Безналичная форма расчетов. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся в основном в безналичной форме.
Безналичные расчеты ведутся путем перечисления перевода денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций кредитных и расчетных, замещающих наличные деньги в обороте.
Из нескольких возможных форм расчетов плательщик и получатель средств при заключении договоров выбирают конкретную приемлемую для них форму.
Банк не имеет права контролировать способ расчета или первоочередность осуществления платежей, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
Отношения предприятия с банком строятся на основе договоров банковского счета.
Для расчетов оно может открывать в банке счета различных видов расчетные счета - открываются всем коммерческим предприятиям, имеющим статус юридического лица имеющим самостоятельный баланс и наделенным собственными оборотными средствами. Владелец счета может распоряжаться своими средствами без ограничений, осуществляя любые не запрещенные законом операции текущие счета - открываются некоммерческим учреждениям, а также организациям, не обладающим признаками, дающими право открыть расчетный счет например, структурным подразделениям. Владелец счета распоряжается своими средствами в точном соответствии со сметой, утвержденной вышестоящим органом при этом перечень операций по счету регламентирован могут, например, снимать средства на оплату труда специальные счета - применяются для хранения средств строго целевого назначения. В случае создания нсхозрасчетных подразделений магазинов, складов и т. п. не по месту нахождения головного предприятия им могут быть открыты расчетные субсчета в том регионе, где они действуют.
Операции при этом регламентированы например, зачисление выручки, перечисление средств владельцу счета . 2. Все безналичные расчеты производятся через банк на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленные в письменном виде распоряжения владельца счета на перечисление средств формы их должны соответствовать установленным стандартам, и они должны содержать следующие реквизиты наименование расчетного документа и его код формы по ОКУД номер документа, дату его оформления наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код БИК , номер корреспондентского счета или субсчета наименование плательщика, его идентификационный номер ИНН , номер счета в банке наименование получателя средств, номер его счета в банке наименование и местонахождение банка получателя в чеке не указывается, его банковский идентификационный код БИК , номер корреспондентского счета или субсчета допускается сокращение наименования плательщика и получателя, не затрудняющее работу банков и клиентов назначение платежа в чеке не указывается. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью очередность платежа и вид операции.
На первом экземпляре, независимо от способа изготовления расчетного документа, проставляются подписи и оттиск печати.
Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от суммы платежа и выписываются с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в необходимом банку количестве экземпляров для всех участвующих в расчете сторон.
При этом чеки оформляются от руки чернилами или шариковыми ручками. Следует помнить, что помарки и подчистки, использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются. 3. Расчеты платежными поручениями.
Платежное поручение - приказ банку о перечислении с расчетного счета суммы денежных средств другому предприятию, организации или учреждению.
Платежными поручениями оформляются платежи в доход бюджета, внебюджетным фондам, страховым компаниям перечисление торгующим организациям сумм, удержанных из заработной платы рабочих и служащих за товары, проданные в кредит платежи в оплату претензий по качеству и недостаче продукции, штрафов, пеней, неустоек и погашение прочей кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или по согласованию.
Платежные поручения можно применять в одногородних и иногородних расчетах.
Платежное поручение выписывается на бланках установленной формы реквизиты - см. выше, действительно в течение 10 дней и предоставляется в банк в необходимых количествах экземпляров, например в четырех первый экземпляр после списания средств с расчетного счета плательщика остается в документах его банка четвертый - возвращается плательщику со штампом банка как расписка в том, что документ принят к исполнению второй и третий экземпляры пересылаются в банк получателя после зачисления денег на расчетный счет получателя второй экземпляр остается в документах банка, а третий - передается получателю как подтверждение осуществления операции.
Расчеты платежными поручениями в бухгалтерском учете оформляются записью по кредиту счета 51 Расчетные счета в корреспонденции со счетами по учету направления перечислений например, 60 - поставщикам и подрядчикам, 68 - налоги в бюджет, 69 - взносы единого социального налога и др при перечислении средств по дебету счета 51 в корреспонденции со счетами по учету источников поступления например, 62 - задолженность покупателей, 90 - выручка, 75 - от учредителей и др при получении средств. Расчеты по инкассо, аккредитивами 1. Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа, для чего банк-эмитент вправе привлекать другие банки.
Данные расчеты осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика с предварительным акцептом или без его распоряжения в безакцептном порядке инкассовых поручений, оплачиваемых в бесспорном порядке.
Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора - получателя средств поставщика к должнику - плательщику покупателю оплатить определенную денежную сумму через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных в договоре между плательщиком и получателем денег. Платежное требование выписывается поставщиком на бланке форма 0401061 и отправляется в обслуживающий банк, а оттуда - в банк плательщика.
При этом, если в договоре между сторонами установлено безакцептное списание средств о чем в платежном требовании сделана надпись с указанием основания, то деньги списываются со счета плательщика без его согласия.
Безакцептное списание на имя некоторых получателей может быть предусмотрено и в договоре банковского счета.
Также без согласия и в бесспорном порядке списываются средства на основании инкассовых поручений, которые применяются для взыскания по исполнительным документам, в предусмотренных сторонами договора случаях или когда бесспорный порядок списания установлен законодательно в том числе органами, выполняющими контрольные функции . 2. При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет депонированных своих средств или ссуды оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг по месту нахождения получателя на условиях, предусмотренных плательщиком в аккредитиве.
Аккредитив представляет собой поручение банка плательщика покупателя банку получателя поставщика оплатить расчетные документы.
При получении аккредитива банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете, что гарантирует получателю средств поставщику своевременную оплату за отгруженные ценности, выполненные работы, оказанные услуги зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ, услуг.
Аккредитив - условное денежное обязательство, принимаемое банком банк-эмитент по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении им документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку исполняющему произвести такие платежи.
В тех случаях, когда поставщик товара сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится перечислять деньги, аккредитивная форма расчетов может стать удобным способом разрешения конфликта.
Для получения средств по аккредитиву получатель средств поставщик, отгрузив товары, представляет в пределах срока действия аккредитива реестр счетов форма 0401065 , отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающий банк. Аккредитивы могут быть покрытыми и непокрытыми покрытым депонированным считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиками.
По заявлению покупателя в свой банк часть средств с его расчетного счета перечисляется в банк поставщика на аккредитив, что в учете покупателя оформляется проводкой на сумму аккредитива Д-т сч. 55 Специальные счета в банках, субсчет 1 Аккредитивы К-т сч. 51 Расчетный счет . платежи по непокрытому гарантированному аккредитиву поставщику гарантирует банк покупателя.
Условием непокрытого аккредитива является наличие корреспондентских отношений между банками поставщика и покупателя.
По окончании срока действия аккредитива неиспользованный остаток зачисляется обратно на расчетный счет покупателя.
На каждом аккредитиве должно быть указано, является он отзывным или безотзывным.
Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком покупателя по поручению покупателя без согласования с поставщиком.
Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
Расчеты чеками, посредством зачетов, векселей 1. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Чекодателем может быть любое юридическое или физическое лицо, имеющее средства в банке, которыми оно распоряжается путем выставления чеков в пользу чекодержателя плательщиком является банк чекодателя. Таким образом, расчетный чек содер кит письменное поручение владельца счета чекодателя обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств чекодержателя. Расчетный чек выписывается плательщиком и передается получателю средств в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.
Чек очень удобен для расчетов в тех случаях, когда плательщик боится отдать деньги до того, как получит товар, а поставщик не хочет передать товар до получения гарантий платежа.
Также иметь чековую книжку очень удобно, когда изначально неизвестен продавец. В случае расчетов чеками поставщик полностью обезопасит себя от сомнений по срокам расчета с покупателем и ускорит оплату. При расчетах чеками следует помнить, что чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии при этом указание о процентах считается ненаписанным. Чек не может быть отозван чекодателем до истечения установленного Внутрибанковскими правилами срока для его предъявления к оплате представление чека в банк чекодержателем. Убытки, возникшие в результате оплаты плательщиком банком утраченного или похищенного чека, несет чекодатель или плательщик в зависимости от того, по чьей вине они возникли.
Лицо, оплатившее чек, может потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа. Учет выдачи чеков ведется на счете 55 Специальные счета в банках, субсчет 2 Чековые книжки, в журнале-ордере 3. 2. Расчеты, основанные на зачете взаимных требований, используются при имеющихся взаимных задолженностях друг другу.
Взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и на разницу производится платеж в установленном порядке. Взаимные расчеты бывают разовыми и постоянными, между двумя организациями или их группой. Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон между организациями по согласованию с учреждениями банка.
Зачет может быть учтен по дебету счета 60 в корреспонденции с кредитом счета 62 или через счет 76. 3. Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком-покупателем на основе специального документа -векселя. Вексель - ценная бумага, представляющая собой письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающая его владельцу бесспорное право требовать от должника уплаты суммы обязательства. Существует два вида векселей простой соло - это обязательство должника уплатить определенную сумму денег предъявителю векселя через установленный срок или по его требованию переводной тратта - это указание векселедателя-кредитора плательщику уплатить определенную сумму денег предъявителю векселя через установленный срок или по требованию.