Удержания и вычеты из заработной платы

Удержания и вычеты из заработной платы. Из оплаты труда работников, как состоящих, в списочном составе, так и лиц, работающих по соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы, могут удерживаться различные суммы как в обязательном порядке, так и по инициативе предприятия.

Из заработной платы для погашения задолженности работодателю могут производиться следующие удержания для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое ст. 157 ТК РФ при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по некоторым основаниям статей 81 и 83 ТК РФ. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 , а в случаях, предусмотренных федеральными законами 50 заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 заработной платы.

Эти ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении причиненного преступлением ущерба и др. Размер удержаний в этих случаях не может превышать 70 . Кроме того, удерживаются государственные налоги когда объектом обложения служит заработная плата налог на доходы физических лиц возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию по взысканию некоторых.видов штрафов по исполнительным документам за товары, проданные в кредит за брак продукции. 2. Налог на доходы физических лиц удерживается в порядке и размерах, установленных Налоговым кодексом РФ. Он имеет несколько важных особенностей базой для определения взимаемой с каждого гражданина суммы налога служит сумма совокупного годового дохода, полученного как в денежной, так и в натуральной формах, а также безвозмездно и в виде материальной выгоды из всех источников в истекшем календарном году, а месячный доход рассматривается как промежуточный начисление налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний при этом не принимаются во внимание доходы, полученные работником от других предприятий не предусмотрены категории граждан, полностью освобожденных от уплаты налога, независимо от размера доходов не подлежат налогообложению некоторые виды доходов государственные пособия кроме пособий по временной нетрудоспособности и пенсии компенсационные выплаты и различные вознаграждения ст. 217 в соответствии с законодательством алименты стипендии некоторые виды единовременной материальной помощи.

При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры кроме стандартных налоговых вычетов, законодательством установлены социальные и имущественные вычеты, которые предоставляются налоговым органом по окончании года если гражданин помимо зарплаты на своем основном месте работы имеет другие доходы на стороне, то он обязан декларировать общую сумму получаемых доходов, включая и заработную плату.

Налог на доходы отражается по дебету счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда уменьшаются подлежащие выплате работникам суммы в корреспонденции со счетом 68 Расчеты по налогам и сборам, отдельный субсчет по учету данного налога. 3. Удержания по исполнительным листам производятся, если работник обязан выплачивать алименты на содержание несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей.

При этом основанием также могут служить и письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты.

Алименты удерживаются с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пенсии и стипендии.

Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения.

В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсии и стипендии, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя. Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет С организациями и лицами по исполнительным документам. Удержания за товары, проданные в кредит, возможны в случае, когда предприятие произвело расчеты с торгующими организациями на всю сумму заявления-обязательства за товары, проданные рабочим и служащим в кредит, за счет ссуды банка.

При этом предприятия также применяют счет 76 в разрезе лицевых счетов торгующих организаций. Задолженность персонала за проданные в кредит товары вне зависимости от субъектного состава покупателей отражается по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками . 4. К удержаниям предприятия в свою пользу относятся удержания по возмещению материального ущерба, отражаемые через счет 73, субсчет 2 Расчеты по возмещению материального ущерба удержания по возмещению брака по вине работника, учитываемые на активном счете 28 Брак в производстве удержание невозвращенных остатков подотчетных сумм, показываемые на счете 71 Расчеты с подотчетными лицами. Кроме обязательных удержаний, из заработной платы рабочих и служащих могут производиться вычеты по письменному заявлению последних перечисление заработной платы в сберегательный банк перечисления страховым организациям перечисление профсоюзных взносов погашение ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков и участков.

Учитываются такие расчетные операции на счетах 73 и 76. В бухгалтерском учете все удержания из заработной платы показываются по дебету счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда в корреспонденции с кредитом соответствующего данному удержанию счета.

Учет затрат на производство 1. В процессе производства создается продукция, выполняются работы или оказываются услуги.

Их себестоимость складывается из затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов, необходимых для производства и реализации изготовленного продукта. Затраты предприятия на производство и реализацию продукции в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ НК РФ подразделяются на материальные расходы за вычетом возвратных отходов. В составе материальных расходов отражаются затраты на приобретение используемых сырья, материалов в том числе в производстве, для упаковки, на различные хозяйственные нужды инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом комплектующих изделий, полуфабрикатов топлива, воды и энергии на технологические цели, для отопления зданий, а также расходы на передачу энергии работ и услуг производственного характера в том числе транспортные услуги. К материальным также относятся расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

Вместе с тем к данным расходам для целей налогообложения приравниваются расходы на природоохранные мероприятия технологические потери а также потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном порядке расходы на оплату труда.

В эти расходы согласно ст. 255 НК РФ включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные трудовыми и коллективными договорами суммы начисленной амортизации.

Здесь отражается амортизация как собственных, так и арендованных основных фондов прочие расходы.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, согласно ст. 264 НК РФ относятся следующие расходы начисленные налоги и сборы расходы на сертификацию продукции и услуг комиссионные, подъемные, расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, по гарантийному ремонту и обслуживанию арендные лизинговые платежи расходы на содержание служебного транспорта, на командировки, на подготовку и переподготовку кадров, на рекламу, на текущее изучение конъюнктуры рынка представительские расходы расходы юридические и информационные, консультационные и иные аналогичные услуги на аудиторские услуги услуг по управлению организацией расходы на канцелярские товары на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги расходы по договорам гражданско-правового характера взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев потери от брака другие соответствующие расходы.

Статьи затрат при этом показывают не только что израсходовано, но и на какие цели произведены затраты. 2. Правила учета производственных затрат в разрезе статей и элементов исчисления себестоимости продукции устанавливаются отдельными нормативными актами и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету.

Наряду с группировкой затрат по экономическим элементам для исчисления себестоимости отдельного вида продукции используется постатейный учет. Организация производственного учета является внутренним делом организации, и непосредственно организация должна решать вопрос каким образом классифицировать, детализировать затраты и вести их учет. Но следует при этом соблюдать правила, установленные документами, формирующими систему нормативного регулирования бухгалтерского учета. 3. Основными задачами учета затрат на производство и калькулирования себестоимости являются учет объема, ассортимента, качества изделий, работ, услуг учет фактических затрат на производство и контроль за расходованием материалов, использованием трудовых ресурсов калькулирование - исчисление себестоимости единицы продукции выявление возможности снижения себестоимости продукции. Организация этого учета основывается на полноте отражения всех хозяйственных операций, правильном отнесении расходов и доходов к отчетным периодам, разграничении затрат на производство и вложения во внеоборотные активы.

Классификация затрат на производство 1. Для правильной организации учета производственных затрат имеется научно обоснованная их классификация.

Затраты на производство можно сгруппировать по месту возникновения расходов, по видам продукции и видам самих расходов по месту возникновения следует группировать затраты с целью определения производственной себестоимости продукции, для организации внутризаводского хозрасчета при этом группировка затрат идет в разрезе цехов, участков и др. подразделений организаций по видам продукции а также видам работ, услуг затраты необходимо группировать для определения себестоимости отдельных видов что нужно для определения финансовых результатов от каждого вида продукции в отдельности по видам расходов группировка затрат идет по элементам затрат см. Вопрос 69 и статьям калькуляции.

Перечень конкретных статей калькуляции содержится в отраслевых рекомендациях.

Например, для промышленных предприятий это сырье и материалы возвратные отходы вычитаются топливо, энергия на технологические нужды покупные изделия производственные услуги сторонних организаций основная зарплата производственных рабочих их дополнительная зарплата отчисления на социальное страхование расходы на освоение и подготовку производства расходы на содержание и эксплуатацию оборудования общепроизводственные расходы общехозяйственные расходы потери от брака прочие производственные затраты расходы на продажу. 2. Классификация затрат на производство продукции По экономической роди в производственном процессе - на основные и накладные.

К основным относятся непосредственно связанные с технологическим процессом изготовления продукции затраты сырье и материалы.

Накладные расходы связаны с организацией, управлением и обслуживанием производства и делятся на цеховые расходы на отопление и освещение производственных помещений цеха, расходы на оплату труда инженерно-технического персонала цеха и общехозяйственные расходы на содержание аппарата управления, не связанные непосредственно с производственным процессом. По составу - на одноэлементные и комплексные затраты.

К одноэлементным относятся состоящие из одного элемента затраты амортизация, оплата труда. Комплексные затраты состоят из нескольких элементов одноэлементных расходов, в составе которых, например, содержится амортизация соответствующих зданий, зарплата определенного персонала и др. общепроизводственные, общехозяйственные расходы, потери от брака. По способу включения в себестоимость продукиии - на прямые и косвенные. Прямые затраты - это затраты, которые можно отнести на себестоимость каждого конкретного вида продукции.

К ним относятся все основные затраты, за исключением затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, то есть те, которые можно отнести на себестоимость продукции на основании первичных документов. Косвенные затраты включаются в себестоимость косвенным путем через распределение их между различными видами продукции пропорционально предусмотренным учетной политикой предприятия показателям, например, заработной плате основных производственных рабочих. Эти затраты предварительно собираются на отдельных счетах 25, 26, 16, 44 . По отношению к объему производства - на переменные, условно-переменные и условно-постоянные.

Размер переменных затрат изменяется прямо пропорционально изменениям физического объема производства. Условно-переменные затраты изменяются в зависимости от объема производства, выпуска продукции, но эта зависимость не является прямо пропорциональной например, затраты на оплату труда управленческого персонала, на содержание оборудования. Условно-постоянные затраты практически не находятся в зависимости от объема выпускаемой продукции.

К ним относятся общехозяйственные и некоторые общепроизводственные расходы амортизация по сооружениям, зданиям и т. п По периодичности возникновения - на текущие и единовременные. Текущие затраты - это постоянные, ежедневные затраты, относящиеся к данному месяцу например, расход сырья и материалов. Единовременные затраты однократны или производятся реже одного раза в месяц.

Они относятся к ряду последующих месяцев например, затраты на ремонт оборудования. По отнесению к отчетному периоду - на истекшие затраты, зарезервированные расходы, расходы будущих периодов. Истекшие затраты - это произведенные и принятые к учету в отчетном периоде расходы. Зарезервированные расходы - расходы, включенные в себестоимость продукции, при отсутствии их фактически. Расходы будущих периодов - активы, не признанные в качестве расходов отчетного периода, но уже понесенные предприятием.

По участию в процессе производства - на производственные расходы и расходы на продажу. Производственные расходы образуют производственную себестоимость продукции к ним относятся связанные с изготовлением продукции выполнением работ, оказанием услуг расходы. Расходы на продажу связаны с отгрузкой и реализацией продукции покупателям. Производственные расходы и расходы на продажу образуют полную себестоимость продукции работ, услуг. По эффективности - на производительные и непроизводительные. Производительные затраты - затраты на изготовление качественной продукции работ, услуг при определенной организации производства.

Эти расходы планируемые, их можно запланировать, сравнить с доходами. Непроизводительные расходы являются непланируемыми расходами не приносят дохода, являясь результатом несовершенства организации производства как то потери от брака, простоев, затраты на оплату сверхурочных работ.