Планирование валового дохода предприятия

Планирование валового дохода предприятия. В зависимости от целей планирования доход от продажи продукции (работ, услуг) можно планировать на предстоящий год, на квартал, месяц и оперативно.

Годовое планирование дохода, так же как и затрат на продаваемую продукцию (ока¬зываемые работы, услуги), в настоящее время затруднено из-за нестабильных экономических условий хозяйствования.

Квар¬тальное (месячное) планирование дохода возможно и необходи¬мо для определения прибыли, оперативное - в целях контроля за поступлением фактического дохода на расчетный счет пред¬приятия.

Доход от продажи продукции рассчитывается на основе объема проданной продукции, исходя из действующих цен без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбыто¬вых скидок.

Налог на добавленную стоимость и акцизы, хотя и включены в цену товара, не принадлежат предприятию и как косвенные .налоги поступают в государственный бюджет. Также торговые и сбытовые скидки не являются доходом предприятия-произво¬дителя, они поступают посредническим организациям, реализующим продукцию предприятия-производителя.

Величина дохода от выполненных работ и оказанных услуг зависит от объема работ и услуг и соответствующих расценок и тарифов по каждому направлению предоставляемых работ, услуг.

Денежные поступления, связанные с другими хозяйственны¬ми и финансовыми операциями (выбытие основных средств, материальных оборотных и нематериальных активов, продажа валютных ценностей, ценных бумаг и прочие) также включают¬ся в состав валового дохода предприятия, но, как правило, не планируются, так как носят нерегулярный характер.

В современных условиях хозяйствования для планирования валового дохода предприятия применяют понятие налогового периода.

Можно выделить: отчетный (налоговый) период, т. е. период, который начина¬ется 1 января текущего года и заканчивается 31 декабря те¬кущего года; отчетный (налоговый) квартал. В действующем налоговом законодательстве валовой доход на предприятии исчисляется нарастающим итогом за отчетный период.

Поэтому при планировании валового дохода необходимо учитывать, что в соответствии с порядком налогообложения прибыли предприятия валовой доход формируется не только в момент поступления средств от покупателя (заказчика) на расчетный счет предприятия или в кассу для оплаты продукции (товаров, работ, услуг), но и в момент отгрузки продукции (товаров), а для работ (услуг) в момент фактического предостав¬ления результатов работ (услуг) предприятием. Так, датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, случившихся ранее: дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на расчетный счет предприятия или в кассу для оплаты про¬дукции (товаров, работ, ус¬луг), подлежащих продаже, в случае продажи продукции (товаров, работ, услуг) за на¬личные средства - дата их оприходования в кассу предприя¬тия, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, обслуживающем предприя¬тие; дата отгрузки продукции (товаров), а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) предприятием.

В случае осуществления торговли продукцией (валютными ценностями) или работами (услугами) с использованием торго¬вых автоматов или другого подобного оборудования, которое не предусматривает наличия кассового аппарата, датой увеличе¬ния валового дохода предприятия считается дата выемки из таких торговых автоматов или подобного оборудования денеж¬ной выручки.

В случае когда торговля продукцией (работами, услугами) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или других заменителей гривны, датой уве¬личения валового дохода считается дата продажи таких жето¬нов, карточек или других заменителей гривны.

В случае если торговля продукцией (работами, услугами) осуществляется с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, персональных или других чеков, датой увеличения валового дохода считается дата оформ¬ления соответствующего счета (товарного чека). Датой увеличения валового дохода в случае осуществления бартерных (товарообменных) операций считается какое-либо из событий, произошедших ранее: дата отгрузки продукции (товаров), а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) предприятием; дата оприходования продукции (товаров), а для работ (ус¬луг) - дата фактического получения результатов работ (услуг) предприятием.

Датой увеличения валового дохода в случае продажи това¬ров (работ, услуг) с оплатой за счет бюджетных средств является дата поступления таких средств на расчетный счет предприятия или дата получения соответствующей компенсации в любом другом виде, включая уменьшение задолженности такого предприятия по его обязательствам перед таким бюдже¬том. Датой увеличения валовых доходов кредитора от осуществ¬ления кредитно-депозитных операций является дата начисления процентов (комиссионных) в сроки, определенные кредитным (депозитным) договором.

Исходя из этих требований при планировании валового дохода предприятия необходимо учитывать дату увеличения валового дохода.

На планировании валового дохода предприятия базируется все финансовое планирование, так как, зная сумму валового дохода на год, квартал, месяц, декаду, день, предприятие может владеть ситуацией относительно управления своими финансовы¬ми ресурсами. Так как доход от продажи продукции занимает наибольший удельный вес в составе валового дохода предприятия, остано¬вимся более подробно на моментах его планирования.

Плановый объем .дохода от продажи продукции определяет¬ся с помощью уравнения товарного баланса по формуле: Дпп = Он + Qв - Ок, где: Дпп - доход от продажи продукции; Qв - плановый объем выпуска продукции; Он - переходящие остатки непроданной продукции на начало планируемого периода; Ок - переходящие остатки непроданной продукции на ко¬нец планируемого периода. Расчет планового дохода от продажи продукции выполняет¬ся по оптовым ценам без НДС и акциза.

На практике используют два метода расчета планового размера дохода от продажи продукции: поассортиментный (или прямого счета) и метод укрупненного счета (в целом по пред¬приятию). Первый метод отличается простотой и точностью расчета, но является достаточно трудоемким для тех предприятий, которые выпускают широкий ассортимент продукции. Суть этого метода состоит в том, что для каждой ассортиментной позиции опреде¬ляются: - ожидаемые исходные остатки непроданной продукции на начало планируемого периода; - плановые остатки такой продукции на конец планируемого периода; - план выпуска продукции (без учета налога на добавленную стоимость и акцизного сбора). Для расчета планового выпуска продукции исходные данные в финансовый отдел предприятия поступают из планово-эконо¬мического отдела, а данные о переходящих остатках непродан¬ной продукции поступают из бухгалтерии или отдела сбыта.

Как правило, эта часть расчета планового дохода является наиболее сложной.

Расчет планового дохода предприятия от продажи продукции на предприятиях выполняется предвари¬тельно, до начала планируемого периода. Естественно, что данные про остатки непроданной продукции на начало и конец планового периода отсутствуют, поэтому необходимо для выпол¬нения расчета руководствоваться ожидаемыми (прогнозируемы¬ми) остатками. Расчет ожидаемых (прогнозируемых) остатков непроданной продукции на начало планируемого периода вы¬полняют на основе фактических остатков на последнюю отчет¬ную дату периода, предшествующего плановому.

План выпуска и продажи продукции планируется, исходя из заключенных договоров на поставку продукции в плановом периоде. Планирование остатков непроданной продукции на конец планового периода осуществляется на основе размера нормати¬ва плановых запасов готовой продукции на складе предприятия. Финансовые службы должны этот норматив рассчитывать для своего предприятия и постоянно контролировать соответствие фактических запасов готовой продукции на складах этому нормативу.

В современных условиях, когда в Украине наблюдается кризис неплатежей, нарушение платежной дисциплины, возни¬кают ситуации, когда продукция покупателю отгружена, но не оплачена в срок, поэтому на предприятии на конец планового периода могут формироваться остатки продукции отгруженной, но не оплаченной. Но для предприятий, функционирующих на принципах хозяйственной самостоятельности и самоокупаемос¬ти, недопустимо наличие на конец планового периода остатка задолженности покупателями за -полученную продукцию.

Важ¬ной задачей финансовых служб предприятия и является улуч¬шение состояния расчетов за поставленную продукцию. Поэтому если предприятие отгружает свою продукцию на условиях предоплаты, то при планировании дохода от продажи продук¬ции, не предусматриваются остатки продукции отгруженной, но не оплаченной покупателями. Если же предприятие, исходя из определенных конъюнктурных условий рынка, отгружает свою продукцию покупателям без предварительной оплаты, тогда необходимо планировать остатки такой продукции на конец планируемого периода, так как объем отгруженной, но не оплаченной продукции может существенно влиять на финансо¬вое состояние предприятия в планируемом периоде.

Пример расчета на основе условных данных планового дохода от продажи продукции с применением поассортиментного метода приведен в табл. 1. Таблица 1. Расчет планового дохода от продажи продукции с использование поассортиментного метода Наименование Ед. изм Ожидаемые остатки непроданной продукции на начало планового периода План выпуска на плановый период Плановые остатки непроданной продукции на конец планового периода Плановый объем продажи продукции (гр.3+гр4-гр.5) Цена за единицу, грн. Плановый размер дохода от продажи продукции, тыс. грн. (гр6*гр7) 1 2 3 4 5 6 7 8 А шт. 2000 10000 1500 10500 105 1102,5 Б шт. 3000 30000 5000 28000 110 3080 В шт. 4000 50000 4500 49500 120 5940 Ремонт изделия Г грн. - 20000 - - - 20 Всего - - - - - 10142,5 На многих предприятиях размер дохода от продажи продук¬ции планируется укрупненным методом, в целом по всей про¬дукции, которая производится на данном предприятии. Пример расчета приведен в табл. 2. Таблица 2. Расчет планового дохода от продажи продукции (товаров, работ, услуг) укрупненным методом № п/п Наименование показателей Сумма, грн. 1. Остатки непроданной продукции в оптовых ценах на начало планового периода 5000 2. Выпуск продукции на планируемый период, исходя из заключенных договоров в оптовых ценах 120000 3. Объем работ, услуг на плановый период, исходя из заключенных договоров в соответствии с установленными на предприятии расценками и тарифами 20000 4. Остатки непроданной продукции на конец планового периода в оптовых ценах предприятия 3000 5. Доход от продажи продукции (товаров, работ, услуг) (п.1+п.2+п.3-п.4) 142000 На основе данных бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату определяются суммы остатков готовой продукции на складе и на ответственном хранении.

На основе этих данных и перспектив снижения (или увеличения) этих остатков опреде¬ляется их величина на начало планируемого периода. Выполняя данный расчет, следует учесть, что в бухгалтерском учете данные про остатки готовой продукции на складе могут учитываться по производственной себестоимости.

Тогда возникает необходимость определения среднего по предприятию коэффициента соотношения между оптовыми ценами за продук¬цию и ее производственной себестоимостью, так как планирова¬ние дохода от продажи продукции (работ, услуг) осуществляет¬ся по оптовым ценам.

Пример расчета ожидаемых остатков непроданной продукции на начало планируемого периода при¬веден в табл. 3. Таблица 3. Расчет ожидаемых остатков непроданной продукции на начало планового периода № п/п Наименование показателей Сумма, грн. 1. Остатки готовой продукции на складе и на ответственном хранении за период, предшествующий плановому, по производственной себестоимости 20000 2. Ожидаемый уровень снижения остатков непроданной продукции с учетом намеченных мер по ускорению отгрузки (продажи) продукции покупателям (в процентах) 10 3. Ожидаемая стоимость непроданной продукции по производственной себестоимости на начало планируемого периода (п.1*(100-п.2):100) 18000 4. Сумма дохода от продажи продукции за аналогичный период, предшествующий плановому: 4.1. По производственной себестоимости 4.2. По оптовым ценам 150000 190000 5. Средний коэффициент соотношения стоимости продукции по оптовым ценам и по производственной себестоимости, который сложился на момент планирования (п.4.2:п.4.1) 1,26 6. Ожидаемые остатки готовой продукции на складе на начало планового периода по оптовым ценам (п.3*п.5) 22680 Плановые остатки непроданной продукции на конец плано¬вого периода определяются как совокупный норматив оборот¬ных средств по готовой продукции на складе предприятия.

Доходы предприятия от другой деятельности, как правило, не планируются, так как носят разовый характер. Если же предприятие имеет постоянные поступления от определенных видов деятельности, то эти доходы планируются теми же мето¬дами, что и доходы от продажи продукции. 3.