Бухгалтерский учет расчетов с персоналом труда в Гагинском РОНО

Бухгалтерский учет расчетов с персоналом труда в Гагинском РОНО. Документация по учету личного состава, труда и его оплаты Главный бухгалтер располагает полной информацией о кадровом составе работников учреждения. Он имеет документы, в которых зафиксировано, кто и на каких условиях работает в учреждении.

Один экземпляр всех документов по кадровому составу поступает в распоряжение главного бухгалтера.

Указанные документы могут быть в виде приказов, распоряжений, распорядительных записок, указаний за подписью начальника учреждения.

В состав документов по кадровому составу входят 1. Документы о движении по работе по приему, увольнению, переводу, совмещению, замещению должности, изменению оплаты . 2. Документы о различных выплатах помимо основной заработной платы о премиях, вознаграждениях, пособиях, компенсациях . 3. Документы, обосновывающие необходимость отрыва от основной работы отпуск, обучение, длительная командировка . 4. Прочие документы по кадровому составу.

Для учета личного состава, отработанного времени, расчетов с работниками по начислению и выплате заработной платы организации используют унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05 января 2004 г. 1. При приеме на работу в районный отдел народного образования администрации Гагинского района новый сотрудник проходит собеседование с начальником учреждения, который дает заключение о возможности приема на работу, в качестве кого может быть принят на работу нанимающийся, с каким окладом и с каким испытательным сроком.

Затем новый сотрудник пишет заявление о приеме на работу, автобиографию и заполняет личный листок по учету кадров и дополнение к личному листку по учету кадров.

Прием на работу оформляется Приказом распоряжением о приеме работника на работу ф. Т-1 Приложение 1 на основании заявления работника.

Приказ заполняется в одном экземпляре лицом, ответственным за прием работников на каждое принимаемое организацией на работу лицо, т.е. секретарь.

В форме Т-1 указываются наименование структурного подразделения, должность, срок испытания если работнику устанавливается испытание при приеме на работу, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника и др Приказ о приеме на работу работника визируется в бухгалтерии организации для подтверждения оклада, устанавливаемого по штатному расписанию.

С приказом распоряжением, подписанным руководителем организации, работника знакомят под расписку.

На основании приказа вносится соответствующая запись в трудовую книжку работника.

С каждым новым сотрудником районный отдел народного образования заключается трудовой договор Приложение 2 , в котором указываются фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя, заключивших трудовой договор.

Существенными условиями трудового договора является место работы дата начала работы наименование должности, с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации права и обязанности работника и работодателя характеристики условий труда компенсации и льготы работникам режим труда и отдыха условия оплаты труда.

В трудовом договоре могут предусматриваться условия об испытании, о неразглашении тайны и иные условия, не ухудшающие положения работника.

Трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами.

Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится у секретаря. На каждого работающего открывается Личная карточка работника ф. Т-2 Приложение 3 заполняются на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником. Применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности учреждения в соответствии с Положением Штатное расписание ф. Т-3 Приложение 4 . Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.

Разрабатывается начальником районного отдела народного образования, и утверждаются в установленном порядке главой местного самоуправления.

Для оформления и учета перевода работника работников на другую работу в учреждении используют приказ распоряжение о переводе работника на другую работу ф. Т-5 Приложение 5 и приказ распоряжение о переводе работников на другую работу ф. Т-5а. В приказе распоряжении указываются причина перевода изменение к трудовому договору, размер оклада, надбавки по новому месту работы, дата перевода, и др. Заполняются секретарем учреждения, подписываются начальником районного отдела народного образования или уполномоченным им лицом, объявляются работнику работникам под расписку.

На основании данного приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.

Для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику работникам в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором контрактом применяются приказ распоряжение о предоставлении отпуска работнику ф. Т-6 Приложение 6 и приказ распоряжение о предоставлении отпуска работникам ф. Т-ба. Приказ о предоставлении отпуска составляется на основании личного заявления работника и подписывается начальником РОНО и самим работником.

График отпусков ф. Т-7 Приложение 7 предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам.

График отпусков - сводный график.

При его составлении учитываются действующее законодательство, специфика деятельности учреждения и пожелания работника.

Приказ распоряжение о прекращении действия трудового договора контракта с работником ф. Т-8 Приложение 8 применяются для оформления и учета увольнения работника работников. Заполняется секретарем районного отдела народного образования, подписываются начальником учреждения или уполномоченным им лицом, объявляются работнику работникам под расписку.

В нем указывают причину и основание увольнения.

Приказ распоряжение о направлении работника в командировку ф. Т-9 Приложение 9 и приказ распоряжение о направлении работников в командировку ф. Т-9а Приложение 10 применяются для оформления и учета направлений работника работников в командировки.

Заполняется секретарем, подписываются начальником учреждения или уполномоченным им лицом. В приказе о направлении в командировку указываются фамилии и инициалы, структурное подразделение, профессии должности командируемых, а также цели, время и места командировок.

Удостоверяющим время пребывания в служебной командировке время прибытия в пункт ы назначения и время убытия из него них, является командировочное удостоверение ф. Т-10 Приложение 11 . В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.

Выписывается в одном экземпляре секретарем на основании приказа распоряжения о направлении в командировку ф. Т-9 . После возвращения из командировки в районный отдел народного образования работником подотчетным лицом составляется авансовый отчет ф. АО-1 с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

Так же применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе Приказ распоряжение о поощрении работника ф. Т-11 Приложение 12 и Приказ распоряжение о поощрении работников ф. Т-11а. Составляются на основании представления руководителя структурного подразделения, в котором работает работник.

Подписываются начальником районного отдела народного образования или уполномоченным им на это лицом, объявляются работнику ам под расписку.

На основании приказа распоряжения вносится соответствующая запись в личную карточку работника ф. Т-2 и трудовую книжку работника.

При оформлении всех видов поощрений, кроме денежных вознаграждений премий, допускается исключение из формы Т-11 Приказ распоряжение о поощрении работника реквизита в сумме руб. коп Для правильного начисления заработной платы ведется учет отработанного каждым работником времени.

По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяются Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы ф. Т-0504421 Приложение 13 . Форма Т-054421 Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы применяется для контроля за соблюдением установленного режима рабочего времени персонала организации, получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы.

Табельный учет в районном отделе народного образования ведется зам главного бухгалтера и подписывается начальником учреждения.

Данные табельного учета используют при составлении статистической отчетности и начислении заработной платы.

Это документ, на основании которого начисляется заработная плата за отработанное время работникам с повременной оплатой труда и с окладом по штатному расписанию.

Табельный учет охватывает всех работников организации.

Табель ведется ежемесячно в целом по учреждению.

В табеле по каждому работнику указываются фамилия, имя, отчество, должность, неявки на работу общее количество дней явок, количество рабочих дней в месяце.

Открывается он ежемесячно за 2-3 дня до начала расчетного периода на основании табеля за прошлый месяц.

Записи в табель и исключение из табеля работников должны производиться только на основании документов по учету личного состава приказов о приеме на работу, переводе, увольнении, справок о вызове в военкомат, суд, листков о временной нетрудоспособности и др которые работники сдают табельщикам. В конце месяца заместитель главного бухгалтера определяется общее количество дней явок, дней неявок, а также количество часов по видам переработок замещение, работа в праздничные дни, ночные часы и другие виды оплаты с записью их в соответствующие графы.

Заполненный табель подписывается заместителем главного бухгалтера. Заполненный табель и другие документы, оформленные соответствующими подписями, в установленные сроки сдаются в бухгалтерию для проведения расчетов по соответствующим графам Сумма, после утверждения табеля начальником районного отдела народного образования он используется для составления расчетно-платежной ведомости.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости ф. 0504401 . На основании расчетно-платежной ведомости составляется мемориальный ордер 5 - свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям Приложение 14 и журнал операций 6 ф. 0511802 Приложение 15 , и Справка о начислении заработной платы Приложение 16 , в которой отражаются начисление заработной платы за месяц и удержания вычеты - подоходный налог 13 , профсоюзные взносы 1 , ссуда, алименты, пенсионный фонд 20 ,фонд социального страхования 2,9 , фонд медицинского страхования 3,1 и прочие расходы. На основании справки печатаются поручения и всё отправляется в местное казначейство для обработки проверки. После обработки пишется заявка на получение наличных денег в банке, оформляется доверенность на кассира и выписывается денежный чек на получение наличных денег с расчетного счета.

После поступления денег в кассу районного отдела народного образования оформляется приходный кассовый ордер Приложение 17 , и выдаются деньги по расчетно-платежной ведомости ф. 0504401 Приложение 18 , работникам учреждения.

В расчетно-платежной ведомости по каждому работнику указываются занимаемая должность, суммы начислений по каждому виду оплаты, начисленные пособия по временной нетрудоспособности с указанием дней болезни и по уходу за ребенком, общая сумма начисленной заработной платы, суммы удержаний по налогу на доходы физических лиц, в страховой пенсионный фонд, прочих удержаний и общая их сумма, сумма к выдаче, расписка в получении денег и фамилия, имя, отчество работника. Основанием для начисления заработной платы служат приказ начальника учреждения о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях, другие документы.

Документами для начисления заработной платы лицам, не состоящим в штате учреждения, работающим по договорам и разовым заказам, являются договоры, акты выполненных работ.

Расчетно-платежная ведомость составляется по учреждению, подписывается исполнителем и лицом, проверившим документ.

Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером. В конце ведомости кассир должен сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о неполученной сумме заработной платы, сверить эти суммы с общим итогом по расчетно-платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись Деньги по ведомости выдал - должность, подпись, расшифровка подписи. В централизованных бухгалтериях расчетно-платежная ведомость составляется раздельно на каждое обслуживаемое учреждение, подписывается руководителем соответствующего обслуживаемого учреждения.

Разрешение на выплату заработной платы подписывается начальником районного отдела народного образования и главным бухгалтером. За первую половину месяца начисляется аванс и выдается по платежной ведомости, данные которой вносятся затем в расчетно-платежную ведомость за текущий месяц, как удержания из заработной платы.

В платежной ведомости ф. 0504403 Приложение 19 по каждому работнику указываются фамилия, имя, отчество, сумма к получению и расписка в получении суммы. Порядок оформления платежной ведомости аналогичен порядку, предусмотренному для расчетно-платежной ведомости. Расчетно-платежная ведомость выполняет несколько функций - расчетного документа, платежного документа - и, кроме того, служит регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате.

Для расчета среднего заработка при определении сумм оплаты за отпуск, компенсации при увольнении и в других случаях в соответствии с действующим законодательством применяется записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях ф. 0504425 Приложение 20 . При расторжении трудового договора в Гагинском районном отделе народного образования составляется приказ распоряжение о прекращении действия трудового договора контракта с работником ф. Т-8 и производиться расчет причитающейся заработной платы и других выплат в расчетно-платежной ведомости. 2.2. Учет начислений, удержаний и выдачи заработной платы Всю начисленную заработную плату можно подразделить на следующие виды - основная заработная плата - дополнительная заработная плата - премии.

Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда, то есть повременной и повременно-премиальной. Дополнительная заработная плата начисляется на основании документов, подтверждающих право на оплату за неотработанное время.

К таким выплатам относятся -оплата основного или учебного отпуска -компенсация за неиспользованный отпуск -выплаты выходного пособия при увольнении -выплаты при направлении работника на курсы повышения квалификации -прочие выплаты согласно действующему законодательству. Выплаты работнику дополнительной заработной платы производятся в сроки, определенные действующим законодательством. Все перечисленные выплаты рассчитываются на основе среднего заработка.

Во всех случаях средний заработок на день его выплаты не может быть менее установленного Федеральным законом минимального размера оплаты труда. Премирование работников производится за основные результаты деятельности, по итогам работы за год на основании Положения об оплате труда. Конкретный размер премирования каждого работника определяется в зависимости от его вклада в общие результаты хозяйственной деятельности учреждения.

Конкретные размеры премий отдельным работникам утверждаются приказом начальника Гагинского РОНО по результатам рассмотрения на Совете районного отдела народного образования. Премия выплачивается в размере до 50 от тарифной ставки работника. Сумма премии конкретного работника может быть увеличена в пределах общей суммы средств на премирование за личный вклад в получение дополнительных доходов учреждения, проявленную инициативу и предприимчивость. Основанием для выдачи премии является Приказ о поощрении работников, форма Т-11а. Премии не выплачиваются работникам, виновным по следующим основаниям -искажение отчетности -допущение фактов хулиганства, пьянства -увольнение за систематическое нарушения трудовой дисциплины, прогулы в т.ч. отсутствие на работе более трех часов в течение рабочего дня без уважительных причин или появление на работе в нетрезвом состоянии -в случае хищения имущества и материальных ценностей предприятия премия не выплачивается полностью в течение шести месяцев -за нарушение правил по охране труда, технике безопасности и противопожарной безопасности.

В соответствии со ст. 135 ТК РФ системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат устанавливаются работникам коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами учреждения, трудовыми договорами.

Система оплаты и стимулирование труда, повышение оплаты за работу в выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочную работу и в других случаях, устанавливается начальником. Условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленным Трудовым кодексом РФ, законами, иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями.

В случаях, когда условия труда отклоняются от нормальных, оплата труда осуществляется с применением системы доплат и надбавок ст. 149 ТК РФ . Отклонениями от нормальных условий труда считается работа в сверхурочное время, выходные и праздничные дни, выполнение работ различной квалификации, совмещение профессий.

Учреждение самостоятельно устанавливают размер доплат за отклонение условий работы от нормальных и порядок их выплаты. При этом они должны учитывать, что минимальные размеры доплат установлены законодательством. В соответствии с п.3 ст. 255 НК РФ начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за совмещение профессий, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ, в целях налогообложения прибыли включаются в расходы налогоплательщика на оплату труда.

Доплата за работу в сверхурочное время также подтверждается данными табеля. Привлечение к сверхурочным работам производится работодателем с письменного согласия работника. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Работодатель обязан обеспечить точный учет сверхурочных работ, выполненных каждым работником.

По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно ст. 152 ТК РФ . Не допускается привлечение к сверхурочным работам беременных женщин, работников в возрасте до восемнадцати лет, других категорий работников в соответствии с федеральным законом. Привлечение инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, к сверхурочным работам допускается с их письменного согласия и при условии, если такие работы не запрещены им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением.

Например Трудовым договором работнику установлена 40-часовая 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье. Месячный оклад работника - 6000 руб. Работник по просьбе непосредственного начальника задержался на работе для выполнения срочного служебного задания 9 февраля 2008 на 3 часа, 13 февраля - на 2 часа, а 27 февраля - на 4 часа. Нормальная продолжительность рабочего времени в феврале 2008 г. для данного работника составляет 151 час. Фактически работник отработал 160 часов.

Часовая ставка составит 6000 руб. 165 ч. 36,36 руб. Не менее чем в полуторном размере должны быть оплачены 6 часов по 2 часа 9, 13, 27 февраля, а не менее чем в двойном - 3 часа 1 ч. 9 февраля 2 ч. 27 февраля. Доплата за сверхурочную работу составит 6 ч. x 36,36 руб. x 1,5 3 ч. x 36,36 руб. x 2 545,4 руб. Оплата работы в выходные и праздничные дни. Оплата работы в праздничные дни должна подтверждаться приказом на работу в праздничные дни и табелем учета рабочего времени.

В соответствии с ст. 153 ТК РФ работа в выходной и праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере а работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам в размере не менее двойной дневной или часовой ставки б работникам, получающим месячный оклад в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной номы. Рассмотрим пример Работнику Филинову Е.С. установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями в субботу и в воскресенье.

Месячный оклад работника - 6000 рублей. По распоряжению работодателя он отработал выходной день 22 января 2008 года. Дневная тарифная ставка данного работника 6000 руб. 15 дней 400 руб. Доплата за работу в выходной день составит 400 руб. x 1 день x 2 800 руб. Основанием для оплаты работы в выходной день является приказ на работу в выходной день и табель учета рабочего времени.

По желанию работника, работавшего в выходной или праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Оплата труда при совмещении профессий. Работнику, который выполняет у одного и того же работодателя наряду со своей работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой профессии должности или исполняет обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата за совмещение профессий должностей или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника ст. 151 ТК РФ . Работа за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, производимая по совместительству, оплачивается в зависимости от проработанного времени или выработки ст. 152 ТК РФ . Условия о совмещении профессий должностей и размере доплат могут быть установлены и при заключении трудового договора, и позже - в дополнительном соглашении к трудовому договору. Если совместительство временное, достаточно приказа руководителя о совмещении профессий должностей, в котором указывается сумма доплаты.

В приказе должна быть подпись работника.

Размер доплат за совместительство устанавливается по соглашению сторон трудового договора ст. 151 ТК РФ . Оплата очередных отпусков. Согласно ст. 114 ТК РФ штатным работникам ежегодно предоставляются очередные отпуска. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной в данной организации. Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно администрацией предприятия в виде графика отпусков, который составляется на календарный год ф. Т-7 Приложение 7 . График отпусков - сводный график. При его составлении учитываются действующее законодательство, специфика деятельности организации и пожелания работников.

График отпусков согласовывается с руководителями структурных подразделений и утверждается руководителем подразделения. При переносе срока отпуска на другое время с согласия работника и руководителя структурного подразделения в график отпусков вносятся соответствующие изменения. Основанием для расчета суммы отпускных является приказ, в котором указывается, кому предоставляется отпуск, с какого числа, продолжительность отпуска.

Минимальная продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска - 28 календарных дней. При этом нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются ст. 120 ТК РФ . О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее, чем за две недели до его начала. Отдельным категориям работников в случаях, предусмотренных федеральными законами, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время.

По желанию мужа ежегодный отпуск ему предоставляется в период нахождения его жены в отпуске по беременности и родам независимо от времени его непрерывной работы в данной организации ст. 123 ТК РФ . Иногда отпуск по соглашению между работником и работодателем может переноситься на другой срок. В частности, если работнику своевременно не были выплачены отпускные или, если он не был предупрежден о времени начала отпуска за две недели до его начала. Если во время отпуска работник заболел что было подтверждено листком нетрудоспособности, то его отпуск прерывается на количество дней болезни и продлевается по договоренности работника и администрации предприятия.

Пример Работнику предоставлен отпуск на 28 календарных дней с 01 сентября по 28 сентября 2008г. 25 сентября работник заболел, что подтверждается листком нетрудоспособности, выданным медицинским учреждением. Болезнь продолжалась до 27сентября всего 3 рабочих дня по календарю 5-дневной рабочей недели. Таким образом, отпуск должен быть продлен на 3 календарных дней, т.е. до 01 октября 2008г. Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала ст. 136 ТК РФ . По соглашению между работником и работодателем очередной отпуск может быть разделен на части.

При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна иметь не менее 14 календарных дней. Необходимо отметить, что замена отпуска компенсацией за него не допускается. Лишь часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией ст. 126 ТК РФ . Замена отпуска денежной компенсацией беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и или опасными условиями труда, не допускается ст. 126 ТК РФ . Отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия.

Неиспользованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или отпуска.

При оплате отпусков необходимо руководствоваться Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. 922. Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние три календарных месяца, предшествующих отпуску с 1-го до 1-го числа, путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6 среднемесячное число календарных дней. При этом из расчетного периода исключается время, а также начисленные суммы, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности, был в отпуск без сохранения средней заработной платы по семейным обстоятельствам, и по другим причинам, предусмотренным законодательством.

Кроме того, при расчете средней заработной платы из расчетного периода исключаются праздничные дни, установленные законодательством. В особом порядке при исчислении среднего заработка учитываются премии и вознаграждения, фактически начисленные в расчетном периоде - ежемесячные премии и вознаграждения - не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода -вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет стаж работы, иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год в размере 1 12 за каждый месяц расчетного периода.

При этом не имеет значения, в каком месяце эти вознаграждения премии выплачены.

Для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска применяется Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику ф. 05004425 Приложение 20 . При расчете среднего заработка для оплаты отпуска в графе 3 показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчетный период, согласно правилам исчисления среднего заработка. В графах 4, 5 указывается количество рабочих календарных дней, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде.

Если расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней 29,4 , умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Рассмотрим пример Работник Гагинского районного отдела народного образования ушел в отпуск продолжительностью на 42 календарных дней в октябре 2008 г. За расчетный период работнику выплачены следующие суммы В октябре 2007 г. оклад в размере 2914,80 руб. В ноябре 2007 г. оклад в размере 2914,80 р. В декабре 2007г. оклад в размере 2914,80 руб. С 17 января по 10 февраля 2008г. работнику предоставлялся учебный отпуск на основании справки-вызова.

Начисленный учебный отпуск за январь составил 1028,75 руб за февраль 2040,36 руб. В марте 2008г. оклад в размере 2914,80 руб. В апрель 2008 г. оклад в размере 2914,80 руб. С 13 по 23 мая работнику предоставлялся учебный отпуск на основании справки-вызова.

Начисленный учебный отпуск за май составил 1603,14 руб. В июне 2008г. оклад в размере 2914,80 руб. В июле 2008г. оклад в размере 2914,80 руб. С 18 по 31 августа работнику предоставлялся учебный отпуск на основании справки-вызова. Начисленный учебный отпуск за август составил 1526,80 руб. В сентябре 2008г. оклад в размере 2914,80 руб. Подсчитаем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в январе - 29,4 дн. x 31 дн. 16 дн. 15,17 дня в феврале - 29,4 дн. x 29 дн. 19 дн. 19,26 дня в мае - 29,4 дн. x 31 дн. 20 дн. 18,97 дня в августе - 29,4 дн. x 31 дн. 17 дн. 16,12 дня Сумма среднего дневного заработка составит 2914,80 руб. 2914,80 руб. 2914,80 руб. 1028,75 руб. 2040,36 руб. 2914,80 руб. 2914,80 руб. 1603,14 руб. 2914,80 руб. 2914,80 руб. 1526,80 руб. 2914,80 руб. 29,4 29,4 29,4 15,17 19,26 29,4 29,4 18,97 29,4 29,4 16,12 29,4 96,87 руб. дн. Сумма отпускных 96,87 руб. дн. x 42 дн. 4068,54 руб. Расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е 31-е число соответствующего месяца включительно.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 среднемесячное число календарных дней. Если расчетный период отработан не полностью, то количество календарных дней и рабочих дней в не полностью отработанных месяцах определяются путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4. При повышении в учреждении тарифных ставок должностных окладов, денежного вознаграждения средний заработок работников повышается в следующем порядке - если повышение произошло в расчетный период, то выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты.

Данные коэффициенты рассчитываются путем деления тарифной ставки должностного оклада, денежного вознаграждения, установленной в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на тарифные ставки должностные оклады, денежное вознаграждение каждого из месяцев расчетного периода - если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период - если повышение произошло в период сохранения среднего заработка во время отпуска, то часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифных ставок должностных окладов, денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

Рассмотрим пример Работнику районного отдела народного образования предоставляется очередной отпуск с 21 апреля 2008 г. продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период 3 месяца отработан полностью.

Начислена заработная плата в январе и феврале - по 5000 руб в марте - 6500 руб. с 1 марта в учреждении на 30 повышена заработная плата. Коэффициент повышения составит 6500 руб. 5000 руб. 1,3. Определим средний дневной заработок 5000 руб. x 1,3 5000 x 1,3 6500 3 29,6 219,59 руб. Сумма отпускных составит 219,59 руб. x 28 дн. 6148,52 руб. Компенсация за неиспользованный отпуск.

Если работник увольняется или переводится на другое предприятие, не использовав очередной отпуск, то ему начисляется компенсация за неиспользованный отпуск ст. 127 ТК РФ . Средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется также как и средний дневной заработок для оплаты очередных отпусков, т.е. за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6 среднемесячное число календарных дней. Рассмотрим пример Работник принят на работу в 31 декабря 2005 года, а 12 июля 2008 года уволен по собственному желанию.

При отпуске в 28 календарных дней размер компенсации рассчитывается исходя из 2,3 дней за каждый месяц работы в рабочем году 28 календарных дней 12 месяцев. С 31 декабря 2003 г. по 12 июля 2005 г. работник отработал полные 18 месяцев, за которые у него появляется право на 42 календарных дня отпуска 28 дн. 2,3 дня x 6 мес За расчетный период работнику выплачены следующие суммы Апрель - 785,71 руб. Май - 1500 руб. Июнь - 1500 руб. С 04 апреля по 17 апреля - болезнь.

Май отработан полностью. Июнь отработан полностью.

Подсчитаем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в апреле - 11 дн. x 1,4 15,4 дн. Сумма среднего заработка за один календарный день составит 785,71 руб. 1500 руб. 1500 руб. 15,4 29,6 29,6 50,75 руб. дн. Сумма компенсации за неиспользованный отпуск 50,75 руб. дн. x 42 дн. 2131,50 руб. Кроме того, согласно ст. 128 ТК РФ работнику может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам.

При необходимости получения такого отпуска работник должен написать соответствующее заявление. Продолжительность отпуска определяется по соглашению между работником и работодателем. Кроме того, работодатель обязан ст. 128 ТК РФ на основании письменного заявления работника предоставить отпуск без сохранения заработной платы участникам Великой Отечественной войны - до 35 календарных дней в году работающим пенсионерам по старости по возрасту - до 14 календарных дней в году родителям и женам мужьям военнослужащих, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с прохождением военной службы до 14 календарных дней в году работающим инвалидам - до 60 календарных дней в году работникам в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников - до пяти календарных дней в других случаях, предусмотренных федеральными законами либо коллективным договором.

Работник, получивший отпуск без сохранения заработной платы, в любом случае не теряет право на предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска.

Согласно ст. 116 ТК РФ предусмотрено предоставление дополнительных отпусков работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда работникам с ненормированным рабочим днем в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Организации с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено федеральными законами. Порядок и условия предоставления таких отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами. Действующее законодательство предусматривает различные гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением глава 26 ТК РФ . В числе льгот - предоставление учебных отпусков.

Работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения среднего профессионального и высшего профессионального образования по заочной и очно-заочной вечерней формам обучения и успешно обучающимся в этих учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для прохождения промежуточной аттестации от 30 до 50 календарных дней в зависимости от вида учебного заведения.

Также для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов предоставляется учебный отпуск от двух до четырех месяцев, а для сдачи итоговых государственных экзаменов - один месяц. Работникам на период десять учебных месяцев перед началом выполнения дипломного проекта работы или сдачи государственных экзаменов может устанавливаться по их желанию рабочая неделя, сокращенная на 7 часов.

За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50 процентов среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда. По соглашению сторон трудового договора сокращение рабочего времени производится путем предоставления работнику одного свободного от работы дня в неделю либо сокращения продолжительности рабочего дня в течение недели.

Учебные отпуска предоставляются на основании письменного заявления работника и справки- вызова из учебного заведения. Средний заработок для оплаты отпуска исчисляется в том же порядке, что и для оплаты ежегодных отпусков. Учебный отпуск не продлевается, в том числе и в случаях, указанных в ст. 124 ТК РФ. Если работник во время учебного отпуска заболел и в результате этого ему были продлены или перенесены сроки сдачи экзаменов, подготовки и защиты выпускной квалификационной работы, то другой учебный отпуск предоставляется работнику в соответствии с новой справкой-вызовом. При наступлении временной нетрудоспособности в период учебного отпуска пособие обучающемуся работнику по временной нетрудоспособности не выдается.

Пособия по временной нетрудоспособности. Согласно ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке листок нетрудоспособности больничный лист. Другие документы не могут служить основанием для выплаты пособия.

В случае утери больничного листка пособие может быть выдано по дубликату. Пособие по временной нетрудоспособности выдается с первого дня утраты трудоспособности и до ее восстановления или до установления врачебно-трудовой экспертной комиссией ВТЭК инвалидности, даже если в это время рабочий или служащий был уволен. При отпуске для ухода за заболевшим членом семьи пособие выдается, если отсутствие ухода грозит опасностью для жизни или здоровья заболевшего и если при наличии показаний невозможно поместить его в больницу, а среди членов семьи нет другого лица, которое может ухаживать за больным домашняя работница не считается членом семьи. Матери при заболевании ребенка в возрасте до 2 лет пособие выдается независимо от того, имеется ли другой член семьи, способный ухаживать за больным ребенком. Пособие по уходу за заболевшим членом семьи выдается не более чем на 3 календарных дня. Продление срока выдачи пособия сверх 3 календарных дней производится лишь в исключительных случаях в зависимости от тяжести заболевания члена семьи и бытовой обстановки и не более чем до 7 календарных дней в общей сложности.

Пособие по уходу за больным ребенком в возрасте до семи лет выдается одному их родителей или иному члену семьи за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в больничном учреждении, а пособие по уходу за больным ребенком в возрасте от семи до пятнадцати лет - за период не более 15 дней, если по медицинскому заключению не требуется большего срока.

Пособие работающему лицу, занятому уходом за ребенком в возрасте до 3 лет или ребенком-инвалидом в возрасте до 16 лет, выдается в случае болезни матери на период, когда она не может ухаживать за ребенком.

Если работник находится в очередном или дополнительном отпуске, частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком или в отпуске без сохранения заработной платы, пособие по уходу за заболевшим членом семьи не выдается.

Пособие по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания выдается в размере 100 процентов заработка. Пособие по временной нетрудоспособности в других случаях, кроме трудового увечья или профессионального заболевания, выдается а в размере 100 процентов заработка -работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж 8 и более лет -работникам, имеющим на своем иждивении трех или более детей, не достигших 16 учащиеся - 18 лет -по уходу за больными детьми б в размере 80 процентов заработка -работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет -работникам из числа круглых сирот, не достигших 21 года, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет в в размере 60 процентов заработка работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет. Пособие по уходу за ребенком, не достигшим 14 лет, за период с 8-го по 14-й календарный день, а одиноким матерям, вдовам вдовцам, разведенным женщинам мужчинам и женам военнослужащих срочной службы - с 11-го по 14-й календарный день выдается в размере 50 процентов заработка независимо от непрерывного трудового стажа.

Средний заработок исчисляется в порядке, установленном Правительством РФ ст. 139 ТК РФ . Поэтому пособия исчисляются из среднего заработка, определяемого в соответствии с Положением об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213, с учетом нормативных документов о социальном страховании в РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из средней заработной платы работника, выплаченной ему работодателем за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, в том случае если работник проработал фактически не менее 3 месяцев. Пунктом 69 Положения об обеспечении пособиями предусмотрен перечень выплат работникам, которые не учитываются в сумме заработка при расчете пособий по временной нетрудоспособности заработная плата за работу, произведенную в сверхурочное время, включая и доплату за эту работу оплата за работу по совместительству как на другом предприятии, так и по месту основной работы доплата за работу, не входящую в обязанности рабочего по основной работе заработная плата за время очередного и дополнительного отпусков, за время военного учебного или поверочного сбора, выполнение государственных или общественных обязанностей выплаты единовременного характера, не обусловленные действующей системой оплаты труда единовременные премии, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и другие. Правила учета премий в среднем заработке установлены п.14 Положения о среднем заработке.

Премии и вознаграждения, фактически начисленные за расчетный период, учитываются в следующем порядке - ежемесячные премии и вознаграждения - не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода - премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода - вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет стаж работы, иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.

В тех случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, то премии и вознаграждения учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.

В 2009 году установлен максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в размере 18720 руб. Если заработок работника превышает 18720 руб то работодатель имеет право выплатить ему пособие в большей сумме, но ФСС РФ возместит расходы только в пределах ограниченной суммы.

Без ограничения максимального размера выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями.

Согласно п.1 ст. 1 Федерального закона от 25.11.2008 г. 216-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности, наступившей в результате заболевания или травмы за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний выплачивается за первые два дня болезни за счет средств работодателя, а с третьего дня - за счет средств ФСС РФ. Пособия по временной нетрудоспособности рассчитываются в следующем порядке 1 исчисляется средний дневной заработок работника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности.

Он вычисляется делением общей суммы зарплаты, фактически начисленной за расчетный период 12 календарных месяцев, на количество фактически отработанных дней за этот расчетный период. 2 определяется размер дневного пособия с учетом трудового стажа 3 определяется максимально возможный размер дневного пособия с учетом ограничения 4 сумма пособия рассчитывается как произведение дневного пособия на количество рабочих дней, в течение которых работник был нетрудоспособен.

Рассчитанная сумма пособия выплачивается из двух источников за первые два дня болезни, приходящиеся на рабочие дни за счет средств работодателя, за рабочие дни, начиная с третьего дня нетрудоспособности - за счет ФСС РФ. Существуют следующие виды пособий, которые выплачивают работодатели за счет средств ФСС РФ, утвержденные Федеральным законом N 81-ФЗ пособие по беременности и родам - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности - единовременное пособие при рождении ребенка -ежемесячное пособие по уходу за ребенком -ежемесячное пособие на ребенка -единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью -единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву -единовременное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву.

Удержания из заработной платы и выплата заработной платыСумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику учреждения, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям, и суммой удержаний. Удержания из заработной платы работника производятся в строгом соответствии с законодательством РФ. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам.

По инициативе администрации могут быть удержаны суммы аванса, выданного в счет зарплаты суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок суммы, излишне выплаченные в случае признания вины работника в невыполнении норм труда или простое суммы неизрасходованного и своевременно не возвращенного подотчетными лицами аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу суммы за оплаченные, но неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск.

При расчете удержаний бухгалтер должен помнить, что по ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний не может быть более 20 , а в случаях особо предусмотренных законодательством, 50 заработной платы, причитающейся к выплате работнику. При удержании из заработной платы, по нескольким исполнительным документам за работником во всех случаях должно сохраниться 50 заработка.

Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с гл. 23 Налог на доходы физических лиц II части Налогового кодекса РФ. Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13 п. 1 ст. 224 НК РФ . Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников, расположенных в РФ. В бухгалтерском учете удержание налога на доходы с физических лиц с заработной платы оформляются проводкой Д 130201830 К 130301730. При определении налоговой базы согласно ст.210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные ими как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у них возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ. Под материальной выгодой понимается выгода, полученная 1 от экономии на процентах за пользование работником заемными средствами, полученными от предприятия 2 от приобретения товаров работ, услуг у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к работнику Если из дохода работника по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. В налоговую базу не включаются суммы, указанные в ст.217 НК РФ - это государственные пособия кроме пособий по временной нетрудоспособности, государственные пенсии и т.п. Для исчисления налога на доходы физических лиц, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ. Эти вычеты поделены на четыре группы -стандартные ст.218 НК РФ , -социальные ст.219 НК РФ , -имущественные ст.220 НК РФ , -профессиональные ст.221 НК РФ налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты - ежемесячные вычеты из доходов в размере 400 и 1000 руб право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков.

Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории физических лиц, которые не имеют специальных льгот.

Этот вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 40 000 руб. налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями.

Вдовам вдовцам, одиноким родителям, опекунам и попечителям налоговый вычет расходов на детей предоставляется в двойном размере.

Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 280 000 руб. Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный вычет кроме расходов на содержание детей, то ему предоставляется только один максимальный из них. Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на эти вычеты.

Если сумма стандартных налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 , подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то в этом налоговом периоде налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.

Рассмотрим пример Палимова Н.И. работает на предприятии в должности водителя.

В бухгалтерию районного отдела народного образования Палимов Н.И. подал заявление с просьбой предоставить ему вычет на содержание одного ребенка - студента очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вместе с заявлением он представил документы, подтверждающие его право на вычеты свидетельство о рождении ребенка и справку об обучении ребенка в колледже. Общая сумма заработной платы, начисленной Палимову Н.И. за январь 2008 года, составила 17600 рублей.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных за этот месяц, составила 400 руб. 1000 руб. 1400 руб. Сумма налога на доходы, удержанная из заработка Палимова Н.И. за январь 2008 года, составила 17600 руб 1400 руб. x 13 2106 руб. В феврале 2008 года Палимов Н.И. была начислена заработная плата в размере 16100 рублей, необходимо сделать следующие расчеты 1 Рассчитаем сумму дохода, начисленного работнику нарастающим итогом с начала года 17600 руб. 16100 руб. 33700 руб. 2 Стандартные вычеты в данном месяце 1000 руб вычет на ребенка 400 руб вычет предоставляется, так как в этом месяце сумма доходов не превысила 40000 рублей.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных за эти два месяца, составила 1400 руб. 1000 руб. 400 руб. 2800 руб. 3 Общая сумма налога на доходы Палимова Н.И. за два месяца 33700 руб 2800 руб. x 13 4017 руб. В марте 2008 года Палимова Н.И. была начислена заработная плата в размере 17940 рублей.

Сумма дохода нарастающим итогом с начала года составит 33700 руб. 17940 руб. 51640 руб. Стандартный вычет в размере 1000 рублей в данном месяце предоставляться, так как сумма доходов в этом месяце не превысила 280000 рублей.

Следовательно, налог на доходы рассчитывается следующим образом 51640 руб 2800 руб. x 13 6349,2 руб. Расчет налога на доходы за оставшиеся месяцы рассчитывается аналогично.

К числу социальных вычетов отнесен вычет в сумме доходов, перечисляемых физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд.

Сумма указанных вычетов не должна превышать 25 от суммы годового дохода физического лица. Также к социальным вычетам относятся - суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей и суммы, уплаченные налогоплательщиками-родителями за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей - суммы, уплаченные за услуги по лечению, предоставленные физическому лицу, или по лечению его супруги супруга, родителей и детей в возрасте до 18 лет медицинским учреждениями РФ, а также суммы в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за свой счет. Общая сумма данного социального налогового вычета не может превышать 50 000 рублей.

Указанные вычеты не предоставляются, если оплата за обучение или лечение была произведена за счет средств работодателей.

Порядок предоставления социальных вычетов установлен ст. 219 НК РФ. Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты - это уменьшение дохода в размере следующих сумм 1 Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 рублей.

При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг ст.214.1 НК РФ 2 В сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам, полученным налогоплательщиком и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный построенный жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные налоговые вычеты за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Профессиональные налоговые вычеты ст. 221 НК РФ имеют индивидуальные предприниматели без образования юридического лица частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ оказания услуг по договорам гражданско-правового характера налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений ими промышленных образцов.

Доходы расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218-221 НК РФ налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов на дату фактического осуществления расходов. Налоговым периодом признается календарный год. Не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц -пособия по беременности и родам, пособия по безработице государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством выходное пособие при увольнении работников в связи с ликвидацией организации или сокращением штатов суммы единовременной материальной помощи независимо от размера, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, на погребение, а в других случаях - не более 2000 руб. за налоговый период алименты, получаемые работниками, и другие доходы в соответствии со ст. 217 НК РФ. Удержание у работника начисленной суммы налога производится предприятием за счет любых денежных средств, выплачиваемых предприятием работнику, при фактической выплате либо по его поручению третьим лицам.

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты ст. 226 части II НК РФ . В течение налогового периода налоговые агенты ведут налоговые карточки по форме 1-НДФЛ Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц Приложение 21 . Налоговая карточка предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому физическому лицу следующих сведений - доходов физического лица, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога на доходы физических лиц - налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки - суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу - сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей сумы налога, исчисленной и удержанной за текущий налоговый период.

Помимо ведения налоговых карточек налоговые агенты после окончания данного года до 1 апреля должны представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц и суммах исчисленного и удержанного налога на доходы по форме 2-НДФЛ за прошедший год. Другим видом удержаний является удержание по исполнительным листам. К исполнительным документам, согласно статье 12 Закона Об исполнительном производстве, относятся исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов судебные приказы, нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях постановления судебного пристава-исполнителя исполнительная надпись нотариуса при наличии соглашения о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество, заключенного в виде отдельного договора или включенного в договор о залоге.

Исполнительные документы носят для руководства учреждения обязательный характер, поэтому все поступившие в организацию такие документы должны быть зарегистрированы и не позднее следующего дня переданы в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначенному приказом администрации.

В бухгалтерии эти документы также регистрируются и далее хранятся как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительного документа должны быть извещены судебный пристав-исполнитель и взыскатель.

Из заработной платы физических лиц на основании исполнительных документов могут производиться удержания алиментов на несовершеннолетних детей или на недееспособных родителей, сумм в возмещение вреда, причиненного физическим лицам в результате полной или частичной потери последними трудоспособности, потери кормильца, нанесения имущественного ущерба, сумм в возмещение имущественного вреда или ущерба, причиненного юридическим лицам, сумм в возмещение морального вреда.

Алименты штрафы могут удерживаться и по заявлению работника.

Размер алиментов на содержание несовершеннолетних де