рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Выпуск ценных бумаг

Выпуск ценных бумаг - Курсовая Работа, раздел Экономика, Аудит операций с ценными бумагами Выпуск Ценных Бумаг. В Бухгалтерском Учете Следует Отразить С Использованием ...

Выпуск ценных бумаг. в бухгалтерском учете следует отразить с использованием счета 97 Расходы будущих периодов следующим образом Д-т 76, К-т 51, 50 - оплачены бланки Д-т 006 - оприходованы бланки на забалансовый счет Д-т 97, К-т 76 - на стоимость оприходованных бланков Д-т 44, 20, К-т 97 - по мере выпуска долговых ценных бумаг.

Затраты эмитента, связанные с размещением долговых ценных бумаг, согласно п.п.11 и 19 ПБУ 15 01 Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию могут включать расходы, связанные с оплатой юридических и консультационных услуг осуществлением копировально-множительных работ проведением экспертиз потреблением услуг связи другими затратами, непосредственно связанными с размещением заемных обязательств проценты, дисконт по облигациям.

Для целей бухгалтерского учета расходы, связанные с привлечением займов, признаются расходами того периода, в котором произведены, независимо от того, когда фактически осуществлен платеж.

Все расходы, связанные с размещением долговых ценных бумаг, согласно ПБУ 15 01 являются операционными расходами и учитываются на субсчете 2 Прочие расходы счета 91 Прочие доходы и расходы. Однако организация - эмитент в соответствии с п.20 ПБУ 15 01 может затраты, связанные с размещением ценных бумаг, предварительно учитывать как расходы будущих периодов с последующим отнесением их в состав операционных расходов в течение срока погашения указанных выше заемных обязательств.

В бухгалтерском учете расходы, связанные с размещением ценных бумаг, должны отражаться одним из двух способов в соответствии с учетной политикой. 1 способ Д-т сч. 91-2 Прочие расходы , К-т счетов 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 2 способ Д-т сч. 97 Расходы будущих периодов , К-т счетов 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Последующее признание расходов отражается записью Д-т сч. 91-2 Прочие расходы , К-т сч. 97 Расходы будущих периодов. Порядок бухгалтерского учета в организации - заемщике процентов и дисконта по облигациям и векселям регламентирован п.18 ПБУ 15 01. В соответствии с данным порядком организация - эмитент отражает номинальную стоимость выпущенных и проданных ценных бумаг как кредиторскую задолженность. В зависимости от срока, на который выпущены долговые ценные бумаги, в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи при привлечении денежных средств на срок 12 месяцев или менее Д-т сч. 51 Расчетные счета , К-т сч. 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам при привлечении денежных средств на срок более 12 месяцев Д-т сч. 51 Расчетные счета , К-т сч. 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. Если номинальная стоимость превышает сумму полученных денежных средств по данным ценным бумагам, то указанную разницу дисконт следует отражать как расходы будущих периодов с целью равномерного ежемесячного включения в состав операционных расходов.

В этом случае в бухгалтерском учете при размещении долговых ценных бумаг должны быть сделаны две записи одновременно при привлечении денежных средств на срок 12 месяцев или менее на фактически полученную сумму Д-т сч. 51 Расчетные счета , К-т сч. 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам и на дисконт Д-т сч. 97 Расходы будущих периодов , К-т сч. 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам при привлечении денежных средств на срок более 12 месяцев на фактически полученную сумму Д-т сч. 51 Расчетные счета , К-т сч. 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам и на дисконт Д-т сч. 97 Расходы будущих периодов , К-т сч. 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. Начисление процентов по размещенным облигациям показывается у эмитента с учетом причитающихся к оплате на конец отчетного периода процентов по условиям проспекта эмиссии Д-т сч. 91-2 Прочие расходы , К-т сч. 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам или 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. Продажа размещение процентных облигаций и векселей может производиться по цене выше или ниже номинала.

При продаже облигаций по цене выше номинала организация - эмитент получает доход в виде разницы между стоимостью размещения и номиналом.

Указанные доходы в полной сумме включаются в состав операционных доходов.

При продаже ценных бумаг по цене ниже номинала разница должна быть отнесена в дебет счета 91 и кредит счета 66 67 . Погашение выкуп облигаций и векселей осуществляется следующим образом.

Организация - эмитент по окончании срока обращения долговых ценных бумаг, зафиксированного в проспекте эмиссии для облигаций, должна выкупить свои бумаги по номиналу.

По соглашению с держателями владельцами облигаций выкуп может производиться путем обмена облигаций на собственные акции организации, ценные бумаги других эмитентов, любые другие активы. 3

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Аудит операций с ценными бумагами

С другой стороны, ценные бумаги - это особая форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной, и денежной форм, которая… Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но имеются все… То есть, ценные бумаги являются разновидностью т.н. фиктивного капитала, и в условиях быстротечности, высокой степени…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Выпуск ценных бумаг

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Виды ценных бумаг
Виды ценных бумаг. К ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносаме

Особенности обращения бездокументарных ценных бумаг
Особенности обращения бездокументарных ценных бумаг. БЦБ На БЦБ распространяются следующие правила правового режима документарных ценных бумаг. 1 Хотя БЦБ и не являются предметом материального мира

Первоначальная оценка финансовых вложений
Первоначальная оценка финансовых вложений. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Для учета финансовых вложений предназначен счет 58 Финансовые в

Последующая оценка финансовых вложений
Последующая оценка финансовых вложений. Ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Но со временем их стоимость может меняться. Тогда нужно проводить

Создание резерва под обесценение финансовых вложений
Создание резерва под обесценение финансовых вложений. В пункте 38 ПБУ 19 02 установлено, что организации могут создавать резервы под обесценение финансовых вложений. В рамках ПБУ 19 02 под о

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности о финансовых вложениях в ценные бумаги
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности о финансовых вложениях в ценные бумаги. В бухгалтерской отчетности информация о финансовых вложениях подлежит раскрытию с учетом требования существен

Цель и задачи аудита операций с ценными бумагами
Цель и задачи аудита операций с ценными бумагами. Аудиторская проверка операций с ценными бумагами проводится в целях формирования обоснованного мнения о достоверности и полноте информации, касающе

Информационная база аудита операций с ценными бумагами
Информационная база аудита операций с ценными бумагами. Информационная база, используемая аудитором при проверке операций с ценными бумагами, включает документы, регулирующие бухгалтерский учет цен

Проверка правильности отнесения активов организации
Проверка правильности отнесения активов организации. к ценным бумагам и выбора методики учета Ценная бумага - это документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизито

Проверка оформления первичных документов по учету ценных бумаг
Проверка оформления первичных документов по учету ценных бумаг. При проверке оформления первичных документов следует учесть, что сама ценная бумага - строго формальный документ, ее форма и обязател

Проверка правильности оценки ценных бумаг
Проверка правильности оценки ценных бумаг. Общие правила оценки ценных бумаг установлены Федеральным законом О бухгалтерском учете , Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчет

Проверка правильности проведения инвентаризации ценных бумаг
Проверка правильности проведения инвентаризации ценных бумаг. Для подтверждения достоверности данных бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета аудитор проверяет правильность проведения инвент

Проверка отражения операций поступления и выбытия ценных бумаг
Проверка отражения операций поступления и выбытия ценных бумаг. Для проверки используют регистры синтетического учета по счетам 58 Финансовые вложения , 91 Прочие доходы и расходы. При этом аудитор

Проверка аналитического учета ценных бумаг
Проверка аналитического учета ценных бумаг. Аналитический учет по счетам 55, 58, 59, 66 и 67 ведется по видам ценных бумаг. Аудитор по рабочему плану счетов знакомится с перечнем счетов и су

Проверка формирования форм отчетности
Проверка формирования форм отчетности. Аудитору необходимо убедиться, что информация о наличии и движении ценных бумаг организации попадает в соответствующие строки форм бухгалтерской отчетности.

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги