Бухгалтерский баланс

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОУ ВПО ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ Факультет Кафедра Учетно-статистический Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности Выпускная квалификационная работа на тему Бухгалтерский баланс назначение, принципы построения, техника составления на примере общества с ограниченной ответственностью Лекол Студент Шепыкина Е. Г. подпись ФИО Руководитель Горбаткова Г. А. подпись ФИО Консультант Горбаткова Г. А. подпись ФИО Рецензент Кислова С. В. подпись ФИО Зав. кафедрой Вахрушина М. А. подпись ФИО Брянск 2010 г. МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОУ ВПО ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ Факультет Кафедра Учетно-статистический Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности Утверждаю Представитель кафедры дата ЗАДАНИЕ ПО ВЫПУСКНОЙ КВАЛИФИКАЦИОННОЙ РАБОТЕ СТУДЕНТА Шепыкиной Евгении Геннадьевны 1. Тема работы Бухгалтерский баланс назначение, принципы построения, техника составления на примере общества с ограниченной ответственностью Лекол 2. Срок сдачи студентом законченной работы 3. Календарный план Наименование разделов ВКР Срок выполнения Примечание Введение 25.11.09-27.11.09 выполнено 1. Теоретические основы формирования бухгалтерского 28.11.09-12.12.09 выполнено баланса 1. Понятие бухгалтерского баланса, виды балансов 28.11.09-02.12.09 выполнено 2. Содержание статей бухгалтерского баланса 02.12.09-06.12.09 выполнено 3. Правила оценки статей бухгалтерского баланса 06.12.09-10.12.09 выполнено 1.4. Техника составления бухгалтерского баланса 10.12.09-12.12.09 выполнено 2. Порядок формирования бухгалтерского баланса по 13.12.09-25.12.09 выполнено данным ООО Лекол 1. Характеристика финансово-хозяйственной 13.12.09-16.12.09 выполнено деятельности организации 2. Формирование бухгалтерского баланса за 2008 год 17.12.09-21.12.09 выполнено 3. Автоматизация процесса составления отчетности 22.12.09-25.12.09 выполнено 3. Использование бухгалтерского баланса как 26.12.09-12.01.10 выполнено информационной основы для финансового анализа состояния организации 1. Анализ состава, структуры и динамики статей 26.12.09-01.01.10 выполнено актива и пассива бухгалтерского баланса 2. Оценка ликвидности организации по данным 02.01.10-06.01.10 выполнено бухгалтерского баланса 3. Оценка финансовой устойчивости объекта 07.01.10-11.01.10 выполнено исследования 4.Определение прогнозной величины основных 08.01.10-13.01.10 выполнено показателей бухгалтерского баланса Заключение 14.01.10-16.01.10 выполнено Список литературы Приложения Студент подпись Руководитель подпись Содержание Введение 1. Теоретические основы формирования бухгалтерского баланса 1. Понятие бухгалтерского баланса, виды балансов .2. Содержание статей бухгалтерского баланса 3. Правила оценки статей бухгалтерского баланса 20 1.4. Техника составления бухгалтерского баланса 2. Порядок формирования бухгалтерского баланса по данным ООО Лекол .1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности организации .2. Формирование бухгалтерского баланса за 2008 год 3. Автоматизация процесса составления финансовой отчетности 3. Использование бухгалтерского баланса как информационной основы для финансового анализа состояния организации 48 3.1. Анализ состава, структуры и динамики статей актива пассива бухгалтерского баланса .2. Оценка ликвидности организации по данным бухгалтерского баланса .3. Оценка финансовой устойчивости объекта исследования 4. Определение прогнозной величины основных показателей бухгалтерского баланса 68 Заключение 76 Список литературы 82 Приложения 1 - 23 Введение Тема данной выпускной квалификационной работы является актуальной, так как бухгалтерский баланс занимает центральное место в системе бухгалтерской отчетности любой организации, являясь заключительной стадией учетного процесса.

В настоящее время бухгалтерский баланс является основным источником информации для обширного круга пользователей, так как он знакомит собственников, менеджеров и других лиц с имущественным состоянием организации.

Эта тема привлекает внимание в связи с тем, что бухгалтерский баланс в современном бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности.

По данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины.

С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

По бухгалтерскому балансу определяют конечный финансовый результат в виде наращения собственного капитала за отчетный период.

По этому показателю судят о способности менеджеров сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

Данные баланса также необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, менеджменту организации - для анализа и планирования, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости.

Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом.

Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном положении организации, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период.

Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.

Бухгалтерский баланс, как и всю бухгалтерскую отчетность, составляют на основе проведения бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными документами.

Это гарантирует достоверность, точность, юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе и бухгалтерской отчетности. В бухгалтерском балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению.

Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в бухгалтерском балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Все это доказывает актуальность выбранной темы исследования. Целью выпускной квалификационной работы является изучение структуры, методики и техники составления бухгалтерского баланса и оценка важности основной формы бухгалтерской отчетности как информационной основы для оценки финансового состояния организации, а также для разработки предложений по его улучшению в условиях рынка.

Для достижения поставленной цели необходимо 1 рассмотреть роль, назначение, варианты классификации бухгалтерских балансов 2 рассмотреть содержание и правила оценки статей, а также технику составления баланса 3 дать организационно-экономическую характеристику ООО Лекол 4 описать практику формирования бухгалтерского баланса ООО Лекол за 2008 год 5 оценить уровень автоматизации процесса составления финансовой отчетности в исследуемой организации 6 провести горизонтальный, вертикальный и динамический анализ баланса ООО Лекол 7 оценить ликвидность и финансовую устойчивость организации 8 оценить прогнозные значения статей бухгалтерского баланса 9 представить выводы и предложения по проделанной работе.

В качестве объекта исследования выбрано общество с ограниченной ответственностью Лекол, основным видом деятельности которого является оптовая торговля строительными материалами и промышленным оборудованием.

Предмет исследования - теоретические и практические вопросы, связанные с порядком формирования показателей бухгалтерского баланса ООО Лекол и оценкой его статей. Для рассмотрения этих вопросов были использованы важнейшие нормативные документы по бухгалтерскому учету и отчетности, учебная и научная литература, статьи и консультации в журналах, специальная литература по теме исследования, а также учётные регистры и формы бухгалтерской отчетности ООО Лекол. При проведении анализа использовались следующие методы традиционные методы экономического анализа горизонтальный, вертикальный, сравнительный, коэффициентный и др. 1.

Теоретические основы формирования бухгалтерского баланса

2 Источники составления. Инвентарные балансы составляются на основании... Книжный баланс составляется по данным текущего бухгалтерского учета бе... Сводные или консолидированные балансы делятся на два вида в зависимост... 4 Характер деятельности. Баланс основной деятельности - это баланс, со... Баланс-брутто включает в себя регулирующие статьи.

Содержание статей бухгалтерского баланса

По статье Основные средства отражаются активы, которые а используются ... срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или... По статье Животные на выращивании и откорме отражается стоимость молод... Пассив бухгалтерского баланса включает три раздела Капиталы и резервы ... Таблица 1.3.1 Правила оценки статей бухгалтерского баланса Наименовани...

Порядок формирования бухгалтерского баланса по

Порядок формирования бухгалтерского баланса по данным ООО Лекол 2.1.

Характеристика финансово-хозяйственной

Ромашина, д. Отклонение Темпы роста, 1 2 3 4 5 6 1. Прибыль от продаж, тыс. -10,0 242,0 252,0 2420,0 6. Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб.

Формирование бухгалтерского баланса за

на конец года - 26 тыс. руб. На начало года составляет 38 тыс. Если рассчитанные показатели выводятся в ячейках, выделенных желтым цв... Введение отдельного плана счетов налогового учета упрощает сопоставимо...

Использование бухгалтерского баланса как информационной основы для финансового анализа состояния организации

руб что на 4596 тыс. оборотные активы уменьшились на 874 тыс. или 510,04 в 2008 году. , 1 2 3 4 5 6 Капиталы и резервы 7,83 9,61 7,09 1,78 -2,52 Уставный ка... Краткосрочные обязательства в 2008 году представлены кредиторской задо...

Оценка ликвидности организации по данным

3.2.3. 155 2 Коэффициент критической оценки промежуточный коэффициент ликвидн... 08 На 01.01. к 2007 г. Коэффициент текущей ликвидности не соответствует норме во всем анализи...

Оценка финансовой устойчивости объекта

исследования Чтобы иметь более полную картину финансового состояния ор... Коэффициент финансового левериджа характеризует финансовую активность ... Доля оборотных активов, сформированных за счет собственных средств, до... руб. Предприятие находится в предкризисном финансовом состоянии.

Определение прогнозной величины основных

Определение прогнозной величины основных показателей бухгалтерского баланса Прогнозирование - это определение будущих значений показателей.

Прогнозные значения необходимы для оценки деятельности организации на перспективу. Составим прогнозный баланс ООО Лекол на 01.01.2010 г. Для этого необходимо знать будущие значения всех разделов баланса. Для определения прогнозных значений разделов бухгалтерского баланса можно использовать надстройку Microsoft Office Excel Анализ данных - Регрессия. Необходимо построить линейную модель Y а0 а1 t, отражающую зависимость показателя баланса от фактора времени, параметры которой оценить методом наименьших квадратов.

Параметр а0 можно рассматривать как среднее значение в момент времени, предшествующий первому уровню, соответствующий нулевому уровню ближайшее прошлое, т.е. среднее значение результата Y при t 0 27, с. 221 . Параметр а1 для линейной модели является средним абсолютным приростом, то есть он показывает на сколько в среднем изменяется результат Y при росте фактора t на одну единицу 37, с. 105 . Для определения прогнозных значений внеоборотных активов исходными данными будет их величина по состоянию на 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 годов.

Исходные данные представлены в табл. 3.4.1. Таблица 3.4.1 Исходные данные для определения прогнозной величины внеоборотных активов Дата 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 Величина внеоборотных активов, тыс. руб. 15 18 24 26 Воспользовавшись надстройкой Анализ данных - Регрессия, получим следующее Рис. 8. Заполнение данных надстройки Анализ данных - Регрессия Microsoft Office Excel автоматически производит необходимые расчеты, результаты которых отражаются в протоколе вывода итогов Приложение 14 . Линейная модель строится на основании коэффициентов У-пересечение и t, которые равны, соответственно, 11 и 3,9. В результате получается модель Y 11 3,9t, которая отражает зависимость величины внеоборотных активов У от момента времени t. График модели представлен в Приложении 15. Параметры полученной модели необходимо оценить методом наименьших квадратов.

Для этого составим табл. 3.4.2. Таблица 3.4.2 Оценка параметров модели методом наименьших квадратов t Y ti - tср 2 Yt - Yср ti - tср Yt - Yср ti - tср 1 2 3 4 5 6 1 15 2,25 -5,75 -1,5 8,625 2 18 0,25 -2,75 -0,5 1,375 3 24 0,25 3,25 0,5 1,625 4 26 2,25 5,25 1,5 7,875 tср 2,5 Yср 20,75 ? 5 ? 0,00 ? 0,00 ? 19,5 По данным табл. 3.4.2 можно найти параметры модели а1 ? Yt - Yср ti - tср ? ti - tср 2 19,5 5 3,9 а0 Yср - а1 tср 20,75 - 3,9 х 2,5 11 Так как полученная модель отражает зависимость величины внеоборотных активов от времени, то для определения прогнозного значения внеоборотных активов на 01.01.2010 года необходимо в полученное уравнение вместо t подставить следующий по счету момент времени Y5 11 3,9 х 5 30,5 тыс. руб. Аналогично строятся модели по остальным разделам баланса.

Для определения прогнозных значений оборотных активов исходными данными будет их величина по состоянию на 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 годов.

Исходные данные представлены в табл. 3.4.3. Таблица 3.4.3 Исходные данные для определения прогнозной величины оборотных активов Дата 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 Величина оборотных активов, тыс. руб. 4231 4169 3295 7889 Линейная модель по оборотным активам строится на основании коэффициентов У-пересечение и t, которые равны, соответственно, 2371 и 1010 Приложение 16 . В результате получается модель Y 2371 1010t, которая отражает зависимость величины оборотных активов У от момента времени t. График модели представлен в Приложении 17. Для оценки параметров данной модели методом наименьших квадратов составим табл. 3.4.4. Таблица 3.4.4 Оценка параметров модели методом наименьших квадратов t Y ti - tср 2 Yt - Yср ti - tср Yt - Yср ti - tср 1 2 3 4 5 6 1 4231 2,25 -665 -1,5 997,5 2 4169 0,25 -727 -0,5 363,5 3 3295 0,25 -1601 0,5 800,5 4 7889 2,25 2993 1,5 4489,5 tср 2,5 Yср 4896 ? 5 ? 0,00 ? 0,00 ? 6651 По данным табл. 3.4.4 можно найти параметры модели а1 ? Yt - Yср ti - tср ? ti - tср 2 6651 5 1010 а0 Yср - а1 tср 4896 - 1010 х 2,5 2371 Так как полученная модель отражает зависимость величины оборотных активов от времени, то для определения прогнозного значения оборотных активов на 01.01.2010 года необходимо в полученное уравнение вместо t подставить следующий по счету момент времени Y5 2371 1010 х 5 7421 тыс. руб. Для определения прогнозных значений капиталов и резервов исходными данными будет их величина по состоянию на 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 годов.

Исходные данные представлены в табл. 3.4.5. Таблица 3.4.5 Исходные данные для определения прогнозной величины капиталов и резервов Дата 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 Величина капиталов и резервов, тыс. руб. 418 328 318 561 Линейная модель по капиталам и резервам строится на основании коэффициентов У-пересечение и t, которые равны, соответственно, 301,5 и 41,9 Приложение 18 . В результате получается модель Y 301,5 41,9t, которая отражает зависимость величины капиталов и резервов У от момента времени t. График модели представлен в Приложении 19. Оценим параметры данной модели методом наименьших квадратов. Таблица 3.4.6 Оценка параметров модели методом наименьших квадратов t Y ti - tср 2 Yt - Yср ti - tср Yt - Yср ti - tср 1 2 3 4 5 6 1 418 2,25 11,75 -1,5 -17,625 2 328 0,25 -78,25 -0,5 39,125 3 318 0,25 -88,25 0,5 -44,125 4 561 2,25 154,75 1,5 232,125 tср 2,5 Yср 406,25 ? 5 ? 0,00 ? 0,00 ? 209,5 По данным табл. 3.4.6 можно найти параметры модели а1 ? Yt - Yср ti - tср ? ti - tср 2 209,5 5 41,9 а0 Yср - а1 tср 406,25 - 41,9 х 2,5 301,5 Так как полученная модель отражает зависимость величины капиталов и резервов от времени, то для определения прогнозного значения капиталов и резервов на 01.01.2010 года необходимо в полученное уравнение вместо t подставить следующий по счету момент времени Y5 301,5 41,9 х 5 511 тыс. руб. Для определения прогнозных значений долгосрочных обязательств исходными данными будет их величина по состоянию на 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 годов. Исходные данные представлены в табл. 3.4.7. Таблица 3.4.7 Исходные данные для определения прогнозной величины долгосрочных обязательств Дата 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 Величина долгосрочных обязательств, тыс. руб. 0 0 20 18 Линейная модель по долгосрочным обязательствам строится на основании коэффициентов У-пересечение и t, которые равны, соответственно, -9 и 7,4 Приложение 20 . В результате получается модель Y -9 7,4t, которая отражает зависимость величины долгосрочных обязательств У от момента времени t. График модели представлен в Приложении 21. Теперь необходимо оценить параметры данной модели методом наименьших квадратов.

Для этого составим табл. 3.4.8. Таблица 3.4.8 Оценка параметров модели методом наименьших квадратов t Y ti - tср 2 Yt - Yср ti - tср Yt - Yср ti - tср 1 2 3 4 5 6 1 0 2,25 -9,5 -1,5 14,25 2 0 0,25 -9,5 -0,5 4,75 3 20 0,25 10,5 0,5 5,25 4 18 2,25 8,5 1,5 12,75 tср 2,5 Yср 9,5 ? 5 ? 0,00 ? 0,00 ? 37 По данным табл. 3.4.8 можно найти параметры модели а1 ? Yt - Yср ti - tср ? ti - tср 2 37 5 7,4 а0 Yср - а1 tср 9,5 - 7,4 х 2,5 -9 Так как полученная модель отражает зависимость величины долгосрочных обязательств от времени, то для определения прогнозного значения долгосрочных обязательств на 01.01.2010 года необходимо в полученное уравнение вместо t подставить следующий по счету момент времени Y5 -9 7,4 х 5 28 тыс. руб. Для определения прогнозных значений краткосрочных обязательств исходными данными будет их величина по состоянию на 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 годов.

Исходные данные представлены в табл. 3.4.9. Таблица 3.4.9 Исходные данные для определения прогнозной величины краткосрочных обязательств Дата 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 Величина краткосрочных обязательств, тыс. руб. 3828 3859 2981 7336 Линейная модель по краткосрочным обязательствам строится на основании коэффициентов У-пересечение и t, которые равны, соответственно, -2089,5 и 964,6 Приложение 22 . В результате получается модель Y 2089,5 964,6t, которая отражает зависимость величины краткосрочных обязательств У от момента времени t. График модели представлен в Приложении 23. Теперь необходимо оценить параметры данной модели методом наименьших квадратов.

Для этого составим таблицу 3.4.10. Таблица 3.4.10 Оценка параметров модели методом наименьших квадратов t Y ti - tср 2 Yt - Yср ti - tср Yt - Yср ti - tср 1 2 3 4 5 6 1 3828 2,25 -673 -1,5 1009,5 2 3859 0,25 -642 -0,5 321 3 2981 0,25 -1520 0,5 -760 4 7336 2,25 2835 1,5 4252,5 tср 2,5 Yср 4051 ? 5 ? 0,00 ? 0,00 ? 4823 По данным табл. 3.4.10 можно найти параметры модели а1 ? Yt - Yср ti - tср ? ti - tср 2 4823 5 964,6 а0 Yср - а1 tср 4501 - 964,6 х 2,5 2089,5 Так как полученная модель отражает зависимость величины краткосрочных обязательств от времени, то для определения прогнозного значения краткосрочных обязательств на 01.01.2010 года необходимо в полученное уравнение вместо t подставить следующий по счету момент времени Y5 2089,5 964,6 х 5 6912,5 тыс. руб. Составим прогнозный баланс ООО Лекол по состоянию на 01.01.2010 года. Таблица 3.4.11 Прогнозный баланс ООО Лекол по состоянию на 01.01.2010 г. Разделы актива Сумма, тыс. руб. Разделы пассива Сумма, тыс. руб. Внеоборотные активы 30,5 Капитал и резервы 511,0 Оборотные активы 7421,0 Долгосрочные обязательства 28,0 Краткосрочные обязательства 6912,5 Валюта баланса 7451,5 Валюта баланса 7451,5 При сопоставлении полученных прогнозных данных с данными 2008 года следует отметить, что величина внеоборотных активов увеличится, а оборотных - снизится.

В итоге общая стоимость имущества составит 7451,5 тыс. руб что на 463,5 тыс. меньше, чем в 2008 году. Прогнозные показатели по состоянию пассива баланса при сравнении с показателями 2008 года показывают, что сумма собственных и заемных средств предприятия снизится.

Однако по-прежнему доля заемных средств гораздо выше. Это свидетельствует о том, что предприятие останется зависимым от внешних источников, то есть будет финансово неустойчивым и неплатежеспособным в 2009 году. Проведенный по данным бухгалтерского баланса анализ позволяет сделать вывод о том, что финансовое состояние ООО Лекол является предкризисным, предприятие неплатежеспособно и в ближайшее время восстановить свою платежеспособность не сможет.

Заключение Для достижения целей исследования были рассмотрены понятие и назначение бухгалтерского баланса, принципы классификации, содержание, правила оценки статей и техника составления бухгалтерского баланса.

Изучены нормативные и правовые акты, регламентирующие ведение бухгалтерского учета и отчетности, показана важность основной формы бухгалтерской отчетности. На примере ООО Лекол исследован процесс формирования баланса, возможность автоматизации составления бухгалтерской отчетности.

По данным бухгалтерского баланса проведен горизонтальный, вертикальный и динамический анализ, анализ ликвидности, финансовой устойчивости организации составлен прогноз значения разделов баланса на перспективу.

На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Основным видом деятельности ООО Лекол является оптовая торговля строительными материалами и промышленным оборудованием.

По итогам 2008 года выручка предприятия выросла.

Однако наблюдается и рост себестоимости, причем ее темп роста превышает темп роста выручки.

В 2008 году предприятие добилось получения чистой прибыли в размере 242 тыс. руб а в 2007 году имел место убыток в размере 10 тыс. руб. Наблюдается также повышение производительности труда, что определило интенсивность производственной деятельности.

Изучение порядка формирования бухгалтерского баланса показало, что ООО Лекол выполняет все необходимые требования.

В 2008 году на предприятии в целях автоматизации учета и составления отчетности использовалась программа 1С Бухгалтерия. 7.7 . С 01.01.2009 года ООО Лекол стало использовать более совершенную версию программы 1С Бухгалтерия. 8.0 . Она является более мощной, имеет ряд преимуществ по сравнению с предыдущей, но ее применение целесообразно на предприятиях более крупных, нежели ООО Лекол. Используя бухгалтерский баланс в качестве информационной основы, оценили финансовое состояние предприятия.

Горизонтальный анализ баланса дал следующие результаты.

Валюта баланса увеличилась на 4596 тыс. руб. или 138,48 . Происходит увеличение и внеоборотных, и оборотных активов, причем оборотные активы увеличиваются более быстрыми темпами.

Основную часть оборотных активов составляет краткосрочная дебиторская задолженность, причем ее величина увеличилась в 2,5 раза. Данное явление тормозит развитие организации в связи с замораживанием средств в форме задолженности.

На ООО Лекол задолженность является краткосрочной, что уменьшает риск не возврата долгов.

Но наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец года свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса. На конец 2006 и 2007 годов предприятие не имело денежных средств. К концу 2008 года произошло увеличение суммы денежных средств на 330 тыс. руб. Это явление нельзя оценивать однозначно, так как значительное количество остатков денежных средств на счетах предприятия или прочих денежных средств при наличии непогашенной кредиторской задолженности свидетельствует о неэффективном использовании оборотного капитала, нарушениях платежной дисциплины. Наблюдается рост собственного капитала предприятия за счет увеличения нераспределенной прибыли, что является положительным моментом деятельности.

В 2,5 раза выросли краткосрочные обязательства, представленные кредиторской задолженностью.

Большую часть задолженности составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками, величина которой выросла более чем в 6 раз. С одной стороны, кредиторская задолженность - наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются. С другой стороны, из-за больших отсрочек по платежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставками, ущерб репутации фирмы из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками.

После проведения вертикального анализа были сделаны следующие выводы. Доля оборотных активов более 99 значительно выше доли внеоборотных активов, причем наблюдается ее увеличение. Отмечено снижение доли собственного капитала, которая составляет к концу анализируемого периода всего 7,09 . Соответственно доля заемных средств растет, что говорит о зависимости предприятия от внешних источников и неустойчивости финансового положения. Проведя анализ ликвидности бухгалтерского баланса, можно сделать вывод о том, что баланс не являлся абсолютно ликвидным, так как не выполняется условие А1 П1, причем платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств постоянно увеличивается и составляет на конец 2008 года 7006 тыс. руб. Причиной этого явилось то, что краткосрочная задолженность увеличивалась более быстрыми темпами, чем денежные средства.

Также в целях оценки ликвидности организации были рассчитаны коэффициенты ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует нормативному значению и составляет всего 0,045. Это значит, что предприятие не может сразу погасить даже минимально допустимую часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств. Коэффициент критической оценки на протяжении всего анализируемого периода соответствует нормативному значению, то есть при условии реализации дебиторской задолженности предприятие сможет погасить минимально допустимую часть краткосрочной задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности не соответствует норме во всем анализируемом периоде. Это значит, что предприятие не сможет погасить краткосрочную задолженность даже при условии мобилизации всех оборотных средств. Далее был проведен анализ устойчивости финансового состояния предприятия, на основании которого можно сделать следующее заключение финансовое положение предприятия на 01.01.2007 года можно считать абсолютно устойчивым. Однако на 01.01.2008 и 01.01.2009 года предприятие находилось в предкризисном финансовом состоянии, то есть запасы не были обеспечены ни одним из предусмотренных источников финансирования.

Для точной и полной характеристики устойчивости финансового состояния были рассчитаны коэффициенты финансовой устойчивости, которые подтвердили неустойчивость финансового состояния предприятия и его зависимость от заемных средств. Составленный прогноз значения разделов бухгалтерского баланса на 01.01.2010 года показал, что и в дальнейшем финансовое положение предприятия будет неустойчивым, зависимым от внешних источников.

Для улучшения финансового положения предприятия можно предложить следующие мероприятия 1 Очень важно руководству предприятия выбрать нужный стиль и методы управления деятельностью, стратегию и тактику работы с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию улучшить финансовое состояние и развивать деятельность. 2 При заключении договоров на поставку товаров и оказание услуг тщательно изучать платежеспособность и уровень финансовой устойчивости покупателей, оговаривать условия оплаты предоплата . 3 Стремится к снижению себестоимости продаж за счет уменьшения затрат на приобретение товаров путем поиска новых поставщиков. 4 Для ликвидации дебиторской задолженности по статье Покупатели и заказчики необходимо проанализировать взаимоотношения предприятия с плательщиками и их платежеспособность. 5 Снижению кредиторской задолженности способствует эффективное управление ею посредством анализа давности сроков.

Такой анализ выявляет, кто из кредиторов может дать отсрочку оплаты, а кто скорее всего начнет проявлять нетерпение.

ООО Лекол нужно, прежде всего, рассчитаться с долгами перед бюджетом, внебюджетными фондами, так как отсрочки по этим платежам влекут за собой выплату пени. Затем необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить, какие из них требуют безотлагательного погашения. 6 Поиск внутренних резервов прибыльности за счёт рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения расходов и потерь. 7 Решить задачи по привлечению средств для текущей деятельности предприятия и оптимизации структуры привлеченных средств за счет долгосрочных кредитов, товарных кредитов, и, таким образом, сокращения доли текущих наиболее срочных обязательств. 8 Активизировать рекламную политику для максимизации прибыли и повышения доходности предприятия. 9 Одним из путей пополнения собственных оборотных средств является продвижение товаров и услуг.

Для этого необходимо направить стратегию маркетинга на изучение соответствующего рынка и на наибольшее удовлетворение спроса потенциальных потребителей. 10 Регулярно проводить анализ деятельности предприятия для того, чтобы оценить и улучшить свое финансовое положение.

Реализация предложенных мер будет способствовать росту финансовой устойчивости и повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО Лекол.

Список литературы

Список литературы 1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

Часть первая Собрание законодательства 05.12.1994 32 с. 2-107. 2. Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.1996 129-ФЗ. Принят Государственной думой 23.02.1996. Одобрен Советом Федерации 20.03.1996 в ред. 03.11.2006 Собрание законодательства. -1996 48 с. 22-32. 3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации О формах бухгалтерской отчетности организаций от 22.07.2003 67н в ред. от 18.09.2006 Финансовая газета 2003 33 с. 4-29. 4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 94н М. ТК Велби, Издательство Проспект, 2003 128 с. 5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 34н в ред. от 18.09.2006 Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти 14.09.1998 23 с. 2-17. 6. Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4 99 . Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 43н в ред. от 18.09.2006 Финансовая газета. -1999 34 с. 3-12. 7. Положение по бухгалтерскому учету Учет материально-производственных запасов ПБУ 5 01 . Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 44н в ред. от 27.11.2006 Российская газета 2001 140 с. 10-16. 8. Положение по бухгалтерскому учету Учет нематериальных активов ПБУ 14 2000 . Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.10.2000 91н в ред. от 27.11.2006 Российская Бизнес - газета 2001 4 с. 12-18. 9. Положение по бухгалтерскому учету Учет основных средств ПБУ 6 01 . Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 26н в ред. от 27.11.2006 Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. -2001 20 с. 3-9. 10. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций.

Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.01.2001 16 Финансовая газета. -2001 4 с. 2-6. 11. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности Учебно-методический комплекс Под ред. Л. М. Полковского М. Финансы и статистика, 2008 384 с. 12. Анализ финансовой отчетности Учебник Под ред. М. А. Вахрушиной М. Вузовский учебник, 2007 367 с. 13. Базарова А. С. Бухгалтерский баланс Бухгалтерская отчетность организации 2007 1 с. 1-10. 14. Бухгалтерская финансовая отчетность Учебное пособие Под ред. проф. В. Д. Новодворского М. ИНФРА-М, 2003 464 с. 15. Бычкова С. М. Бухгалтерская отчетность М. Эксмо, 2008 112 с. 16. Вагапова А. С. Полугодовая отчетность заполнение формы 1 Финансовая газета 2009 2 с. 3-6. 17. Гапеева О. И. Промежуточная бухгалтерская отчетность.

Отдельные аспекты Консультант 2009 13 с. 9-12. 18. Гиляровская Л. Т. Экономический анализ М. ЮНИТИ-ДАНА, 2006 318 с. 19. Губчик Е. А. Автоматизация бухгалтерского учета тенденции в развитии Главный бухгалтер 2007 21 с. 4-6. 20. Ефимова О. В. Анализ финансовой отчетности М. Омега-Л, 2006 408 с. 21. Ефимова О. В. Годовой бухгалтерский отчет раскрытие информации Бухгалтерский учет 2009 2 с. 8-9. 22. Илясов Г. В. Оценка финансового состояния предприятия Экономист 2007 6 с. 8-12. 23. Климова М. А. Бухгалтерское дело М. ИНФРА-М, 2005 200 с. 24. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности Учебное пособие Под ред. д.э.н проф. М. А. Вахрушиной М. Вузовский учебник, 2008 463 с. 25. Крутякова Г. Л. Годовой отчет за 2008 год рабочие материалы и рекомендации для бухгалтера Экономика и жизнь 2008 62 с.7-44. 26. Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент М. Эксмо, 2008 768 с. 27. Орлова И. В Половников В. А. Экономико-математические методы и модели компьютерное моделирование М. Вузовский учебник ИНФРА-М, 2010 366 с. 28. Пономарева Л. В. Бухгалтерская отчетность организации М. Бухгалтерский учет, 2007 384 с. 29. Рябенькая Т. Ю. Бухгалтерская финансовая отчетность М. Юстицинформ, 2006 216 с. 30. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности М. ИНФРА-М, 2005 320 с 31. Сашенков С. А. Техника составления бухгалтерской отчетности Бухгалтерская отчетность организации 2008 2 с. 21-39. 32. Соловьева Н. А Коркина Н. И. Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации и ее финансового состояния Красноярск РИО КГПУ, 2003 112 с. 33. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент теория и практика М. Перспектива, 2006 322 с. 34. Тевлин В. А. Бухгалтерская финансовая отчетность М. Проспект Велби, 2007 144 с. 35. Цейтлин Е. К. Бухгалтерский баланс Бухгалтер-Дока 2009 1 с. 3-6. 36. Шишкоедова Н. Н. Готовим годовой отчет как правильно заполнить формы бухгалтерской отчетности Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии 2008 2 с. 15-17. 37. Эконометрика Учебник Под ред. В. Н. Афанасьева М. Финансы и статистика, 2005 256 с. 38. www.1C.buh.ru. 39. www.1key.ru. 40. www.buh.ru. 41. www.dist-cons.ru. 42. www.spb.parus.ru. ПРИЛОЖЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЕ 14 Для определения будущего значения величины раздела баланса Внеоборотные активы необходимо построить линейную модель Y а0 а1 t, которая отражает зависимость величины внеоборотных активов У от момента времени t. Значение коэффициентов а0 и а1 можно получить по результатам проведения регрессионного анализа, используя надстройку Microsoft Office Excel Анализ данных - Регрессия. Исходными данными для анализа является величина внеоборотных активов по состоянию на 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 годов.

Исходные данные для определения прогнозной величины внеоборотных активов Дата 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 Величина внеоборотных активов, тыс. руб. 15 18 24 26 На основании автоматически выполненных расчетов получены следующие выходные данные ВЫВОД ИТОГОВ Регрессионная статистика Множествен-ный R 0,9827076 R-квадрат 0,9657143 Нормирован-ный R-квадрат 0,9485714 Стандартная ошибка 1,161895 Наблюдения 4 Дисперсионный анализ df SS MS F Значи-мость F Регрессия 1 76,05 76,05 56,3 0,017292 Остаток 2 2,7 1,35 Итого 3 78,75 Коэффи-циенты Стандарт-ная ошибка t-ста-тис-тика P-Зна-чение Нижние 95 Верхние 95 Нижние 95,0 Верхние 95,0 Y-пересечение 11 1,423025 7,730012 0,016327 4,877218 17,12278 4,877218 17,12278217 t 3,9 0,519615 7,505553 0,017292 1,664276 6,135724 1,664276 6,13572394 ВЫВОД ОСТАТКА Наблюдение Предска-занное Y Остатки 1 14,9 0,1 2 18,8 -0,8 3 22,7 1,3 4 26,6 -0,6 Коэффициент а0 соответствует коэффициенту У-пересечение и составляет 11. Коэффициент а1 соответствует коэффициенту t и составляет 3,9. На основании регрессионной статистики можно сделать следующие выводы.

Множественный R - это коэффициент множественной корреляции, который показывает тесноту связи зависимой переменной величина внеоборотных активов с фактором времени.

Так как значение данного коэффициента более 0,9 и почти равно единице, то теснота связи весьма высокая.

R-квадрат - это коэффициент детерминации.

Его значение говорит о том, что около 97 вариации случайного разброса зависимой переменной учтено в модели и обусловлено влиянием фактора времени.

Так как значение коэффициента близко к единице, то качество модели высокое.

ПРИЛОЖЕНИЕ 15 Рисунок 9. График модели Y 11 3,9t На данном рисунке изображены графики, отражающие зависимость величины внеоборотных активов от момента времени.

Кривая У отражает исходные данные.

Линия Предсказанное У отражает результат моделирования, то есть график модели У 11 3,9 t, параметры которой подобраны методом наименьших квадратов.

Ось У отражает величину внеоборотных активов в тысячах рублей.

Ось t отражает момент времени.

Соответственно 1 - это 01.01.06 г. 2 - это 01.01.07 г. 3 - это 01.01.08 г. 4 - это 01.01.09 г. ПРИЛОЖЕНИЕ 16 Для определения будущего значения величины раздела баланса Оборотные активы необходимо построить линейную модель Y а0 а1 t, которая отражает зависимость величины оборотных активов У от момента времени t. Значение коэффициентов а0 и а1 можно получить по результатам проведения регрессионного анализа, используя надстройку Microsoft Office Excel Анализ данных - Регрессия. Исходными данными для анализа является величина оборотных активов по состоянию на 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 годов.

Исходные данные для определения прогнозной величины оборотных активов Дата 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 Величина оборотных активов, тыс. руб. 4231 4169 3295 7889 На основании автоматически выполненных расчетов получены следующие выходные данные ВЫВОД ИТОГОВ Регрессионная статистика Множествен-ный R 0,638984 R-квадрат 0,408301 Нормирован-ный R-квадрат 0,112452 Стандартная ошибка 1922,434 Наблюдения 4 Дисперсионный анализ df SS MS F Значи-мость F Регрессия 1 5100500 5100500 1,380098 0,361016 Остаток 2 7391504 3695752 Итого 3 12492004 Коэффи-циенты Стандарт-ная ошибка t-ста-тис-тика P-Зна-чение Нижние 95 Верхние 95 Нижние 95,0 Верхние 95,0 Y-пересечение 2371 2354,491 1,007012 0,41996 -7759,56 12501,56 -7759,56 12501,56 t 1010 859,7386 1,174776 0,361016 -2689,16 4709,156 -2689,16 4709,156 ВЫВОД ОСТАТКА Наблюдение Предска-занное Y Остатки 1 3381 850 2 4391 -222 3 5401 -2106 4 6411 1478 Коэффициент а0 соответствует коэффициенту У-пересечение и составляет 2371. Коэффициент а1 соответствует коэффициенту t и составляет 1010. На основании регрессионной статистики можно сделать следующие выводы.

Множественный R - это коэффициент множественной корреляции, который показывает тесноту связи зависимой переменной величина оборотных активов с фактором времени.

Так как значение данного коэффициента находится в диапазоне от 0,5 до 0,7, то теснота связи умеренная.

R-квадрат - это коэффициент детерминации. Его значение говорит о том, что около 41 вариации случайного разброса зависимой переменной учтено в модели и обусловлено влиянием фактора времени.

ПРИЛОЖЕНИЕ 17 3 Рис. 10. График модели Y 2371 1010t Рисунок отображает графики, отражающие зависимость величины оборотных активов от момента времени. Кривая У отражает исходные данные. Линия Предсказанное У отражает результат моделирования, то есть график модели У 2371 1010t, параметры которой подобраны методом наименьших квадратов. Ось У отражает величину оборотных активов в тысячах рублей. Ось t отражает момент времени. ПРИЛОЖЕНИЕ 18 Для определения будущего значения величины раздела баланса Капиталы и резервы необходимо построить линейную модель Y а0 а1 t, которая отражает зависимость величины капиталов и резервов У от момента времени t. Значение коэффициентов а0 и а1 можно получить по результатам проведения регрессионного анализа, используя надстройку Microsoft Office Excel Анализ данных - Регрессия. Исходными данными для анализа является величина капиталов и резервов по состоянию на 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 годов.

Исходные данные для определения прогнозной величины капиталов и резервов Дата 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 Величина капиталов и резервов, тыс. руб. 418 328 318 561 На основании автоматически выполненных расчетов получены следующие выходные данные ВЫВОД ИТОГОВ Регрессионная статистика Множествен-ный R 0,480647 R-квадрат 0,231021 Нормирован-ный R-квадрат -0,153468 Стандартная ошибка 120,8691 Наблюдения 4 Дисперсионный анализ df SS MS F Значи-мость F Регрессия 1 8778,05 8778,05 0,600852 0,519353 Остаток 2 29218,7 14609,35 Итого 3 37996,75 Коэффи-циенты Стандарт-ная ошибка t-ста-тис-тика P-Зна-чение Нижние 95 Верхние 95 Нижние 95,0 Верхние 95,0 Y-пересечение 301,5 148,0339 2,036696 0,1786 -335,438 938,4383 -335,438 938,4383 t 41,9 54,05432 0,775146 0,519353 -190,677 274,477 -190,677 274,477 ВЫВОД ОСТАТКА Наблюдение Предска-занное Y Остатки 1 343,4 74,6 2 385,3 -57,3 3 427,2 -109,2 4 469,1 91,9 Коэффициент а0 соответствует коэффициенту У-пересечение и составляет 301,5. Коэффициент а1 соответствует коэффициенту t и составляет 41,9. На основании регрессионной статистики можно сделать следующие выводы.

Множественный R - это коэффициент множественной корреляции, который показывает тесноту связи зависимой переменной величина капиталов и резервов с фактором времени.

Так как значение данного коэффициента находится в диапазоне от 0,3 до 0,5, то теснота связи заметная.

R-квадрат - это коэффициент детерминации. Его значение говорит о том, что около 23 вариации случайного разброса зависимой переменной учтено в модели и обусловлено влиянием фактора времени.

ПРИЛОЖЕНИЕ 19 Рис. 11. График модели Y 301,5 41,9t На данном рисунке изображены графики, отражающие зависимость величины капиталов и резервов от момента времени. Кривая У отражает исходные данные. Линия Предсказанное У отражает результат моделирования, то есть график модели У 301,5 41,9 t, параметры которой подобраны методом наименьших квадратов. Ось У отражает величину капиталов и резервов в тысячах рублей. Ось t отражает момент времени.

Соответственно 1 - это 01.01.06 г. 2 - это 01.01.07 г. 3 - это 01.01.08 г. 4 - это 01.01.09 г. ПРИЛОЖЕНИЕ 20 Для определения будущего значения величины раздела баланса Долгосрочные обязательства необходимо построить линейную модель Y а0 а1 t, которая отражает зависимость величины долгосрочных обязательств У от момента времени t. Значение коэффициентов а0 и а1 можно получить по результатам проведения регрессионного анализа, используя надстройку Microsoft Office Excel Анализ данных - Регрессия. Исходными данными для анализа является величина долгосрочных обязательств по состоянию на 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 годов.

Исходные данные для определения прогнозной величины долгосрочных обязательств Дата 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 Величина долгосрочных обязательств, тыс. руб. 0 0 20 18 На основании автоматически выполненных расчетов получены следующие выходные данные ВЫВОД ИТОГОВ Регрессионная статистика Множествен-ный R 0,868487 R-квадрат 0,75427 Нормирован-ный R-квадрат 0,631405 Стандартная ошибка 6,678323 Наблюдения 4 Дисперсионный анализ df SS MS F Значи-мость F Регрессия 1 273,8 273,8 6,139013 0,131513 Остаток 2 89,2 44,6 Итого 3 363 Коэффи-циенты Стандарт-ная ошибка t-ста-тис-тика P-Зна-чение Нижние 95 Верхние 95 Нижние 95,0 Верхние 95,0 Y-пересечение -9 8,179242 -1,10034 0,385919 -44,1924 26,19244 -44,1924 26,19244 t 7,4 2,986637 2,477703 0,131513 -5,45046 20,25046 -5,45046 20,25046 ВЫВОД ОСТАТКА Наблюдение Предска-занное Y Остатки 1 -1,6 1,6 2 5,8 -5,8 3 13,2 6,8 4 20,6 -2,6 Коэффициент а0 соответствует коэффициенту У-пересечение и составляет -9. Коэффициент а1 соответствует коэффициенту t и составляет 7,4. На основании регрессионной статистики можно сделать следующие выводы.

Множественный R - это коэффициент множественной корреляции, который показывает тесноту связи зависимой переменной величина долгосрочных обязательств с фактором времени.

Так как значение данного коэффициента находится в диапазоне от 0,7 до 0,9, то теснота связи высокая.

R-квадрат - это коэффициент детерминации. Его значение говорит о том, что около 75 вариации случайного разброса зависимой переменной учтено в модели и обусловлено влиянием фактора времени. ПРИЛОЖЕНИЕ 21 Рис. 12. График модели Y -9 7,4t На данном рисунке изображены графики, отражающие зависимость величины долгосрочных обязательств от момента времени. Кривая У отражает исходные данные. Линия Предсказанное У отражает результат моделирования, то есть график модели У -9 7,4 t, параметры которой подобраны методом наименьших квадратов.

Ось У отражает величину долгосрочных обязательств в тысячах рублей. Ось t отражает момент времени. Соответственно 1 - это 01.01.06 г. 2 - это 01.01.07 г. 3 - это 01.01.08 г. 4 - это 01.01.09 г. ПРИЛОЖЕНИЕ 22 Для определения будущего значения величины раздела баланса Краткосрочные обязательства необходимо построить линейную модель Y а0 а1 t, которая отражает зависимость величины краткосрочных обязательств У от момента времени t. Значение коэффициентов а0 и а1 можно получить по результатам проведения регрессионного анализа, используя надстройку Microsoft Office Excel Анализ данных - Регрессия. Исходными данными для анализа является величина краткосрочных обязательств по состоянию на 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 годов.

Исходные данные для определения прогнозной величины краткосрочных обязательств Дата 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 Величина краткосрочных обязательств, тыс. руб. 3828 3859 2981 7336 На основании автоматически выполненных расчетов получены следующие выходные данные ВЫВОД ИТОГОВ Регрессионная статистика Множествен-ный R 0,644135 R-квадрат 0,41491 Нормирован-ный R-квадрат 0,122365 Стандартная ошибка 1811,139 Наблюдения 4 Дисперсионный анализ df SS MS F Значи-мость F Регрессия 1 4652266 4652266 1,418276 0,355865 Остаток 2 6560452 3280226 Итого 3 11212718 Коэффи-циенты Стандарт-ная ошибка t-ста-тис-тика P-Зна-чение Нижние 95 Верхние 95 Нижние 95,0 Верхние 95,0 Y-пересечение 2089,5 2218,184 0,941987 0,445635 -7454,57 11633,57 -7454,57 11633,57 t 964,6 809,9662 1,190914 0,355865 -2520,40 4449,603 -2520,40 4449,603 ВЫВОД ОСТАТКА Наблюдение Предска-занное Y Остатки 1 3054,1 773,9 2 4018,7 -159,7 3 4983,3 -2002,3 4 5947,9 1388,1 Коэффициент а0 соответствует коэффициенту У-пересечение и составляет 2089,5. Коэффициент а1 соответствует коэффициенту t и составляет 964,6. На основании регрессионной статистики можно сделать следующие выводы.

Множественный R - это коэффициент множественной корреляции, который показывает тесноту связи зависимой переменной величина краткосрочных обязательств с фактором времени.

Так как значение данного коэффициента находится в диапазоне от 0,5 до 0,7, то теснота связи умеренная.

R-квадрат - это коэффициент детерминации. Его значение говорит о том, что около 41 вариации случайного разброса зависимой переменной учтено в модели и обусловлено влиянием фактора времени.

ПРИЛОЖЕНИЕ 23 Рис. 13. График модели Y 2089,5 964,6t На данном рисунке изображены графики, отражающие зависимость величины краткосрочных обязательств от момента времени. Кривая У отражает исходные данные. Линия Предсказанное У отражает результат моделирования, то есть график модели У 2089,5 964,6 t, параметры которой подобраны методом наименьших квадратов. Ось У отражает величину краткосрочных обязательств в тысячах рублей. Ось t отражает момент времени.

Соответственно 1 - это 01.01.06 г. 2 - это 01.01.07 г. 3 - это 01.01.08 г. 4 - это 01.01.09 г.