рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Работа сделанна в 2009 году

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - раздел Экономика, - 2009 год - Теория и практика налогообложения Функции Налогов И Принципы Налогообложения. Функции Налогов Каждый Налог В От...

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Функции налогов Каждый налог в отдельности и вся их совокупность выполняют фискальную, регулирующую, распределительную и стимулирующую функции.

Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Фискальная функция исходит к общественному существу налогов - изъятию части доходов от хозяйствующих субъектов, полу¬чающих их, передаче ее тем организациям, отраслям, которые не получают доходов или получают их в недостаточном количестве (медицина, образование, фундаментальная наука, оборона и др.), направление собранных средств на финансирование социальных программ и на другие цели. Реализация этой основной функции налогов направлена на формирование доходных частей бюджетов различных уровней - государственного, региональных и местных, а также на пополнение внебюджетных фондов, необходимых для осуществления обособленных общественных функций (социальных, природоохранных и др.); Регулирующая функция заключается: - в установлении и поддержании эффективности действия си¬стемы налогообложения; - определении налоговых ставок, их дифференциации; - предоставлении налоговых льгот.

Регулирующая функция налогов широко применяется для стимулирования конкурентоспособности отраслей и поощрения социально полезной деятельности хозяйствующих субъектов. С этой целью им предоставляются различные налоговые льготы.

С их по¬мощью органами власти оказывается влияние на структурную политику и размещение производительных сил. Изменяя налоговые ставки на доходы, можно увеличить или уменьшить стимулы для капиталовложений, а маневрируя косвен¬ными налогами - регулировать фонд потребления и уровень цен. Налогами можно стимулировать или ограничивать деловую ак¬тивность, следовательно, развитие тех или иных отраслей пред¬принимательской деятельности; создавать предпосылки для сни¬жения издержек производства и обращения, для повышения кон¬курентоспособности национальных предприятий на мировом рын¬ке. С помощью налогов можно проводить протекционистскую эко¬номическую политику.

Одно из направлений проявления регулирующей функции налогообложения - регулирование внешнеторговых и внешнеэко¬номических отношений, в современных условиях это трансфор¬мируется в новую, интегрирующую функцию налогообложения.

Ее появление обусловлено одной из наиболее характерных осо¬бенностей развития мирового хозяйства - усилением процессов взаимозависимости национальных экономик и многосторонней глобализацией.

Налоги стали одним из средств формирования еди¬ного экономического пространства для государств, связанных ре¬гиональными хозяйственными и политическими интересами. Знание налоговой ситуации на европейском и мировом рын¬ках приводит к тому, что, принимая во внимание современную открытость национальных экономик и свободу передвижения то¬варов и ресурсов, проблемы налогообложения какой-либо стра¬ны все чаще рассматриваются во взаимосвязи с налоговой поли¬тикой мирового сообщества.

Интегрирующая функция налогообложения проявляется в необходимости учета при разработке национальной налоговой по¬литики таких внешних факторов, как налоговые ставки, приме¬няемые государствами-партнерами, опыт и перспективные направ¬ления осуществления налоговых реформ за рубежом; Распределительная функция - с ее помощью осуществляется формирование доходной части различных бюджетов, а затем рас¬пределение средств на финансирование конкретных мероприятий.

При этом приоритеты устанавливает государство. Например, под¬держка пенсионеров, малоимущих, решение различных эконо¬мических проблем, помощь сельскому хозяйству и т.д. Российская практика налогообложения, так же как и мировая, основывается на трех подходах к распределению налогов в федеративном государстве: 1) разграничение полномочий по взиманию налогов и закрепление последних за определенным уровнем власти, т. е. каждый уровень власти получает полное право и несет ответственность за установление и сбор своих налогов - федеральных, налогов субъектов федерации и местных.

Взимаемые налоги в пределах соответствующей территории должны по¬ступать в бюджет данного уровня, а орган власти получает исключитель¬ные права не только на взимание и использование названного налога, но и на решение организационных вопросов - установление ставок на¬лога, определение его базы, льгот и др.; 2) совместное использование базы налогообложения. Это означает, что хозяйствующие субъекты могут платить один и тот же налог одно¬временно в различные бюджеты по установленным нормативам.

Такими сквозными налогами являются налоги на доходы организаций и физи¬ческих лиц и др. Это делается для упрощения и повышения эффективно¬сти налогообложения, так как функционирует единый отлаженный административный механизм сбора налогов. (Известен опыт США и Швейцарии, когда база, с которой взимают налоги на индивидуальные и кор¬поративные доходы, и федеральное правительство, и региональные власти штатов, кантонов, определяется по-разному.); 3) в бюджет каждого уровня подлежит отчислению законодательно предписанная доля той суммы конкретного налога, которая должна быть собрана на соответствующей территории, исходя из установленной налоговой ставки.

Это обеспечивает, кроме простоты исполнения, гаран¬тию получения определенной части налоговых поступлений для регио¬нальных органов власти. Ранее установленное в России соотношение в распределе¬нии налоговых сборов на уровне 50:50 в настоящее время из¬менено на 65:35 в пользу федерального центра.

За счет этого число регионов-доноров сократилось, а самые развитые с эко¬номической точки зрения области понесли серьезные финан¬совые потери; Стимулирующая функция - в целях содействия техническому прогрессу, увеличению числа рабочих мест, расширению произ¬водства, активизации благотворительной деятельности государ¬ство стремится либо освободить вложения в эти виды деятельно¬сти от налогообложения, либо предоставить им льготы.

Иными словами, количество взимаемых налогов и величины их ставок должны если и не стимулировать, то и не снижать естественное разумное желание хозяйствующих субъектов систематически уменьшать затраты на производство товаров, услуг и повышать (совершенствовать) результаты своей деятельности. 2.2 Принципы современного налогообложения Принципы налогообложения были сформулированы еще в 1776 г. А.Смитом в книге «Исследование о природе и причинах богатства народов». К ним относятся принципы всеобщности, справедливости, определенности и удобности.

В действующем Налоговом кодексе Российской Федерации принципы построения налоговой системы представлены тремя группами. Первая группа - этические принципы: - принципы всеобщности и равенства налогообло¬жения - они означают, что все дееспособные граждане должны уплачивать налоги в установленных законами размерах; - принцип справедливости заключается в том, что: 1) учитывается фактическая способность налогоплательщиков к уплате налогов; 2) налоги не могут носить дискриминационный характер, их нельзя применять, исходя из политических, этнических и иных различий между налогоплательщиками. Вторая группа - это принципы управления налогами: - принцип целесообразности предполагает тщательное обоснование каждого налога, надлежащий выбор налоговой базы, планирование, организацию, контроль и мотивацию исполнения всей налоговой процедуры, а также обеспечение ее экономично¬сти: чтобы затраты на все работы по налоговым поступлениям как минимум не превышали доходов от него. В оценку экономичности системы налогообложения включа¬ются также расходы государства на содержание налоговых орга¬нов (современные налоговые инспекции - это внушительные офисы с многочисленными работниками) и растущие расходы в связи с усложнением налогового законодательства, с примене¬нием современных дорогих технических средств.

Прежде в России на сбор налогов тратилось до 30 % собранных сумм (а при откупах эта величина доходила до 50-100 %). В настоящее время затраты на сбор налогов составляют около 7-10 % суммы поступлений; - принцип определенности предусматривает заблаговременность и гласность объявления каждого налога и такую про¬работанность налогового законодательства, из которого исходила бы ясность по следующим обязательным параметрам: а) наименование (определение) плательщиков данного налога (кто именно платит); б) хозяйствующий субъект, которому налог должен быть внесен (кому именно платят); в) размер налога (конкретные суммы платежей); г) периодичность и срок уплаты налога (сроки уплаты); - принцип удобства подразумевает создание удобных усло¬вий для налогоплательщиков при осуществлении ими данной кон¬ституционной обязанности (способ платежа, срок уплаты и др.). Этот принцип для налогоплательщика означает минимизацию затрат труда и времени в связи с уплатой налога, т. е. речь идет о рациональном подходе в отношении налогоплательщика - каса¬тельно времени уплаты, места, периодичности, условий уплаты (через посредников или напрямую - организации, концентриру¬ющей налоговые поступления и др.). Современная реализация данного принципа связана с допол¬нительными налоговыми повинностями - ведением налогового учета, оформлением налоговых деклараций и др. Третья группа - финансово-политические принципы: - принцип достаточности налоговой системы, которая обеспечила бы необходимые поступления налоговых средств для осуществления социально-политических целей общества; - принцип соответствия всего процедурного механизма налога сложившимся социально-политическим условиям в стра¬не, регионе, муниципалитете; Кроме названных принципов - требований, ставших класси¬ческими, современность наработала несколько не менее важных принципов - особых запретов: а) запрет на введение налога без закона.

Обязательность подтверждения налога исходит из того, что в законе в той или иной мере отражается сложившаяся ситуация: проект закона разрабатывается, вносится, обсуждается и принимается с одобрения представителей (депутатов) в органах законодательной власти различных уровней; б) запрет двойного взимания налога: ситуация, когда один объект за один и тот же период времени может облагаться иден¬тичным налогом более одного раза; в) запрет налоговой дискриминации иностранцев.

В объеди¬ненной Европе (особенно в приграничных районах, что присуще и России) миллионы граждан живут, занимаются бизнесом и получают доходы в разных странах.

В большинстве из этих стран не отмечаются различия в налогообложении граждан и лиц, не име¬ющих статуса граждан по постоянному месту жительства (резидентство). Во многих странах налоговое законодательство содер¬жит норму равных налоговых режимов - как для граждан страны, так и для иностранцев, хотя встречаются и исключения, вызван¬ные чрезвычайными обстоятельствами либо социально-экономи¬ческими особенностями; г) важное условие, при котором система налогообложения работает эффективно - относительная стабильность и предсказу¬емость налоговой политики. «Российский и лучший зарубежный опыт убеждают, что преимущество в привлечении иностранных капиталов получают те страны, которые не просто пунктуально реализуют представленные принципы в своей налоговой полити¬ке, но и проводят ее стабильно и предсказуемо, в течение дли¬тельного времени.

Это весьма важно, так как многие перспектив¬ные инвестиционные проекты могут иметь окупаемость в сроки 5 - 10 и более лет» . Таким образом, налоги и сборы выполняют ряд функций, основными из которых являются фискальная, регулирующая, распределительная и стимулиру¬ющая. Принципы современного налогообложения вобрали в себя много¬вековой интернациональный опыт и представлены несколькими груп¬пами: а) этические (всеобщности, равенства и справедливости); б) управления (целесообразности, определенности, удобства); в) финансово-политические (достаточности, соответствия налоговой системы) и др. Глава 3

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Теория и практика налогообложения

Налоги в экономике отражают состояние всех социаль¬но экономических сфер жизни общества и конкретные историко-экономические условия жизни граждан и… Взимая законно установленные налоги с организаций и физических лиц,… Налоги, пожалуй, единственный наиболее безболезненный инструмент пополнения бюджета, в отличие от внешних и внутренних…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: ФУНКЦИИ НАЛОГОВ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Сущность налогов и основные элементы налогообложения
Сущность налогов и основные элементы налогообложения. Для нормального функционирования и развития экономики необходим эффективно действующий общественный сектор, совокупность ресурсов, находящихся

Роль налогов в формировании финансов государства
Роль налогов в формировании финансов государства. Отмечая значимую роль в формировании государственных финансов, следует отметить, что «для каждой общественно-экономической формации характерна прис

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Разновидности налогов Совокупность налогов и сборов в нашей стране имеет более 50 вариантов. Так по масштабу действия, налоги классифицируются на федеральные

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги