику - 72,8 всех выданных кредитов - краткосрочные.

За рассматриваемый период их доля в общем числе работающих активов снизилась на 0,92 , что оказало влияние на снижение общих доходов Банка. За рассматриваемый период ссуды банка возросли на 0,4 . Однако доходность ссуд, выданных клиентам, уменьшилась с 1 006771 тыс. рублей в базисном году до 867842 тыс. рублей в отчетном см. табл. 1.1 . Наибольшее влияние на снижение доходности ссуд, предоставленных клиентам, оказало падение объемов межфилиальных кредитов, учтенных векселей клиентов, краткосрочных кредитов, выданных клиентам, в частности потребительских кредитов до года. Доходность работающих активов RД определяется следующим образом , 1.2 где АД - работающие активы.

Расчет доходности работающих активов по формуле 1.2 Таблица 1.3 Доходность работающих активов Показатель Базисный год Отчетный год Отклонение Процентный доход, тыс. руб. 1 491 419 1 283 549 -207 871 Работающие активы, тыс. руб. 2 378 977 2 410 072 31 095 Доходность работающих активов, 62,69 53,26 -9,43 В целом изменение объема доходов банка будет зависеть от изменения объема операций, уровня их доходности и структуры с разным уровнем доходности.

Необходимо учитывать, что с точки зрения оценки качества доходной базы банков не менее важное значение, чем высокий уровень доходов, имеет стабильный и долговременный характер их получения, что объясняется спецификой банковских операций.

Дело в том, что потенциально более прибыльные операции имеют, как правило, повышенный риск. В частности, доходы, полученные банком по ссудным операциям, по операциям с ценными бумагами, от участия в деятельности других предприятий, относятся к числу переменчивых и более рисковых. Если в структуре доходов банка наметилась устойчивая тенденция к значительному росту доли указанных статей доходов, то это свидетельствует и о повышении риска в деятельности банка.

Повышение надежности банка зависит от того, насколько диверсифицирована структура источников его доходов. Банку рекомендуется расширять спектр платных услуг и прочих операций, брокерские и трастовые операции, оказание консультативной помощи. Создавая дополнительный доход от предоставления такого рода услуг, банк может значительно увеличить свою прибыль без увеличения объема статей баланса.

Однако устойчивая тенденция высоких темпов роста данной группы доходов может свидетельствовать и об ухудшении управления активными операциями банка либо об ухудшающейся конъюнктуре рынка кредитных услуг. Кроме того, может иметь место и неоправданно высокий рост непроцентных расходов, связанных с обслуживанием клиентов. Расходы коммерческого банка - это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. В публикуемой отчетности Банка группировка расходов согласована с группировкой доходов, рассмотренной выше, т.е. включает следующие виды расходов 1. Проценты, уплаченные и аналогичные расходы по 1 привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты 2 выпущенным долговым ценным бумагам 3 арендной плате. 2. Комиссионные расходы. 3. Прочие операционные расходы 1 расходы по оплате труда 2 эксплуатационные расходы 3 расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 4 расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг 5 другие текущие расходы 6 непредвиденные расходы. 4. Прочие расходы 1 штрафы, пени, неустойки уплаченные 2 расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде 3 расходы по реализации выбытию имущества банка 4 расходы по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам 5 расходы по списанию дебиторской задолженности 6 расходы, связанные со списанием неполностью амортизированных основных средств 7 расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии недостаточности средств резервов и резервного фонда 8 расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов 9 судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка.

С тем чтобы оценить, насколько соизмеримы полученные доходы и произведенные банком расходы, применяется укрупненная группировка расходов на процентные и непроцентные.

В публикуемой отчетности первой группе соответствуют в основном статьи, составляющие раздел Проценты уплаченные и аналогичные расходы. Категория непроцентных расходов включает расходы, произведенные по услугам клиентам, валютным операциям, обеспечению функционирования банка, что соответствует статьям отчета, отражающим комиссионные расходы, прочие операционные расходы, а также прочие расходы.

Анализ расходов в целом осуществляется, прежде всего, с выявления части процентных и непроцентных расходов таблица 1.4 Таблица 1.4 Динамика расходов Сибнефтебанка Наименование статей Базисный год Отчетный год Отклонение Тыс. руб. Удельный вес, Тыс. руб. Удельный вес, Тыс. руб. Темп роста 1 2 3 4 5 6 7 8 Процентный расход, в том числе 205 984 50,01 242 732 54,41 36 748 4,40 117,84 1. Привлеченные средства других клиентов, включая займы и депозиты 142 924 34,70 174 298 39,07 31 373 4,37 121,95 2. Выпущенные долговые ценные бумаги 58 611 14,23 63 928 14,33 5 317 0,10 109,07 3. Арендная плата 4 448 1,08 4 506 1,01 57 -0,07 101,29 Непроцентный расход, в том числе 205 902 49,99 203 384 45,59 -2 518 -4,40 98,78 1. Комиссионные расходы 7 455 1,81 8 854 1,98 1 399 0,17 118,76 2. Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 82 295 19,98 71 334 15,99 -10 961 -3,99 86,68 3. Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг 6 920 1,68 6 835 1,53 -85 -0,15 98,78 4. Расходы по обеспечению деятельности банка, в том числе 88 597 21,51 99 082 22,21 10 485 0,7 111,83 Расходы по оплате труда 61 577 14,95 72 315 16,21 10 738 1,26 117,44 Другие текущие расходы 27 020 6,56 26 767 6,00 -253 -0,56 99,06 5. Прочие расходы 20 635 5,01 17 265 3,87 -3 371 -1,14 83,67 Расходы 411 886 100 446 116 100 34 230 0,00 108,31 Из таблицы видно, что процентные расходы занимают 50,01 - 54,41 от всех расходов банка, причем в течение рассматриваемого периода темп роста по ним составляет 117,84 . При анализе банковских расходов определяется роль и место каждой группы расходов в их общей сумме.

Данные таблицы подтверждают, что расходы на отчетную дату составляют 108,31 от суммы расходов банка на аналогичную дату предыдущего года. Наиболее значимый рост расходов произошел за счет увеличения расходов по процентам, уплаченным по привлеченным средствам клиентов, включая займы и депозиты.

Изменение в сторону роста по ним составило 121,95 . Данная статья расходов занимает наибольший удельный вес в структуре расходов, причем доля их за год увеличилась с 34,7 до 39,07 . Расходы на оплату труда повысились за счет увеличения численности штатных работников.

За счет этого увеличились расходы по обеспечению деятельности банка - их удельный вес вырос с 21,51 до 22,21 . Согласно банковской практике, данные расходы не должны превышать 10-12 от общих расходов банка.

То есть необоснованно завышенная величина расходов по обеспечению собственной деятельности является негативным моментом.

Прочие расходы снизились в 1,2 раза. Прочие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательства, просчетами в кредитной политике банка, недостатками в управлении банком.

Изменение объема процентных расходов зависит от изменения суммы платных пассивов обязательств, генерирующих процентные выплаты - Пп. К категории платных пассивов, которые соответствуют статье опубликованного отчета Проценты уплаченные и аналогичные расходы, как правило, относят кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства юридических лиц средства бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, средства населения, средства на счетах банков-корреспондентов и на счетах других клиентов банка - юридических лиц собственные долговые инструменты и прочие привлеченные средства таблица 1.5 Таблица 1.5 Структура платных пассивов Пассивы Базисный год Отчетный год Отклонение Тыс. руб. Удельный вес, Тыс. руб. Удельный вес, Тыс. руб. 1 2 3 4 5 6 7 Депозиты 1 258 410 45,45 1 338 287 46,08 79 877 0,63 В том числе Депозиты негосударственных коммерческих организаций 198520 7,17 209184 7,20 10664 0,03 Депозиты негосударственных некоммерческих организаций 500 0,02 500 0,02 0 0,00 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц 1 001 831 36,18 1 064 138 36,64 62 307 0,46 Депозиты юридических лиц-нерезидентов 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов 1 998 0,07 2 634 0,09 636 0,02 Ценные бумаги 55 561 2,01 61 831 2,13 6 270 0,12 Межбанковские кредиты 569 442 20,56 571 746 19,69 2 304 -0,88 Кредиты физическим лицам 39 889 1,44 48 351 1,66 8 462 0,22 Кредиты юридическим лицам 500 911 18,09 511 879 17,62 10 968 -0,47 Средства на счетах 299 782 10,83 318 659 10,97 18 877 0,15 В том числе Средства бюджетов субъектов Российской Федерации 485 0,02 485 0,02 0 0,00 Прочие счета бюджетов 1 052 0,04 1 451 0,05 399 0,01 Счета организаций, находящихся в федеральной собственности 1 000 0,04 1 082 0,04 82 0,00 Счета организаций, находящихся в государственной кроме федеральной собственности 14 863 0,54 15 075 0,52 212 -0,02 Счета негосударственных организаций 207 005 7,48 272 823 9,39 65 818 1,92 Счета юридических лиц 75 018 2,71 27 438 0,94 -47 580 -1,76 Счета физических лиц 359 0,01 305 0,01 -54 0,00 Прочие привлеченные средства 100 564 3,63 115 363 3,97 14 799 0,34 Всего 2 768 998 100 2 904 285 100 135 287 0,00 Уровень расходов по платным пассивам определяется по формуле , 1.3 где RП - уровень расходов РП - процентный расход.

Уровень расходов по платным пассивам составляет таблица 1.6 Таблица 1.6 Уровень расходов по платным пассивам Показатель Базисный год Отчетный год Отклонение Процентный расход, тыс. руб. 205 984 242 732 36 748 Платные пассивы, тыс. руб. 2 768 998 2 904 285 135 287 Уровень расходов по платным пассивам, 7,44 8,36 0,92 Сравнительная характеристика доходов и расходов банка является основой оценки общего финансового результата коммерческой деятельности банка.

Эффективность банка выражается в уровне его доходности и отражает положительный совокупный результат работы банка во всех сферах его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности.

За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных операций.

Доходность банка является результатом оптимальной структуры его баланса как в части активов, так и пассивов, целевой направленности в деятельности банковского персонала в этом направлении.

Другими важными условиями обеспечения доходности банка являются рационализация структуры расходов и доходов. 1.2 Оценка эффективности управления доходами и расходами банка Оценить эффективность управления доходами и расходами банка можно путем сравнительного анализа доходов и расходов.

Анализ рекомендуется проводить на основе системы коэффициентов, расчет которых целесообразно представить в таблице следующего вида Таблица 1.7 Расчет коэффициентов для сравнения доходов и расходов банка Показатель Условное обозначение и расчет Оптимальное значение Базисный год Отчетный год Изменение 1 2 3 4 5 6 Непроцентные доходы Дн - 1 023 622 859 270 -164 351 Непроцентные расходы Рн - 205 902 203 384 -2 518 Процентные доходы Дп - 1 491 419 1 283 549 -207 871 Процентные расходы Рп - 205 984 242 732 36 748 Расходы Р - 411 886 446 116 34 230 Доходы Д - 2 515 041 2 142 819 -372222 Активы, приносящие доход АД - 2 378 977 2 410 072 31 095 Платные пассивы ПП - 2 768 998 2 904 285 135 287 Степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами - 4,971 4,225 -0,747 Степень покрытия процентных расходов процентными доходами 1,1-1,25 7,240 5,288 -1,953 Процентный разброс 0,01 0,553 0,449 -0,104 Маржа, тыс. руб. М Дп - Рп - 1 285 435 1 040 817 -244 618 Продолжение табл. 1.7 1 2 3 4 5 6 Процентная маржа - 0,540 0,432 -0,108 Коэффициент дееспособности 0,95 0,164 0,208 0,044 Приведенные коэффициенты позволяют сделать выводы о качестве доходной базы банка, об эффективности банковского контроля за расходами банка. В целом, можно сказать, что эффективность управления доходами и расходами банка снижается.

Все коэффициенты, позволяющие судить о результативности финансовых показателей, имеют тенденцию к уменьшению.

Степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами в течение рассматриваемого периода падает, на это повлияло снижение непроцентных доходов.

Непроцентные доходы включают в себя комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках, доходы от текущей деятельности. Оказание клиентам банковских услуг некредитного характера является важным источником дохода, который в последнее время приобретает все большее значение в развитых странах.

Эти доходы обычно называют комиссионными доходами, поскольку плата за многие услуги взимается в виде комиссионного вознаграждения.

К основным услугам, которые приносят банкам комиссионные доходы, можно отнести расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, операции с пластиковыми картами, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги на рынке ценных бумаг и другие.

Комиссионные доходы более стабильны, чем процентные.

Кроме того, получение комиссионных доходов практически не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных средств.

Увеличение доли комиссионных доходов в общей массе доходов банка позволяет говорить об эффективном управлении доходами. Проведенный анализ доходов ОАО Сибнефтебанк свидетельствует об увеличении доли комиссионных доходов, однако в абсолютном значении они снизились на 3609 тыс. рублей.

Что в свою очередь повлияло на падение Кп. Еще один важный источник доходов, сказавшийся на снижении Кп это доходы от операций на финансовых рынках, в частности от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями. На данную статью доходов оказало влияние колебание валютных курсов на рынке. Однако следует отметить, что непроцентные расходы за рассматриваемый период сократились. За год прочие расходы банка уменьшились на 3371 тыс. рублей.

Это свидетельствует о грамотном управлении непроцентными расходами Сибнефтебанка. Процентные доходы - это доходы от платного размещения собственных и привлеченных средств. В основном это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, а также процентные доходы от вложений в долговые обязательства. Источники процентных доходов связаны с предоставлением денежным средств во временное пользование третьим лицам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму.

На долю процентных доходов у большинства российских банков приходится 70 - 80 всех доходов. За рассматриваемый период доля процентных доходов ОАО Сибнефтебанк возросла с 59,3 до 59,9 , однако в денежном выражении процентные доходы уменьшились на 207 871 тыс. рублей. Что при увеличении процентных расходов банка на 36748 тыс. рублей привело к снижению степени покрытия процентных расходов процентными доходами.

Основным показателем, позволяющим судить об эффективности управления доходами и расходами банка, является коэффициент дееспособности. Коэффициент дееспособности является инструментом для оценки стабильной деятельности банка. Чтобы банк оставался жизнеспособным, убытки от операций должны покрываться за счет доходов от всех операций. Согласно нормативам ЦБ РФ он не должен превышать значение 0,95, т.е. доля расходов в доходах должна быть не более 95 . В базисном году Кд 0,164. Значение коэффициента невелико, что говорит о грамотном управлении расходами. В отчетном году Кд увеличивается и составляет 0,208. Рост показателя свидетельствует об ухудшении контроля над банковскими расходами и снижении эффективности управления доходами и расходами банка.

В качестве конечного результата деятельности банка за определенный промежуток времени выступает прибыль, т. е. эффективность использования ресурсов характеризует качество использования трудовых, сырьевых, материальных и финансовых ресурсов, что способствует достижению наибольших результатов при наименьших затратах.

Следовательно, экономическая эффективность использования финансовых ресурсов определяется как отношение конечного финансового результата к объему потребленных финансовых ресурсов за определенный период времени и позволяет оценить экономическую эффективность и целесообразность деятельности банка в целом. Получение устойчивой прибыли как главной цели коммерческого является внутренним источником формирования банковского капитала за счет собственного капитала, следовательно, повышение эффективности использования банковских ресурсов является одной из главнейших задач банковского управления, так как непосредственно определяет финансовые результаты деятельности, ликвидность и надежность коммерческого банка.

Для определения основных факторов, непосредственно влияющих на повышение эффективности использования банковских ресурсов, применяется декомпозиция коэффициентов прибыльности собственного капитала и прибыльности активов декомпозиционная схема Дюпона таблица 1.8 Таблица 1.8 Декомпозиционная схема анализа Дюпона Исходные данные для расчетов Базисный год Отчетный год Коэффициенты эффективности Формула Расчет показателя Базисный год Отчетный год Прибыль, тыс. руб. 2 103 155 1 696703 Эффективность управления налогами, К1 Чистая прибыль Прибыль до налогообложения 0,76 0,76 Налог на прибыль, 24 24 Чистая прибыль, тыс. руб. 1 598 398 1 289 494 Валовой доход, тыс. руб. 2 515 041 2 142 819 Маржа чистой прибыли, К2 Чистая прибыль Валовой доход 0,636 0,602 Активы, тыс. руб. 2 378 977 2 410 072 Эффективность управления активами прибыльность активов , К3 Чистая прибыль Активы 0,672 0,535 Собственный капитал, тыс. руб. 569176 684 947 Эффективность управления ресурсами прибыльность капитала , К4 Чистая прибыль Собственный капитал 2,808 1,883 Акционерный капитал, тыс. руб. 118051 147 451 Эффективность управления банком прибыльность акций , К5 Чистая прибыль Акционерный капитал 13,54 8,75 Непроцентные доходы, тыс. руб. 1 023622 859 270 К6 Процентные доходы Непроцентные доходы Активы 1,057 0,889 Процентные доходы, тыс. руб. 1 491419 1 283 549 Все коэффициенты в схеме анализа Дюпона подобраны таким образом, что чем больше их значение, тем выше эффективность использования ресурсов.

Из-за уменьшения чистой прибыли в отчетном году по сравнению с базисным все коэффициенты эффективности снизились.

Изменение коэффициента К6 в отчетном году по сравнению с базисным больше изменения коэффициента К3, это означает повышение расходов непропорционально изменению доходов, что свидетельствует о неэффективном управлении финансовыми показателями.

К2 характеризует способность банка контролировать доходы и расходы.

Как видно из таблицы 1.8 данная способность банка уменьшилась. Проведя анализ доходов и расходов банка, а также показателей, позволяющих судить об эффективности управления ими, можно сделать вывод, что у банка появились проблемы, среди которых снижение доходности деятельности банка, высокая зависимость доходов от кредитных и процентных рисков, высокие расходы на обслуживание деятельности банка.

Все они могут быть решены силами самого банка. Банк может увеличить доходы, получаемые от производимых операций. Это приведет к увеличению прибыли, рост которой является одним из показателей надежности банка и его финансовой устойчивости. 1.3 Выявление возможностей повышения финансовой устойчивости банка Финансовая устойчивость является в современных условиях ключевым элементом финансового состояния банка.

Определение уровня устойчивости и надежности банка требует объективной оценки его финансового состояния, имеющей системный характер. Системный подход к диагностике финансового положения банка включает сбалансированную совокупность показателей, отражающих уровень надежности и эффективности деятельности банка, а также угрозы возникновения банкротства. Исследование эффективности функционирования банка предполагает проведение анализа эффективности осуществления его активных и пассивных операций, оценку уровня его доходов и расходов и выявление возможностей улучшения финансового состояния.

Оценка эффективности деятельности ОАО Сибнефтебанк и основных финансовых показателей - доходов и расходов банка - показала, что в целом его деятельность за рассматриваемый период недостаточно эффективна. В условиях рыночной экономики исключительно важны процессы формирования банковских ресурсов, оптимизация их структуры и в связи с этим - качество управления всеми источниками средств, которые образуют ресурсный потенциал коммерческого банка.

Банк может выдавать кредиты, проводить другие активные операции, приносящие доходы, лишь в пределах имеющихся у него свободных ресурсов. Следовательно, операции, в результате которых формируются такие ресурсы Банка пассивные операции, играют первичную и определяющую роль по отношению к операциям активным, логически и фактически предшествуют им и определяют объем и масштабы доходных операций.

Банк для обеспечения своей деятельности должен располагать определенной суммой денежных средств и материальными активами, которые и составляют его ресурсы. С другой стороны, с точки зрения происхождения эти ресурсы состоят из собственного капитала Банка и заемных средств, привлеченных им на время со стороны. Таким образом, ресурсы Банка представляют собой совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в расположении Банка и используемых им для ведения активных операций.

Для более глубокой оценки деятельности банка и выявления возможностей повышения эффективности его работы, а значит и устойчивости, необходимо рассмотреть ресурсную базу банка таблица 1.9 . Таблица 1.9 Структура ресурсов Банка Показатель Базисный год Отчетный год Отклонение Тыс. руб. Удельный вес Тыс. руб. Удельный вес 1 2 3 4 5 6 Источники собственных средств Уставный капитал Средства акционеров участников 118 051 3,11 147 451 3,27 29 400 Эмиссионный доход 759 0,02 1 863 0,04 1 104 Резервный фонд 7 968 0,21 11 001 0,24 3 033 Фонды специального назначения 1 518 0,04 3 516 0,08 1 998 Фонды накопления 759 1,12 73 499 1,63 29 400 Прибыль к распределению убыток за отчетный период 387 040 10,2 435 612 9,67 48 572 Расходы будущих периодов 759 0,30 12 005 0,27 29 400 Итого 569 176 15 684 947 15,20 115 771 Продолжение табл. 1.9 1 2 3 4 5 6 Источники привлеченных средств Депозиты 1 258 410 33,16 1 338 287 29,70 79 877 В том числе Депозиты негосударственных коммерческих организаций 198520 5,23 209184 4,64 10664 Депозиты негосударственных некоммерческих организаций 500 0,01 500 0,01 0 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц 1 001 831 26,40 1 064 138 23,61 62 307 Депозиты юридических лиц-нерезидентов 0 0,00 0 0,00 0 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов 1 998 0,05 2 634 0,06 636 Ценные бумаги 55 561 1,46 61 831 1,37 6 270 Кредиты 1 511 013 39,82 1 987 142 44,10 476 129 Средства на счетах 299 782 7,90 318 659 7,07 18 877 В том числе Средства бюджетов субъектов Российской Федерации 485 0,01 485 0,01 0 Прочие счета бюджетов 1 052 0,03 1 451 0,03 399 Счета организаций, находящихся в федеральной собственности 1 000 0,03 1 082 0,02 82 Счета организаций, находящихся в государственной кроме федеральной собственности 14 863 0,39 15 075 0,33 212 Счета негосударственных организаций 207 005 5,46 272 823 6,05 65 818 Счета юридических лиц 75 018 1,98 27 438 0,61 -47 580 Счета физических лиц 359 0,01 305 0,01 -54 Прочие привлеченные средства 100 564 2,65 115 363 2,56 14 799 Итого 3 225 330 85 3 821 282 84,80 595 952 Всего пассивов 3 794 506 100 4 506 229 100 711 723 Как видно из этих данных, Банк работает в основном на привлеченных средствах, они составляют 84,8 в отчетном году и 85 в базисном от всей ресурсной базы. На долю собственного капитала банка приходится 15,2 в отчетном году и 15 в базисном.

Эту разницу можно объяснить характерной особенностью банковского бизнеса - выполнять роль финансового посредника.

Кроме того, привлечение временно свободных денежных средств обходится Банку значительно дешевле, чем операции по увеличению его собственного капитала.

Оптимальным соотношением собственных и привлеченных средств является 20 80 . Поэтому можно сделать вывод о недостаточно эффективном управлении ресурсами банка, в связи с чем проблема формирования ресурсов имеет для Сибнефтебанка важное значение.

Вне зависимости от оценки эффективности банковских ресурсов ключевым аргументом остается величина чистой прибыли банка, которая зависит от двух факторов величины процентной и непроцентной прибыли.

Наиболее сложным компонентом чистой прибыли, с точки зрения управления, оптимизации и оценки банковских рисков, являются процентные доходы и расходы.

Размеры процентных доходов и расходов имеют переменный характер и, кроме этого, подвержены влиянию прямых финансовых рисков, что в значительной степени увеличивает их изменчивость.

Непроцентные доходы и расходы банка в свою очередь зависят не от сроков и ставок процента, а от оборотов по активам и пассивам банка, что позволяет принять допущение об условно-постоянном характере приведенных значений. Непроцентные доходы формируются в процессе реализации плана продаж банковских услуг расчетно-кассовых, брокерских, консультационных и т. п. и включаются в бюджет как постоянное значение. При исчислении непроцентных расходов, кроме транзакционных, налоговых и иных издержек, необходимо учесть планируемые банком капитальные вложения, текущие хозяйственные и иные аналогичные расходы, создающие и поддерживающие инфраструктуру деятельности банка, которые также носят преимущественно условно-постоянный характер.

Вместе с этим, непроцентные доходы и расходы банка в основном подвергаются влиянию только непрямых финансовых рисков, что положительно сказывается на стабильности их значений. Таким образом, непроцентные доходы и расходы имеют условно-постоянный характер, что с учетом минимального влияния на них прямых финансовых рисков позволяет с достаточно высокой точностью задавать их значение в бюджете банка.

Основные проблемы и направления улучшения финансовой устойчивости банка отражены на рисунке 1.1. 3 Рис. 1.1. Основные проблемы и направления повышения финансовой устойчивости банка В целях укрепления надежности и повышения финансовой устойчивости руководство Банка планирует принятие следующих управленческих решений 1. Увеличение объема доходных активов, в частности увеличение объемов кредитов на покупку автомобиля. 2. Оптимизация ресурсной базы банка.

Для увеличения стабильности ресурсов предлагается проведение эмиссии ценных бумаг. Прирост собственного капитала позволит также повысить надежность банка. 3. Диверсификация работающих активов и, соответственно, источников дохода банка. Данное направление также можно реализовать путем эмиссии ценных бумаг. Это положительно скажется как на ликвидности, так и на доходности. 4. Оптимизация структуры расходов банка.

В связи с необоснованно завышенной величиной функциональных расходов предлагается пересмотр существующей системы оплаты труда сотрудников с целью сокращения непроизводительных затрат, а именно внедрение прогрессивных форм и тарифов оплаты труда на основе аттестации сотрудников, введение принципа хозрасчета при дополнительной оплате труда сотрудников различных отделов, взаимоувязка системы премирования и результатов работы банка. Все это поможет оптимизировать структуру баланса банка, значительно повысить уровень его доходности, диверсифицировать риск по направлениям деятельности, улучшить качество активов и пассивов, что в целом благотворно скажется на финансовом состоянии банка. 2