Формирование бухгалтерского баланса за

Формирование бухгалтерского баланса за. год Охарактеризовав финансово-хозяйственную деятельность ООО Лекол, рассмотрим порядок формирования на данном предприятии бухгалтерского баланса за 2008 год. Бухгалтерский баланс ООО Лекол за 2008 год составлен на бланке, утвержденном приказом Минфина от 22 июля 2003 г. 67н О формах бухгалтерской отчетности организаций Приложение 5 . При этом соблюдены требования к представляемым формам отчетности указаны все необходимые реквизиты данные приведены в тысячах рублей без десятичных знаков отсутствуют подчистки и помарки пустые строки прочеркнуты.

Баланс подписан руководителем и главным бухгалтером предприятия и скреплен печатью.

Имеется штамп налоговой инспекции, подтверждающий своевременную сдачу бухгалтерского баланса.

Статьи актива и пассива бухгалтерского баланса заполняются, соответственно, на основании дебетовых и кредитовых остатков по счетам Главной книги оборотно-сальдовой ведомости - Приложение 6 . Статьи баланса отражаются в двух разрезах графа 3 - На начало отчетного года графа 4 - На конец отчетного периода. Данные графы 3 соответствуют данным графы 4 баланса за прошлый год. Рассмотрим порядок заполнения строк раздела I Внеоборотные активы. В данном разделе заполнена только строка 145 Отложенные налоговые активы. Сумма по строке 145 равна дебетовому сальдо по счету 09 Отложенные налоговые активы. На начало 2008 г. сумма отложенных налоговых активов составляла 24 тыс. руб. на конец года - 26 тыс. руб. Строка 190 ИТОГО по разделу I определяется путем суммирования строк 110-150. В данном случае ее значение соответствует значению строки 145 Отложенные налоговые активы и составляет, соответственно, 24 и 26 тыс. руб. на начало и конец 2008 года. Перейдем к разделу II Оборотные активы. Строка 210 Запасы определяется путем суммирования строк 211-217. В данном случае значение этой строки равно сумме строк 211 и 214 и составляет на начало года 194 тыс. руб. 10 184 на конец года равна 0. Строка 211 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности заполняется по данным сальдо счета 10 Материалы с учетом корректировки на сальдо счета 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей дебетовое сальдо прибавляется, кредитовое - вычитается 25, с. 21 . Но ООО Лекол в соответствии с учетной политикой не применяет счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей Приложение 7 . Поэтому строка 211 формируется только на основании сальдо по счету 10 Материалы, которое на начало года составило 10 тыс. руб. на конец года - отсутствует. Строка 214 Готовая продукция и товары для перепродажи заполняется на основании дебетового сальдо по счету 41 Товары. На начало года значение строки 214 равно 184 тыс. руб. на конец года - отсутствует.

Строка 220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям заполняется по данным остатка счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, отражающего сумму входного НДС, которая по каким-либо причинам пока не может быть принята к вычету 35, с. 4 . На начало года сумма по строке 220 составила 451 тыс. руб. на конец года - 722 тыс. руб. Строка 240 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты заполняется путем суммирования дебетовых остатков по счетам 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками , 62 Расчеты с покупателями и заказчиками , 68 Расчеты по налогам и сборам , 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению , 71 Расчеты с подотчетными лицами , 75 Расчеты с учредителями , 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. На начало года строка 240 сформирована путем суммирования следующих дебетовых остатков сальдо счета 62 сальдо счета 68 сальдо счета 69 сальдо счета 71 сальдо счета 75 сальдо счета 76 758794,31 1632518,25 4022,75 116126,57 7795,00 130445,99 2650 тыс. руб. На конец года строка 240 сформирована путем суммирования следующих дебетовых остатков сальдо счета 60 сальдо счета 62 сальдо счета 68 сальдо счета 69 сальдо счета 71 сальдо счета 75 сальдо счета 76 598585,22 2728745,58 2977515,23 49,37 413591,53 7795,00 111125,73 6837 тыс. руб. Строка 241 Покупатели и заказчики заполняется по данным аналитического учета по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. На начало года значение строки соответствует дебетовому сальдо субсчета 62.1 Расчеты с покупателями в рублях и составляет 759 тыс. руб. на конец года - 2729 тыс. руб. Строка 260 Денежные средства заполняется на основании сальдо по счету 51 Расчетные счета. На начало 2008 г. денежные средства отсутствовали сумма составляла 109,12 руб но в балансе данные представлены в тысячах рублей на конец года значение строки составило 330 тыс. руб. Строка 290 ИТОГО по разделу II определяется путем суммирования строк 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270. В данном случае значение этой строки определяется путем суммирования строк 210, 220, 240 на начало года, что составило 3295 тыс. руб. 194 451 2650 , и суммирования строк 220, 240, 260 на конец года, что оставило 7889 тыс. руб. 722 6837 330 . Строка 300 Баланс определяется суммированием строк 190 Итого по разделу I и 290 Итого по разделу II . На начало года равна 3319 тыс. руб. 24 3295 на конец года - 7915 тыс. руб. 26 7889 . Рассмотрим порядок заполнения строк раздела III Капитал и резервы. Строка 410 Уставный капитал заполняется по данным кредитового сальдо счета 80 Уставный капитал. Это значение равно сумме уставного капитала, зафиксированной в учредительных документах, и составляет 10 тыс. руб. на начало и конец года. По строке 470 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток отражается кредитовое сальдо счета 84 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток, если организация имеет нераспределенную прибыль.

Отражается дебетовое сальдо счета 84 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток, если организация имеет непокрытый убыток.

Непокрытый убыток отражается в круглых скобках и при расчете валюты баланса вычитается.

И на начало, и на конец года ООО Лекол имеет нераспределенную прибыль, то есть строка 470 заполнена по данным кредитового сальдо счета 84 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток, которое составило, соответственно, 309 и 551 тыс. руб. Строка 490 Итого по разделу III заполняется путем суммирования строк 410, 420, 430, вычитания строки 411 и прибавлением либо вычитанием строки 470. В данном случае значение строки 490 определяется суммированием строк 410 и 470 и составляет на начало года 319 тыс. руб. 10 309 на конец года - 561 тыс. руб. 10 551 . Рассмотрим порядок заполнения строк раздела IV Долгосрочные обязательства. В данном разделе заполнена только строка 515 Отложенные налоговые обязательства, значение которой соответствует кредитовому сальдо счета 77 Отложенные налоговые обязательства и составляет на начало года 20 тыс. руб. на конец года - 18 тыс. руб. Строка 590 Итого по разделу IV заполняется путем суммирования строк 510-520. В данном случае значение этой строки соответствует значению строки 515 и составляет, соответственно, 20 и 18 тыс. руб. на начало и конец 2008 года. Рассмотрим порядок заполнения строк раздела V Краткосрочные обязательства. Строка 620 Кредиторская задолженность заполняется суммированием строк 621-625 и составляет на начало года 2980 тыс. руб. 837 38 3 236 1866 на конец года - 7336 тыс. руб. 5106 81 43 348 1758 . Строка 621 Поставщики и подрядчики заполняется на основании кредитового сальдо по счету 60 Расчеты с поставщиками подрядчиками. На начало года значение этой строки составило 837 тыс. руб на конец года - 5106 тыс. руб. Строка 622 Задолженность перед персоналом организации заполняется на основании данных кредитового сальдо счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда. На начало года составляет 38 тыс. руб. на конец года - 81 тыс. руб. Строка 623 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами заполняется на основании кредитового сальдо счета 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Значение строки 623 на начало года составило 3 тыс. руб. на конец года - 43 тыс. руб. Строка 624 Задолженность по налогам и сборам заполняется на основании кредитовых остатков по субсчетам счета 68 Расчеты по налогам и сборам. На начало года значение этой строки составило 236 тыс. руб. на конец года - 348 тыс. руб. По строке 625 Прочие кредиторы отражается задолженность по прочей кредиторской задолженности, не раскрытой в строках 621 - 624. На начало года строка 625 сформирована по данным кредитового сальдо субсчета 62.2 Авансы полученные в рублях и составляет 1866 тыс. руб. На конец года строка 625 сформирована путем суммирования следующих кредитовых остатков сальдо счета 62 сальдо счета 76 928479,75 829050,39 1758 тыс. руб. Строка 690 Итого по разделу V заполняется суммированием строк 610, 620, 630, 640, 650, 660. В данном случае она равна значению строки 620 Кредиторская задолженность и составляет 2980 и 7336 тыс. руб. на начало и конец года соответственно.

Строка 700 Баланс рассчитывается как сумма строк 490, 590, 690 и составляет на начало года 3319 тыс. руб. 319 2980 20 на конец года - 7915 тыс. руб. 561 18 7336 . Сумма, указанная по этой строке, соответствует значению строки 300. ООО Лекол не имеет ценностей, числящихся на забалансовых счетах, поэтому Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, не заполняется. Итак, бухгалтерский баланс ООО Лекол за 2008 год сформирован с соблюдением необходимых требований как по форме, так и по содержанию. 2.3.