рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Экономическая природа и возникновение местного налогообложения в Украине и мире.

Экономическая природа и возникновение местного налогообложения в Украине и мире. - раздел Экономика, Экономическая Природа И Возникновение Местного Налогообложения В Украине И Ми...

Экономическая природа и возникновение местного налогообложения в Украине и мире. Содержание 1. Возникновение местного налогообложения в Украине и мире……… ……2. Система местных налогов и сборов в Украине… … ….3. Практика местного налогообложения за рубежом… ….11 Заключение… …….………… 14 Список использованных источников….… 15 1. Возникновение местного налогообложения Местные налоги имеют не такую длительную историю как государственные налоги.

Первым налогом местного характера стал налог в интересах бедных, он был введен в Англии в XVII ст. Причиной его внедрения стало значительное увеличение в стране нищих, попрошаек, бедных. Центральное правительство требовало от городов и приходов материально поддерживать бедных за счет добровольных пожертвований местных зажиточных граждан. Но постепенно эта добровольность превратилась в обязательность. Налог в интересах бедных платился богатыми гражданами, главным основанием для его взыскания было наличие у плательщиков земли, зданий и другого недвижимого имущества.

По мере возникновения других потребностей местных союзов появлялись другие местные налоги дорожный и школьный. Существовали местные налоги для содержания больниц, местной полиции и охраны, на отдельные виды работ для благоустройства городов (освещение, строительство дамбы и тому подобное). Во Франции местные налоги появились в форме надбавок к общегосударственным реальным налогам (поземельного, по домового, промышленного). Местным органам самоуправления было предоставлено право устанавливать к названным налогам надбавки «добавь глазные сантимы» (сантим мелкая монета Франции). Во Франции также существовал особенный налог, который производился на территории общин октруа, или частный или залоговый сбор. Октруа представлял из себя непрямой налог, стягивался из продуктов потребления при их завозе на территорию местного союза.

Местные органы самоуправления Прусии всегда имели большую самостоятельность в своей деятельности, в том числе и в финансах.

В 1892 г. местным властям были переданы реальны налоги: поземельный, подомовой и промышленный. Государство оставило за собой взыскания по доходного и имущественных налогов. Рядом с этим, существовала система местных надбавок к по доходного налога. Кроме того, общины имели право внедрять налог на прирост ценностей, который приобретал особое значение в городах, которые развивались потому, что данный процесс сопровождался ростом цены на землю. [6] Особенной формой местного налогообложения стала так называемая «специальная обкладка». Она имела одноразовый характер и связывалась с проведением конкретных работ по благоустройству городов, для финансирования которых привлекались средства тех членов территориальных обществ, которые от этого извлекали выгоду.

Такая форма местного налогообложения получила распространение в Соединенных Штатах Америки, в нашей стране она известна под названием сам обкладка, которая практиковалась в сельской местности.

Местное налогообложение в рыночных странах в современном его виде сформировалось в результате длительного процесса эволюции налогов в целом, поиску оптимальных принципов обложения, становления института местного самоуправления. Все местные налоги в зарубежных странах, как правило, разделяют на четыре группы: 1) Собственные местные налоги устанавливаются местными органами самоуправления и производятся лишь на территории местного союза. К ним принадлежат как прямые, так и непрямые налоги: личные прибыльные, налоги на прибыль корпораций, имущественные, земельные, промышленные, на автомобиле, на профессии, местные акцизы, на покупки и тому подобное.

Больше всего фискальное значение имеют налоги на доходы (граждан и предприятий) и имущественные. 2) Надбавки к государственным налогам в интересах местных бюджетов. Кроме того, к данной группе принадлежат отчисления от общегосударственных налогов, которые остаются в доходах местных бюджетов.

Размеры отчислений, а также предельные уровни надбавок определяются центральным правительством. 3) Налоги, которые взымаются в виде платы за услуги, которые предоставляются местными властями (за пользование электроэнергией, газом, водопроводом, канализацией, услугами связи, автостоянками, за выдачу разного рода документов органами местной власти). 4) Налоги, которые отображают политику местных властей, главным образом, это экологические налоги, значительную фискальную роль они не играют, однако способствуют охране окружающей среды и экономному использованию ограниченных природных ресурсов.

Характерными чертами современных местных налогов зарубежных стран является их множественность, регрессионная, широкое охватывание плательщиков. Общее количество местных налогов в отдельных странах достаточно значительное и соответственно существенная роль местных налогов в формировании доходов местных бюджетов. Развитие местного налогообложения в России и на украинских землях, которые входили в ее состав неразрывно связанный с формированием первых органов местного самоуправления земств.

Понятие земских повинностей, как сугубо местных налогов, формировалось постепенно. К началу ХХ ст. земские повинности производились в значительной своей части без установленных правил, распределение их осуществлялось произвольно, на усмотрение местных властей. Для того, что бы положить конец такому беспорядку император Александр и поручил Сенату собрать точные данные о земских повинностях и установить единственное и общее положение по их производству.

Первым законодательным актом в России, который определял порядок местного налогообложения стал Указ в 1.05.1805 г. и разработано на его основе Предыдущее Положение о земских повинностях, которым внедрялось деление всех повинностей на ежегодных и временных. Кроме того, было проведено разграничение обязательных земских повинностей и добровольных взносов дворянства (складок). В следующие годы (в 1808 г в 1816 г.) система земских повинностей испытала некоторые изменения, они касались порядка производства денежных и натуральных повинностей, было осуществлено их деление на общих и частичных (а точнее: обязательные и необязательные, что отвечало распространенному на то время взгляду на задание государства и местных союзов). В ХХ ст. в России существовали натуральные земские повинности, которые производились не деньгами, а путем личного труда согласно установленной очередности и определенных заданий. Главными натуральными повинностями были подводная и дорожная.

Отбывание натуральных повинностей учитывалось при уплате местных налогов.

Такие повинности налагались на крестьян и мещан, а почетные граждане и купцы освобождались от несения натуральных повинностей. [6] В 1851 г. в России выдаются новые правила о земских повинностях, которыми они были разделены на две группы: 1) общие или государственные, направленные на удовлетворение общих потребностей для всех территорий империи 2)местные - в интересах одной губернии или области или группы областей или губерний.

Отмена крепостничества требовала пересмотра состава земских повинностей и их распространения на крестьян. В 1864 г. вместе с проведением земской реформы состоялось благоустройство местного налогообложения. Прежде всего, в составе земских повинностей были оставлены сугубо местные, которые не входили в общую государственную систему финансов и не подчинялись общему финансовому управлению. Временными правилами в 1864 г. значительно увеличивался перечень земских повинностей, определялся круг обязательных и необязательных.

К обязательным земским повинностям отнесли те, которые раньше считались в составе губернских: содержание заведений, которые управляли крестьянскими делами; содержания мировых судей и помещений для пребывания заключенных; некоторые расходы по выполнению военной повинности; выдача квартирных денег определенным категориям чиновников; меры против чумы рогатого скота и некоторые другие. Одновременно был расширен круг губернских повинностей, среди которых значительное развитие получили расходы по содержанию медицинских заведений, органов опеки.

В западных губерниях Российской империи существовали особенные земские повинности: поземельный сбор в интересах духовенства, временные собрания для благоустройства помещений для православных сельских приходов. Земствам были предоставлены широкие права в вопросах установления размеров земских повинностей и форм их производства, проведения раскладки платежей.

После Октябрьской революции в 1917 г. земское самоуправление было ликвидировано, на смену земствам пришли местные советы. В середине в 1918 г. разрабатываются Временные правила по регуляции земских сборов, которые характеризовались чрезвычайной упрощенностью, которая была вызвана ограниченными техническими возможностями местного фискального аппарата. Внедрялись лишь сборы: поголовный, со скота, с жилищных помещений вне городов. Позже была предложена более детализирована программа организации местных финансов и в т.ч. местного налогообложения; в декабре 1918 г. выходят нормативные документы, согласно которых вводились значительно больше количества местных налогов и сборов: 9 видов в сельской местности и 15 видов в городах.

Временным Положением о местных финансах в 1923 г. перечень местных налогов и сборов был уточнен и включал 5 видов надбавок в государственные налоги и 20 самостоятельных местных налогов и собраний. В 1926 г. принимается новое Положение о местных финансах, которое предусматривало всего 4 вида местных налогов и сборов, однако союзным республикам предоставлялось право внедрять дополнительно местные налоги не предусмотренные общесоюзным законодательством.

В УССР перечень таких местных налогов и собраний на то время охватывал 14 видов. Начало 30х лет отметилось усилением централизованных принципов в управлении страной, которое повлекло послабление местных финансов. Налоговой реформой 1930-1932 г.г. были отменены множественные пустяковые, главным образом, местные налоги и сборы и установлены новые общегосударственные налоги; перечень местных налогов и сборов сократился до двух - земельной ренты и налога на строение.

В 1942 г. к их составу были дополнительно включены разовый сбор на колхозных рынках и сбор с владельцев транспортных средств. Перечень местных налогов и собраний ограничен указанными 4 видами оставался неизменным в течение длительного времени до начала 80х лет. В 1981 г. были установлены 3 вида местных налогов: с владельцев строений, с владельцев транспортных средств и земельный налог.

В Украине дополнительно, кроме отмеченных, был внедрен местный разовый сбор на колхозных рынках. Следовательно, на протяжении почти полвека количество местных налогов и собраний ограничивались лишь 4 налогами, которые не играли существенную фискальную роль, их удельный вес в доходах местных бюджетов составлял лишь несколько процентов. Переход от административно командной системы к рыночной экономике предусматривает существенное повышение роли местного налогообложения.

Местные налоги, рядом с другими источниками местных поступлений, должны стать финансовой основой самостоятельности органов местного самоуправления. В условиях независимой Украины начало формирования института местного налогообложения было положено вместе с принятием 20 мая в 1993 г. Декрета Кабинета Министров Украины «О местных налогах и сборах», которым определялись 16 видов местных налогов и сборов, их предельные размеры и порядок вычисления.

К местным налогам принадлежат: налог из рекламы; коммунальный налог. К местным сборам принадлежат: гостиничный сбор; сбор за парковку автотранспорта; рыночный сбор; сбор за выдачу ордера на квартиру; курортный сбор; сбор за участие в бегах на ипподроме; сбор из лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе на ипподроме; сбор за право использования местной символики; сбор за право проведения кино и телесъемок; сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей; сбор за проезд по территории пограничных областей автотранспорта, который следует за границу; сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг; сбор с владельцев собак. Местные налоги и сборы, механизм производства и порядок их уплаты, определяется сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с вышеприведенным перечнем и в пределах предельных размеров ставок, установленных законами Украины.

Исключение составляет сбор за проезд по территории пограничных областей автотранспорту, который следует за границу, которая устанавливается областными советами. 2. Система местных налогов и сборов в Украине Повышение результативности финансовой деятельности государства предусматривает коренную перестройку всей налоговой системы и, в частности, усовершенствование её неотъемлемого механизма местных налогов и сборов.

В Украине законодательную базу этого механизма составляют, прежде всего, Декрет Кабинета Министров Украины «О местных налогах и сборах» и Закон «О системе налогообложения Украины» [3,4] Указанный закон определяет ст.15 перечень местных налогов и сборов.

К местным налогам относятся налог и рекламы и коммунальный налог. К местным сборам относятся: частичный сбор, сбор за парковку автотранспорта, рыночный сбор, сбор за выдачу ордера на квартиру, курортный сбор, сбор за участие в бегах на ипподроме, сбор за выигрыш на бегах на ипподроме, сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме, сбор за право использования местной символики, сбор за право проведения кино и телесъемок, сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей; сбор за проезд по территории приграничных областей автотранспорта, направляющегося за границу; сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг; сбор с собственников собак. [3,4] Местные налоги и сборы, механизм взимания и порядок их уплаты устанавливаются местными советами в соответствии со строго установленным перечнем и в пределах граничных размеров ставок, установленных законами Украины, кроме сбора за проезд по территории приграничных областей автотранспорта, направляющегося за границу, который устанавливается облсоветами. Одной из негативных черт существующей системы местных налогов и сборов Украины является её чрезмерная урегулированность законодательством.

Так, в целях создания условий для эффективного местного саморегулирования наиболее оптимальным вариантом могло бы стать предоставление возможности местным советам самостоятельно устанавливать на своей территории местные налоги и сборы без каких-либо ограничений, установленных законами, как это принято во многих зарубежных странах.

В настоящее же время, практика свидетельствует, что использование местных налогов и сборов в Украине, вопреки аналогичной практике зарубежных стран, является малоэффективной.

Так, «в 15 областях уровень налоговых поступлений ниже среднего в государстве. Органы местного самоуправления недостаточно используют имеющиеся возможности увеличения доходов местных бюджетов за счёт внедрения местных налогов и сборов. В целом по стране 59 органов местного самоуправления не устанавливают на своих территориях коммунальный налог, 135-сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли, 5 налог с рекламы, 6сбор за использование местной символики, 2 сбор за парковку автотранспорта» . [10] Кроме того, налоговые доходы на территории Украины формируются неравномерно.

Так, лидером в этом отношении является г. Киев («12,2% всех налоговых поступлений в государстве» . [10] Далее идут Донецкая и Днепропетровская области.

В тоже время, «объём налоговых поступлений в Тернопольской области составляет 58% от среднего по государству, а в Ивано-Франковской 56,6%» . Система местных налогов и сборов в Украине нуждается в усовершенствовании. Для этого следует привлечь специалистов широкого профиля: юристов, экономистов, учёных, следует также прислушиваться к соответствующим рекомендациям регионалов.

Кроме того, необходимо учитывать зарубежный опыт (например, США, Франции, Италии). На основе анализа последнего можно сделать следующие выводы о местном налогообложении зарубежных стран: 1. практически во всех развитых демократических странах создана эффективная правовая основа применения местных налогов и сборов. Органы местного самоуправления имеют более широкие полномочия по установлению местных налогов и сборов, чем в Украине; 2. Численность налогов.

В зарубежных странах, как правило, перечень местных налогов и сборов достаточно обширен. Так, например, в Бельгии он включает 10 местных налогов и сборов, в Италии 70, во Франции свыше 50; 3. Массовость. Местные налоги и сборы уплачивает практически всё взрослое население независимо от социального статуса и уровня доходов; 4. Регрессивность. Часть местных налогов и сборов уменьшена на совокупный размер доходов, чем последние вырастают; 5. Использование прогрессивных ставок. Некоторые государства (Финляндия, Норвегия, Испания, Швеция, Швейцария) к основным местным налогам применяют прогрессивные ставки при налогообложении личного имущества граждан; 6. Во многих зарубежных странах основную роль в системе местных налогов и сборов играют имущественные налоги: налог на имущество, на собственность и т.д. Кроме того, в зарубежных странах среди местных налогов распространены такие: налог на занятие торговлей, на собак, развлечения, зрелища, владение транспортными средствами, на торговлю спиртными напитками, на выдачу лицензий на наследство, налоги на подарки, рекламу, открытие определённых учреждений, другие налоги.

Так или иначе, во многих зарубежных странах местные налоги и сборы обеспечивают значительный объём поступлений в местные бюджеты, реализовывая тем самым принцип финансовой автономии местного самоуправления. В Украине же, к сожалению, местные налоги и сборы не приобрели до сих пор столь огромного значения.

Поэтому назрела потребность в их скорейшем реформировании, и в процессе такого реформирования следует учитывать соответствующий мировой опыт, конструктивные рекомендации региональных лидеров, а также применять комплексный подход.

Так, в основу системы местного налогообложения предлагаются следующие принципы: 1. каждый конкретный местный налог или сбор должен иметь значение для данной территории, понятным плательщикам, традиционным и логичным; 2. должна появиться тенденция к увеличению части местных налогов и сборов в доходной части местных бюджетов; 3. отчисления от общегосударственных налогов в местные бюджеты должны устанавливаться фиксированными размерами ставок на сравнительно длительный период; 4. основу местного налогообложения должны составить имущественные налоги.

Это обусловлено структурными изменениями, происходящими в нашей экономике, когда большую часть экономики занимает негосударственный сектор, а также в связи с наметившимся ростом реальных доходов населения, появлением прослойки частных собственников в государстве; 5. установление само налогообложения, т.е. такого налогообложения, при котором каждый житель территориальной громады уплачивал бы определённую сумму, которая по целевому назначению шла бы на благоустройство населённого пункта, удовлетворение иных общественных потребностей; 6. установление механизма расчётов по каждому виду налогов, их учёт, мер ответственности за сохранение средств; 7. установление налога на ценные бумаги, биржевые операции по примеру некоторых зарубежных стран.

Реформирование местных налогов и сборов в Украине требует своего скорейшего осуществления: от него во многом зависит обеспечение принципа финансовой автономии местного самоуправления в нашем государстве.

Именно местные налоги и сборы должны стать основной статьёй доходной части местных бюджетов, играть ведущую роль при формировании последних. 3.

Практика местного налогообложения за рубежом

На практике этот налог включает в себя огромное множество отдельных на... Важной особенностью поимущественного налога, отличающей его от других ... Льготы предоставляются в зависимости от суммы дохода. Доходы от этого налога собираются в штате, а затем возвращаются тому о... Еще одним источником доходов местных бюджетов являются текущие платежи.

Заключение

Заключение. Система местных налогов и сборов, как и налоговая система в целом, нуждается в совершенствовании.

От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах. Местные налоги имеют не такую длительную историю как государственные налоги. Характерными чертами современных местных налогов зарубежных стран является их множественность, регрессионная, широкое охватывание плательщиков.

Общее количество местных налогов в отдельных странах достаточно значительное и соответственно существенная роль местных налогов в формировании доходов местных бюджетов. Местные налоги и сборы, механизм производства и порядок их уплаты, определяется сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с вышеприведенным перечнем и в пределах предельных размеров ставок, установленных законами Украины.

Исключение составляет сбор за проезд по территории пограничных областей автотранспорту, который следует за границу, которая устанавливается областными советами. Повышение результативности финансовой деятельности государства предусматривает коренную перестройку всей налоговой системы и, в частности, усовершенствование её неотъемлемого механизма местных налогов и сборов. К местным налогам относятся налог и рекламы и коммунальный налог. В стране должна быть создана единая система местного налогообложения, построенная на общих принципах и методологии взимания, поскольку местные налоги нельзя отрывать от всей системы налогообложения.

Местные органы самоуправления должны иметь право вводить налоги, но в соответствии с широким перечнем, предусмотренным и достаточно подробно разработанным высшими законодательными органами власти.

Список использованных источников

[Электронный ресурс] - http://www.yurclub.ru/docs/other/article 90.htm... 104-107 8.Налоги: учебник / под ред. – М.: Финансы и статистика, 1999г. О некоторых проблемах налогового законодательства // Налоговый вестник... 22-27 10.

– Конец работы –

Используемые теги: Экономическая, рода, Возникновение, местного, налогообложения, Украине, мире0.105

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Экономическая природа и возникновение местного налогообложения в Украине и мире.

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным для Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Еще рефераты, курсовые, дипломные работы на эту тему:

Предмет «Истории экономических учений», исторический процесс возникновения, развития и смены экономических идей. Периодизация истории экономических учений. Место учебной дисциплины в системе экономических наук».
Основные этапы развития экономических учений…3. Исторический процесс возникновения, развития и смены экономических идей…15 Заключение… …21 Список… Историю экономических учений интересует, под влиянием каких условий меняются… История экономических учений помогает понять общую направ¬ленность эволюции экономической науки, трансформацию ее…

Тема № 2. Анестетики и медикаментозные средства, применяемые для местного обезболивания. Виды местного обезболивания. Потенцированное местное обезболивание. Премедикация.
Актуальность изучаемой темы обезболивание является широко распространенной манипуляцией в практике врача стоматолога и как показывает опыт... Цели занятия на основе теоретических знаний и практических умений... Знать современные анестетики и медикаментозные средства применяемые для местного обезболивания...

Экономика как сфера жизнедеятельности общества. Предмет и функции экономической теории. Экономические категории. Экономические законы
Целью функционирования экономики является удовлетворение экономических потребностей человека потребностей в товарах и услугах... Нужда толкает человека к тому чтобы приложить усилия для удовлетворения своих... Потребность нужда имеющая конкретные очертания которые определены особенностью личности человека эк развитием...

Понятие информ., свойства информ., экономическая информ., свойства экономической информ., классификация экономической информ
Информ универсальный ресурс потребляемый всеми сферами экономики и представляющий собой совокупность сведений фактов знаний об окружающих ее... Информ должна рассматриваться в х аспектах... синтетический связан только со способом передачи информ...

Предмет и метод экономической теории Экономическая теория как часть системы экономических наук
Экономическая теория как часть системы экономических наук... Существует разветвленная система наук которые изучают различные аспекты хозяйственной экономической жизни общества...

Истинные причины возникновения мирового экономического кризиса
Этого контроля реально не имеет и правительство США. Таким правом обладает только ФРС США. Федеральная Резервная система США иными словами… О выгодах владельцев ФРС мы скажем чуть позже, а к числу выгод США относится… Если пересчитать по общим правилам, то с 20 этот показатель уменьшится примерно до 15 . Ну да ладно, пусть будет 20 .…

Лекция 1. ПРЕДМЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ. МЕТОДЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЯВЛЕНИЙ Предмет экономической теории как науки определился далеко не сразу
Предмет экономической теории как науки определился далеко не сразу он... Основные вопросы лекции...

15. Формула Гріна. 17. Поверхневий інтеграл I роду; Обчислити його. 18.Криволінійний інтеграл 2 роду; обчислення. 19.Теорема про рівність нулеві криволінійного інтеграла 2 роду по простому замкненому контуру.
Формула Гріна... Формула Гріна встановлює зв язок між подвійним інтегралом і криволінійним інтегралом роду...

Модуль 1 ЭКОНОМИЧЕСКИЕ УЧЕНИЯ ДРЕВНЕГО МИРА, ФЕОДАЛЬНОГО ОБЩЕСТВА И ВОЗНИКНОВЕНИЯ КАПИТАЛИЗМА Тема 1
Модуль ЭКОНОМИЧЕСКИЕ УЧЕНИЯ ДРЕВНЕГО МИРА ФЕОДАЛЬНОГО ОБЩЕСТВА И ВОЗНИКНОВЕНИЯ КАПИТАЛИЗМА... Тема Введение в курс История экономических учений Зарождение экономической мысли Первые экономические школы...

ВОЗНИКНОВЕНИЕ ОРГАНИЧЕСКОГО МИРА НА ЗЕМЛЕ Реферат по дисциплине «Современная научная картина мира»
Минздравсоцразвития России... Кафедра медицинской физики математики и информатики...

0.041
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • По категориям
  • По работам