Формирование бухгалтерского баланса за

Формирование бухгалтерского баланса за. год Охарактеризовав финансово-хозяйственную деятельность ООО Лекол, рассмотрим порядок формирования на данном предприятии бухгалтерского баланса за 2008 год. Бухгалтерский баланс ООО Лекол за 2008 год составлен на бланке, утвержденном приказом Минфина от 22 июля 2003 г. 67н О формах бухгалтерской отчетности организаций Приложение 5 . При этом соблюдены требования к представляемым формам отчетности указаны все необходимые реквизиты данные приведены в тысячах рублей без десятичных знаков отсутствуют подчистки и помарки пустые строки прочеркнуты.

Баланс подписан руководителем и главным бухгалтером предприятия и скреплен печатью.

Имеется штамп налоговой инспекции, подтверждающий своевременную сдачу бухгалтерского баланса.

Статьи актива и пассива бухгалтерского баланса заполняются, соответственно, на основании дебетовых и кредитовых остатков по счетам Главной книги оборотно-сальдовой ведомости - Приложение 6 . Статьи баланса отражаются в двух разрезах графа 3 - На начало отчетного года графа 4 - На конец отчетного периода. Данные графы 3 соответствуют данным графы 4 баланса за прошлый год. Рассмотрим порядок заполнения строк раздела I Внеоборотные активы. В данном разделе заполнена только строка 145 Отложенные налоговые активы. Сумма по строке 145 равна дебетовому сальдо по счету 09 Отложенные налоговые активы. На начало 2008 г. сумма отложенных налоговых активов составляла 24 тыс. руб. на конец года - 26 тыс. руб. Строка 190 ИТОГО по разделу I определяется путем суммирования строк 110-150. В данном случае ее значение соответствует значению строки 145 Отложенные налоговые активы и составляет, соответственно, 24 и 26 тыс. руб. на начало и конец 2008 года. Перейдем к разделу II Оборотные активы. Строка 210 Запасы определяется путем суммирования строк 211-217. В данном случае значение этой строки равно сумме строк 211 и 214 и составляет на начало года 194 тыс. руб. 10 184 на конец года равна 0. Строка 211 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности заполняется по данным сальдо счета 10 Материалы с учетом корректировки на сальдо счета 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей дебетовое сальдо прибавляется, кредитовое - вычитается 25, с. 21 . Но ООО Лекол в соответствии с учетной политикой не применяет счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей Приложение 7 . Поэтому строка 211 формируется только на основании сальдо по счету 10 Материалы, которое на начало года составило 10 тыс. руб. на конец года - отсутствует. Строка 214 Готовая продукция и товары для перепродажи заполняется на основании дебетового сальдо по счету 41 Товары. На начало года значение строки 214 равно 184 тыс. руб. на конец года - отсутствует.

Строка 220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям заполняется по данным остатка счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, отражающего сумму входного НДС, которая по каким-либо причинам пока не может быть принята к вычету 35, с. 4 . На начало года сумма по строке 220 составила 451 тыс. руб. на конец года - 722 тыс. руб. Строка 240 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты заполняется путем суммирования дебетовых остатков по счетам 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками , 62 Расчеты с покупателями и заказчиками , 68 Расчеты по налогам и сборам , 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению , 71 Расчеты с подотчетными лицами , 75 Расчеты с учредителями , 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. На начало года строка 240 сформирована путем суммирования следующих дебетовых остатков сальдо счета 62 сальдо счета 68 сальдо счета 69 сальдо счета 71 сальдо счета 75 сальдо счета 76 758794,31 1632518,25 4022,75 116126,57 7795,00 130445,99 2650 тыс. руб. На конец года строка 240 сформирована путем суммирования следующих дебетовых остатков сальдо счета 60 сальдо счета 62 сальдо счета 68 сальдо счета 69 сальдо счета 71 сальдо счета 75 сальдо счета 76 598585,22 2728745,58 2977515,23 49,37 413591,53 7795,00 111125,73 6837 тыс. руб. Строка 241 Покупатели и заказчики заполняется по данным аналитического учета по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. На начало года значение строки соответствует дебетовому сальдо субсчета 62.1 Расчеты с покупателями в рублях и составляет 759 тыс. руб. на конец года - 2729 тыс. руб. Строка 260 Денежные средства заполняется на основании сальдо по счету 51 Расчетные счета. На начало 2008 г. денежные средства отсутствовали сумма составляла 109,12 руб но в балансе данные представлены в тысячах рублей на конец года значение строки составило 330 тыс. руб. Строка 290 ИТОГО по разделу II определяется путем суммирования строк 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270. В данном случае значение этой строки определяется путем суммирования строк 210, 220, 240 на начало года, что составило 3295 тыс. руб. 194 451 2650 , и суммирования строк 220, 240, 260 на конец года, что оставило 7889 тыс. руб. 722 6837 330 . Строка 300 Баланс определяется суммированием строк 190 Итого по разделу I и 290 Итого по разделу II . На начало года равна 3319 тыс. руб. 24 3295 на конец года - 7915 тыс. руб. 26 7889 . Рассмотрим порядок заполнения строк раздела III Капитал и резервы. Строка 410 Уставный капитал заполняется по данным кредитового сальдо счета 80 Уставный капитал. Это значение равно сумме уставного капитала, зафиксированной в учредительных документах, и составляет 10 тыс. руб. на начало и конец года. По строке 470 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток отражается кредитовое сальдо счета 84 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток, если организация имеет нераспределенную прибыль.

Отражается дебетовое сальдо счета 84 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток, если организация имеет непокрытый убыток.

Непокрытый убыток отражается в круглых скобках и при расчете валюты баланса вычитается.

И на начало, и на конец года ООО Лекол имеет нераспределенную прибыль, то есть строка 470 заполнена по данным кредитового сальдо счета 84 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток, которое составило, соответственно, 309 и 551 тыс. руб. Строка 490 Итого по разделу III заполняется путем суммирования строк 410, 420, 430, вычитания строки 411 и прибавлением либо вычитанием строки 470. В данном случае значение строки 490 определяется суммированием строк 410 и 470 и составляет на начало года 319 тыс. руб. 10 309 на конец года - 561 тыс. руб. 10 551 . Рассмотрим порядок заполнения строк раздела IV Долгосрочные обязательства. В данном разделе заполнена только строка 515 Отложенные налоговые обязательства, значение которой соответствует кредитовому сальдо счета 77 Отложенные налоговые обязательства и составляет на начало года 20 тыс. руб. на конец года - 18 тыс. руб. Строка 590 Итого по разделу IV заполняется путем суммирования строк 510-520. В данном случае значение этой строки соответствует значению строки 515 и составляет, соответственно, 20 и 18 тыс. руб. на начало и конец 2008 года. Рассмотрим порядок заполнения строк раздела V Краткосрочные обязательства. Строка 620 Кредиторская задолженность заполняется суммированием строк 621-625 и составляет на начало года 2980 тыс. руб. 837 38 3 236 1866 на конец года - 7336 тыс. руб. 5106 81 43 348 1758 . Строка 621 Поставщики и подрядчики заполняется на основании кредитового сальдо по счету 60 Расчеты с поставщиками подрядчиками. На начало года значение этой строки составило 837 тыс. руб на конец года - 5106 тыс. руб. Строка 622 Задолженность перед персоналом организации заполняется на основании данных кредитового сальдо счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда. На начало года составляет 38 тыс. руб. на конец года - 81 тыс. руб. Строка 623 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами заполняется на основании кредитового сальдо счета 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Значение строки 623 на начало года составило 3 тыс. руб. на конец года - 43 тыс. руб. Строка 624 Задолженность по налогам и сборам заполняется на основании кредитовых остатков по субсчетам счета 68 Расчеты по налогам и сборам. На начало года значение этой строки составило 236 тыс. руб. на конец года - 348 тыс. руб. По строке 625 Прочие кредиторы отражается задолженность по прочей кредиторской задолженности, не раскрытой в строках 621 - 624. На начало года строка 625 сформирована по данным кредитового сальдо субсчета 62.2 Авансы полученные в рублях и составляет 1866 тыс. руб. На конец года строка 625 сформирована путем суммирования следующих кредитовых остатков сальдо счета 62 сальдо счета 76 928479,75 829050,39 1758 тыс. руб. Строка 690 Итого по разделу V заполняется суммированием строк 610, 620, 630, 640, 650, 660. В данном случае она равна значению строки 620 Кредиторская задолженность и составляет 2980 и 7336 тыс. руб. на начало и конец года соответственно.

Строка 700 Баланс рассчитывается как сумма строк 490, 590, 690 и составляет на начало года 3319 тыс. руб. 319 2980 20 на конец года - 7915 тыс. руб. 561 18 7336 . Сумма, указанная по этой строке, соответствует значению строки 300. ООО Лекол не имеет ценностей, числящихся на забалансовых счетах, поэтому Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, не заполняется. Итак, бухгалтерский баланс ООО Лекол за 2008 год сформирован с соблюдением необходимых требований как по форме, так и по содержанию. 2.3. Автоматизация процесса составления финансовой отчетности В современных условиях ведение учета и составление отчетности без применения ЭВМ практически невозможно.

Объясняется это постоянным ростом объема учетных данных и усложнением учетных процедур.

В нашей стране программное обеспечение по автоматизации учета постоянно модернизируется. Чаще всего разработки по автоматизации бухгалтерского учета ведутся по трем направлениям 1. Автоматизация отдельных участков учета 2. Комплексная автоматизация финансово-хозяйственной деятельности малых предприятий 3. Создание корпоративных информационных систем для комплексной автоматизации крупных предприятий 19, с. 6 . Среди лидеров рынка программы 1С Бухгалтерия ИНФИН Инфо-бухгалтер Парус. Каждая программа ориентирована на определенный круг потребителей и имеет несколько модификаций в зависимости от численности работников организации и разнообразия ее деятельности 23, с. 183 . Для автоматизации ведения учета и составления отчетности ООО Лекол использует программу 1С Бухгалтерия 7.7 . Исходной информацией в 1С Бухгалтерия 7.7 является операция, которая отражает реальную хозяйственную операцию, произошедшую на предприятии.

Операция содержит одну или несколько бухгалтерских проводок. Операции могут быть введены вручную или сформированы введенными документами автоматически.

Кроме того, в 1С Бухгалтерия 7.7 могут использоваться типовые операции, дающие возможность пользователю автоматизировать рутинный ввод часто повторяющихся операций 39 . 1С Бухгалтерия 7.7 включает набор стандартных отчетов, позволяющих получить информацию за произвольный период, в различных разрезах и с необходимой степенью детализации 1 отчеты по синтетическому учету оборотно- сальдовая ведомость шахматная ведомость главная книга журнал-ордер и ведомость по счету анализ счета карточка счета. 2 отчеты по аналитическому учету оборотно-сальдовая ведомость по счету в разрезе объектов аналитического учета анализ счета в разрезе объектов аналитики анализ объекта аналитики по счетам журнал-ордер счета по объекту аналитики карточка операций по объекту аналитики.

Кроме того, в состав отчетов включены отчеты по проводкам, а также предоставлена возможность анализа остатков и оборотов с помощью их отображения диаграммы различных видов . 1С Бухгалтерия 7.7 включает набор форм бухгалтерской и налоговой отчетности.

Эти формы ежеквартально обновляются фирмой 1С и бесплатно распространяются среди зарегистрированных пользователей.

Современные информационные технологии, используемые в программе 1С Бухгалтерия 7.7 , позволяют существенно упростить заполнение типовых форм. В основе автоматизированной подготовки бухгалтерской отчетности лежит использование так называемых регламентированных отчетов, которые наряду с собственно образцами форм содержат алгоритмы их заполнения на основе учетной информации, зарегистрированной в информационной базе 38 . В различных формах отчетности указывается одна и та же информация, например наименование и адрес организации, сведения о руководителе и главном бухгалтере, вид деятельности, коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС, ИНН и т.д. Такая информация в 1С Бухгалтерия 7.7 хранится в константах, заполнение которых производится с помощью обработки Сведения об организации, вызываемой из меню Сервис. Константы с общей информацией об организации заполняются на закладках Организация и Коды данной обработки.

Для выбора соответствующей закладки достаточно щелкнуть кнопкой мыши на ее наименовании.

Для составления бухгалтерской отчетности в 1С Бухгалтерия 7.7 предназначены следующие регламентированные отчеты - форма 1 Бухгалтерский баланс - форма 2 Отчет о прибылях и убытках Приложение 8 - форма 3 Отчет об изменениях капитала Приложение 9 - форма 4 Отчет о движении денежных средств Приложение 10 - форма 5 Приложение к бухгалтерскому балансу Приложение 11 - форма 6 Отчет о целевом использовании полученных средств. Подготовка бухгалтерской отчетности в 1С Бухгалтерия 7.7 производится в режиме Регламентированные отчеты меню Отчеты. При этом на экран выводится окно со списком регламентированных отчетов Рис.4 . Подключение регламентированных отчетов за очередной отчетный период производится с помощью кнопки Загрузить. Рис. 4. Окно выбора регламентированного отчета Регламентированные отчеты настроены на совместное использование в одном экранном окне двух частей формы экранного диалога и таблицы Рис.5 . В экранный диалог включены кнопки Закрыть , Сохранить , Восстановить , Очистить , Заполнить , Печать, а также реквизиты для настройки отдельных параметров формирования отчета. Таблица является компьютерным аналогом типовой формы.

Она состоит из ячеек с фиксированной и результатной информацией.

При первом открытии формы отчета результатная информация в форме отсутствует.

Для ее получения необходимо нажать на кнопку Заполнить. Если рассчитанные показатели выводятся в ячейках, выделенных желтым цветом, то они доступны для редактирования. При их изменении значение других показателей, связанных формулой с корректируемым показателем, пересчитывается автоматически.

Рис. 5. Фрагмент экранной формы бухгалтерского баланса Вывод заполненной формы на бумажный носитель производится с помощью кнопки Печать в режиме Печатать сразу или Показать бланк. В первом случае таблица с результатной информацией сразу выводится на печать во втором - подготовленный для печати отчет выводится на экран для просмотра и внесения изменений.

Второй режим позволяет увидеть на экране электронный образ типовой формы, изменить параметры страницы положение листа бумаги, поля, масштаб и т.д Корректность интерпретации данных бухгалтерского учета при автоматическом формировании показателей типовых форм зависит от соблюдения соглашений по компьютерной технологии ведения учета.

Первую группу образуют соглашения, вытекающие из нормативно-правовой базы, регулирующей бухгалтерский учет активов и обязательств.

Так, имущество организации отражается в активе баланса, и его учитывают на активных счетах, остаток на которых может быть только дебетовым.

Обязательства организации отражаются в пассиве баланса, поэтому их учитывают на счетах, остаток которых может быть только кредитовым.

Вторая часть соглашений вытекает из необходимости получения детальной информации аналитического характера для автоматического формирования отдельных показателей форм отчетности.

Для проверки корректности исходных данных перед составлением отчетности осуществляют технологический анализ состояния бухгалтерского учета.

Для его проведения в комплект регламентированных отчетов включен отчет Анализ состояния бухгалтерского учета. Технологический анализ бухгалтерского учета проводится по следующим направлениям анализ рабочего плана счетов анализ баланса счетов анализ бухгалтерских итогов анализ бухгалтерских проводок.

В разделе Анализ рабочего плана счетов осуществляется проверка на соответствие рекомендациям фирмы 1С настройки плана счетов Основной. При некорректном описании свойств счета по отношению к стороне бухгалтерского баланса выдается сообщение об ошибке.

В разделе Анализ баланса счетов анализируются бухгалтерские итоги на конец отчетного периода.

Отдельные счета в конце каждого месяца подлежат закрытию. Остатки с этих счетов списываются на другие счета, поэтому в балансе они не приводятся.

Если счета, подлежащие закрытию, имеют остатки, об этом выдается информация.

В разделе Анализ бухгалтерских итогов проверяется соответствие остатков на счетах описанию их свойств по отношению к балансу наличие ошибок на счетах с признаком ведения количественного учета выявление счетов с признаком ведения валютного учета, по которым не пересчитаны остатки на конец периода. В разделе Анализ бухгалтерских проводок проверяется наличие некорректных проводок, способных повлечь за собой искажение налогооблагаемой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по налогу на добавленную стоимость.

С 01.01.2009 г. ООО Лекол перешло на более современную версию 1С Бухгалтерия 8.0 . Переход на эту версию состоит из следующих этапов 1. В 1С Бухгалтерия 7.7 проводятся регламентные операции закрытия месяца на конец 2008 года. 2. Осуществляется перенос остатков на начало 2009 года в 1С Бухгалтерия 8.0 . 3. Учет в 2009 году ведется в 1С Бухгалтерия 8.0 . В 1С Бухгалтерия 7.7 готовится годовая отчетность за 2008 год, при необходимости производится корректировка данных. 4. После выверки данных в 1С Бухгалтерия 7.7 производится повторный перенос остатков на начало 2009 года в 1С Бухгалтерия 8.0 . При этом информация в загруженных при первом переносе документах и справочниках обновится 40 . 1С Бухгалтерия 8.0 обладает рядом преимуществ по сравнению с 1С Бухгалтерия 7.7 Реализована возможность ведения учета нескольких организаций в единой информационной базе. Введение отдельного плана счетов налогового учета упрощает сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18 02 Расчеты по налогу на прибыль. Появление партионного учета расширяет область применения типового решения.

Помимо способа оценки запасов по средней себестоимости, становится возможным применение способа ФИФО независимо для бухгалтерского и налогового учета.

Реализован опциональный аналитический учет по местам хранения количественный и количественно-суммовой.

Реализована возможность учета товаров в розничной торговле по продажным ценам. Расширены возможности настройки типовых операций - средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок 42 . Однако, если говорить об автоматизации процесса составления отчетности, то 1С Бухгалтерия 7.7 ни в чем не уступает более современной версии 1С Бухгалтерия 8.0 . Автоматизация бухгалтерского учета и процесса составления отчетности на ООО Лекол, несомненно, облегчает деятельность бухгалтерской службы и способствует более качественному и оперативному ведению учета.

Однако, переход на версию 1С Бухгалтерия 8.0 нельзя оценивать однозначно положительно.

Эта версия является более мощной по сравнению с предыдущей, имеет ряд преимуществ, но ее использование целесообразно на предприятиях более крупных, чем ООО Лекол, которому ее установка и эксплуатация не обеспечит упрощения или улучшения качества процесса составления отчетности. 3.