Заключительные работы в бухгалтерии общества с ограниченной ответственностью Сладко перед составлением годовой бухгалтерской отчетности

Заключительные работы в бухгалтерии общества с ограниченной ответственностью Сладко перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Составление бухгалтерской отчётности - завершающий этап всего учётного процесса на предприятии так как отчёты годовой, являются результатом обобщения текущего учёта, максимальное подчинение бухгалтерского учёта в течение года составления отчётности обеспечит получение отчётных показателей с надёжными качественными характеристиками в установленные сроки.

Для достижения высокого качества отчётности необходимо заблаговременное проведение большого объёма подготовительных работ.

В частности, процесс составления годового отчёта условно можно разделить на два этапа первый этап - подготовительная работа второй этап - непосредственное заполнение отчётных форм при соблюдении определённой очерёдности. Подготовительная работа в свою очередь делится на три части а разработка плана работы по составлению отчётности б инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению годового отчёта в заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса.

Подготовительные работы по составлению отчётности фактически являются разделом в системе организации бухгалтерского учёта на предприятия. А организация бухгалтерского учёта в Российской Федерации, отвечающая Международным стандартам учёта и отчётности, ориентированная на требования рыночной экономики, предполагает систему документов, регулирующих бухгалтерский учёт и отчётность. Основным нормативным документом, регламентирующим организацию бухгалтерского учёта и отчётности является закон О бухгалтерском учёте от 1996, статьи которого конкретизируются в стандартах, дающих рекомендации о ведении учёта на отдельных его участках по видам операций и специфическим видам деятельности предприятия.

К системе нормативного регулирования бухгалтерского учёта и отчётности относится также законодательные акты и решения правительства, затрагивающие вопросы бухгалтерского учёта. К ним относятся Гражданский кодекс часть 1 и 2 , закон Об основах налоговой системы в Российской Федерации 2118 - 1 от 27 декабря 1991 года и др. а разработка плана работы по составлению отчётности.

Своевременное составление отчётности высокого качества обеспечивается последовательной группировкой данных аналитического учёта применительно к целям отчётности и контроля за соответствия нормам, сметам. При этом данные аналитического учёта должны отражаться таким образом, чтобы фактические показатели уже в самих регистрах сопоставлялись с нормативами. Такой принцип учёта, например, затрат на производство превращает учётные регистры в аналитические таблицы, которые могут использоваться в оперативном управлении.

В начале каждого нового года в результате анализа организации бухгалтерского учета в предыдущем году и инструктивных указаний вносятся изменения или вводятся дополнительные регистры для накапливания показателей счетных форм. Таким образом, подчинение аналитического учета целям отчетности обеспечивает своевременное и более качественное составление форм периодической и годовой отчетности.

После разработки плана работ по составлению годового отчета, обсуждения его в бухгалтерии с участием экономистов и других специалистов издают приказ, где объявляют сроки начала отдельных работ по годовому отчету, указывают исполнителей отдельных видов работ. б Инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению годового отчета. Основной задачей формирования годового бухгалтерского отчета предприятия является обеспечение своевременности, полноты и достоверности данных бухгалтерской и налоговой отчетности, предъявляемой в налоговые органы и заинтересованным пользователям.

Не случайно п.2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 129-Ф3 О бухгалтерском учете в редакции от 23.07.98 и п. 15. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации предусмотрено перед составлением годовой бухгалтерского отчетности проведение на предприятии инвентаризации его имущества и денежных обязательств. Согласно Приказа Минфина РФ от 9.12.98 60-Н, зарегистрированное в Минюсте РФ 31.12.98 г. 1673 введено в действие 1.01.99 г. Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации ПБУ 1.98 , где один из способов введения бухгалтерского учета является организация инвентаризации.

Чтобы быть уверенным в правильности показателей годовой бухгалтерской отчетности на предприятии необходимо еще раз проверить записи бухгалтерского учета и убедиться в том, что на счетах бухгалтерского учета предприятия отражены все хозяйственные операции отчетного года полнота отражения - записи в бухгалтерском учете произведены на основании соответствующих первичных документов обоснованность отражения - отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов правильность отражения. В частности, используемые бухгалтером проводки должны быть предусмотрены инструкцией по применению Плана счетов финансово- хозяйственной деятельности предприятий.

Другими словами, перед формированием годовой бухгалтерской отчетности целесообразно провести инвентаризацию анализ движения и сальдо всех счетов бухгалтерского учета, в том числе имущества и денежных обязательств. Для проведения инвентаризации бухгалтеру необходимо иметь соответствующую информационно - нормативную базу, то есть следующие основополагающие документы - Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 26.12.94 170, в редакции Приказов Минфина РФ от 19.12.95 130, от 28.11.96 101, от 03.02.97 8, а с 1.01.99 Положение об учетной политике организаций, действующий с 1.01.99 ПБУ 1.98 - План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению - Положение о составе затрат по производству и реализации продукции работ, услуг, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг, и о порядке формирование финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 552, с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлениями Правительства РФ Инструкция о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденная Приказом Минфина РФ от 12.11.96 97, в редакции Приказов Минфина РФ от 03.02.97 8, от 21.11.97 81-Н, от 01.01.99 47-Н. 3 - Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.95 49. На основании этих указаний и положений на предприятии разрабатывается план инвентаризации и проект приказа о составе инвентаризационной комиссии.

Для проведения инвентаризации была создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия при обязательном участии главного бухгалтера.

Возглавляет инвентаризационную комиссию руководитель организации или его заместитель.

Состав комиссии и сроки проведения инвентаризации были объявлены приказом руководителя организации.

До начала инвентаризации бухгалтерия полностью обработала и записала регистры аналитического учета, данные всех приходных и расходных документов, вывели остатки по счетам.

На складах товары разложены по наименованиям, сортам, размерам с указанием на ярлыках количества. Инвентаризацию провели отдельно по каждому месту нахождения ценностей и по материально ответственным лицам. Данные инвентаризации по каждому виду ценностей зафиксированы в инвентаризационных описях, составляемых отдельно по местам нахождения или хранения ценностей и должностным лицам, ответственным за их сохранность.

Наименование инвентаризуемых ценностей и объектов за их количество показано в описях по номенклатуре и в единицах измерения принятых в учете. Так, при инвентаризации основных средств комиссия в обязательном порядке осматривают объекты в натуре. Инвентаризацию денежных средств, ценностей и документов строгой отчетности осуществляет ежемесячно и обязательно на 31 декабря. При подсчете фактического наличия денежных средств в кассе принимаются к учету наличные деньги, почтовые марки и марки государственной пошлины.

Никакие документы и расписки в остаток наличности кассы не включаются. Проверяют ценные бумаги, лимитированные чековые книжки и т.д. Инвентаризацию кассы оформили актом. При обнаружении в кассе недостачи или излишка ценностей в акте указывают суммы недостач или излишков и обстоятельства их возникновения. Инвентаризация расчетных, текущих и бюджетных счетов в банке, расчетов с банком по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, рабочими и служащими, депонентами и остальными дебиторами и кредиторами сводится к выявлению по документам остатков и тщательной проверке числящих на этих счетах сумм. По суммам несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности, а также безнадежной к получению составляет справки по каждому проверенному синтетическому счету.

В справках дают подробную характеристику этих сумм, указывают лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности, на основании этих справок составляют общий акт, который и оформляют результаты инвентаризации расчетов.

На суммы, числящие по счету Недостачи и потери от порчи ценностей, составляют особые описи с указанием количества и стоимости недостающей продукции, по материально ответственным лицам. Особо проверяют суммы дебиторской задолженности, списанные в убыток вследствие несостоятельности ответчиков и невозможности обращения взыскания на их имущество, в частности - обоснованности списания задолженности в убыток - правильности учета списанной задолженности за балансом - осуществления контроля за возможностью ее взыскания.

Инвентаризационные описи составляет в двух экземплярах. Один экземпляр остается в подразделении, а второй передается в бухгалтерию. На ценности, по которым выявлены отклонения от учетных данных, составляется сличительные ведомости на основании инвентаризационных описей и данных бухгалтерского учета. Инвентаризационная комиссия проверяет правильность составления сличительных ведомостей, на их основании составляет ведомость результатов, выявленных инвентаризаций, которую прилагают к готовому отчету.

По всем недостаткам или излишка, потерями, связанным с пропуском сроков исковой задолженности, инвентаризационная комиссия должна получать письменные объяснения соответствующих работников. На основании предоставленных объяснений и материалов инвентаризационная комиссия устанавливает характер выявленных недостач, потерь и порчи товарно-материальных ценностей, а также их излишков и в соответствии с этим лиц определяет порядок отражения разницы между данными инвентаризации и бухгалтерского учета. в Заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса.

В системе счетов аналитического и систематического учёта должны быть отражены все хозяйственные операции, относящиеся к данному отчетному году. Большинство показателей в годовом отчете заполняются на основании данных систематического и аналитического учёта уточнённых в процессе инвентаризации.

После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учётных записях за год подсчитывают итоги в ведомостях и журналах - ордерах за декабрь. При этом итоги в учётных регистрах взаимопоследовательно сверяют. После подсчёта итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определённой последовательности. Заключение счетов - это определение конечных остатков сальдо. Конечный остаток переносят в учётные регистры следующего года в качестве начального.

Сальдо по счёту 50 Касса выводят на 31 декабря после сверки остатка денежных средств с актом инвентаризации. Затем после проверки выписок банка, и при их тождестве с данными учёта выводят остатки по счетам 51 Расчетный счёт , 52 Валютный счёт , 55 Специальные счета в банках , 56 Денежные документы , 57 Переводы в пути , 90 Краткосрочные кредиты , 92 Долгосрочные кредиты банков. Проверив авансовые отчеты, относящиеся к декабрю, и получив подтверждение от подотчётных лиц о задолженности, выводят остаток по счёту 71 Расчёты с подотчётными лицами. Далее тщательно проверяют расчеты, платёжные ведомости, лицевые счета, ведомости распределения заработной платы с начислениями, проверяют правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда и различных доплат, включаемых в совокупный доход.

Определяют депонентскую задолженность, списывают суммы с истекшими сроками исковой давности и выводят остаток по счетам 70 Расчёты с персоналом по оплате труда и 76 1 Расчёты с депонентами. Используя данные расчётно-платёжных ведомостей, по которым исчислена сумма предстоящей оплаты за отпускное время работникам организации в новом отчётном году, составляют список инвентаризации резервов если создаётся на оплату отпусков на первое января.

При наличии подтверждения о выверке взаимных расчётов выводят остаток по счетам 60 Расчёт с поставщиками и подрядчиками , 61 Расчёты по авансам выданными , 62 Расчёты с покупателями и заказчиками , 63 Расчёты по претензиям , 64 Расчёты по авансам полученным , 68 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению. Суммы по взаимным претензиям со счетов 60, 62 и др. списываются на счет 63 Расчёт по претензиям. Затем проверяют правильность начисления взносов в бюджет по обязательным платежам и выводят остатки по счёту 68. Далее проверяют правильность начисления по счетам, суммы за услуги, электроэнергию и др. платежам и выводят остаток по счету 76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами. После проверки аналитических данных, выводятся остатки по счетам 78 Расчёты с дочерними зависимыми предприятиями , 79 Внутрихозяйственные расчёты , 94 Кратковременные займы , 95 Долгосрочные займы. Остатки по счетам 94, 95 подтверждаются наличием договоров займа и др. После тщательной проверки правильности начисления и списания износа по быстроизнашивающимся средствам труда, исправления ошибок дополнительными записями или путём сторнирования, выводят остатки по счетам 12 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и 13 Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов. После уточнения учетных записей, заключают счёт 02 Износ основных средств. Со счёта 31 Расходы будущих периодов списывают долю затрат, относящееся к производству отчётного года на основании специального расчёта и справки бухгалтерии. Далее оборот за декабрь из журналов - ордеров записывают в Главную книгу и при условии дебетового и кредитового оборотов за месяц выводят остатки по каждому счёту. При этом Главную книгу по расчётным счетам переносят отдельно сумму дебетовых остатков аналитических счетов данного счёта и отдельно сумму кредитных остатков.

Таким образом, до закрытия собирательно-распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической себестоимости продукции проверяют полноту и правильность записей по всем счетам и составляют предварительный баланс.

С составленным предварительно балансом выверяют оборот и остатки по аналитическим счетам.

Составление предварительного баланса позволяет не только проверить учетные данные по балансовым счетам и устранить ошибки, если они были допущены в течение года, но и получить информацию исчисления налога на имущество.

Далее 31 декабря производится реформация баланса 1. Сначала закрываются все субсчета к счету 90 Продажи Дебет счета 90 Продажи субсчет 1 Выручка Кредит счета 90 Продажи субсчет 9 Прибыль убыток от продаж Закрыт субсчет 1 Выручка Дебет счета 90 Продажи субсчет 9 Прибыль убыток от продаж Кредит счета 90 Продажи субсчет 2 Себестоимость продаж Закрыт субсчет Себестоимость продаж за год Дебет счета 90 Продажи субсчет 9 Прибыль убыток от продаж Кредит счета 90 Продажи субсчет 3 Налог на добавленную стоимость Закрыт субсчет 3 Налог на добавленную стоимость за год. 2. Аналогично отражается закрытие субсчетов к счету 91 Прочие доходы и расходы . 3. Затем происходит закрытие счета 99 за год и формирование нераспределенной прибыли непокрытого убытка на счете 84 Дебет счета 99 Прибыли и убытки Кредит счета 84 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток Сформирована нераспределенная прибыль отчетного года Дебет счета 84 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток Кредит счета 99 Прибыли и убытки Сформирован непокрытый убыток отчетного года. Необходимо учитывать, что 1 закрытие субсчета 90.9 Прибыль убыток от продаж происходит автоматически проводка не делается, так как остаток по дебету 90.9 равен остатку по кредиту 90.9. 2 аналогично происходит автоматическое закрытие субсчета 91.9 Сальдо прочих доходов и расходов, так как остаток по дебету 91.9 равен остатку по кредиту 91.9. 3 в результате реформации баланса остаток будет только на счете 84 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток. Он будет показывать финансовый результат деятельности организации за год. В нашем случае нераспределенная прибыль за год составляет 117000 руб. После проведения собрания учредителей акционеров данная сумма распределяется в соответствии с принятым решением учредителей на основании протокола собрания учредителей . 2.4