Современная система финансовой политики РФ. Финансовая политика России включает следующие звенья финансовых отношений: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, страхование, финансы предприятий различных форм собственности /1,4,9/. Главным звеном финансовой политики является государственный бюджет, который представляет собой свод денежных доходов и расходов государства.
Структура расходов и доходов государственного бюджета отражает цели экономической политики государства.
Это - расходы на социальные нужды (образование, здравоохранение, культура, наука и т.д.); на оборону государства; материальное обеспечение внешней политики; административно-управленческие доходы; платежи по государственному займу. Доходы государственного бюджета - налоги, собираемые центральными и местными органами власти, государственные займы, поступление внебюджетных фондов, доходы от государственной торговли, туризма и т. д. Когда расходы по размеру равны доходам, имеет место баланс бюджета.
Превышение доходов над расходами образует бюджетный излишек, который используется на непредвиденные обстоятельства. В современных условиях бюджеты большинства западных стран сводятся с дефицитом, т. е. превышением расходов бюджета над его доходами. Наряду с государственным бюджетом формируются и внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования). Свободные денежные средства государство может отдавать во временное пользование на условиях возвратности субъектам государства, в том числе и предпринимательской деятельности.
Эти отношения представляют собой государственный кредит. Существенным элементом финансовой политики является страхование, которое представляет собой отношения, возникающие между государством и субъектами для предотвращения ущерба от несчастных случаев, стихийных бедствий и т. д./2/. Основную часть доходов госбюджета (до 90 %) составляют налоги.
Налогами называют обязательные платежи, которые население и предприятие ежегодно вносят государству. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из налогового кодекса и принятым в соответствии с ним федеральным законом о налогах и сборах. Налоговыми органами в РФ являются Государственная налоговая служба РФ и ее территориальные подразделения в РФ. Основные функции налогов /1,10/: 1. Регулирующая функция обусловлена следующими факторами: - социальными: за счет налогов финансируются расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов; - система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми; - научно-техническими; - экологическими; - сохранением пропорций народного хозяйства (регулированием развития общественного производства и непроизводственной сферы). 2. Фискальная функция - создание материальных ресурсов для функционирования государства.
Исторически установлено, что ставки налогов не должны превышать 30-40 % прибыли производителя и не должны вынуждать предприятие использовать для уплаты налогов стоимость основного капитала.
Налог должен не только сохранять накопленные капиталы, но и оставлять источники для их быстрого накопления, т.е. сохранять стимулы для совершенствования производства и инвестиций. Взимаются три группы налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Помимо данных налогов и сборов предприниматели обязаны производить отчисления во внебюджетные фонды, обеспечивающие базу социальных расходов государства пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости. С 2001 года отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского заменены единым социальным налогом.
Различают прямые налоги - налоги на доход, имущество физических и юридических лиц, т.е. непосредственных налогоплательщиков, и косвенные - налоги на товары и услуги.
По источникам средств различают налоги: - относимые на себестоимость (земельный, дорожный, сборы из состава местных налогов, отчисления на воспроизводство, защиту и охрану природных ресурсов); - относимые на финансовый результат деятельности предприятий; - относимые на прибыль, облагаемую налогом, на право торговли винно-водочными изделиями и т. д.; - на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия; - являющиеся частью выручки от реализации продуктов, работ, услуг, включаются в цену реализации.
Налоги могут взиматься: - у источников дохода; - с полученного дохода; - при расходовании доходов. Налоги могут быть: Прогрессивными - это такие виды налогов, когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размера дохода. Тот, кто получает больший доход, уплачивает не только большую сумму налога, но и большую часть своего дохода. Прогрессивный метод налогообложения применяется в основном при исчислении прямых налогов на доходы. Регрессивными - это такие налоги, которые возрастают значительно меньше, чем доход.
По направлениям использования налоги различают: - общие, т.е. финансирующие текущие и капитальные расходы государства; - специальные - имеющие целевое назначение, например, сбор на содержание жилого фонда, спецналоги на развитие отдельных отраслей промышленности и сельского хозяйства. Однако провести четкий водораздел между различными видами налогов не представляется возможным. Налогоплательщики обязаны: 1. уплачивать законно установленные налоги; 2. вставать на учет в органах Государственной налоговой службы РФ, если такая обязанность предусмотрена Кодексом; 3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах; 4. представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В зависимости от видов деятельности предприниматели обязаны оплачивать налоги по одному из вариантов: - налог на доходы и физических лиц с ежегодной сдачей декларации о доходах; - упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства; - единый налог на вмененный доход.
Налог на доходы физических лиц с ежегодной сдачей декларации о доходах. Второй частью Налогового кодекса РФ регламентирован с 2001 года порядок взимания налога с индивидуальных предпринимателей и их наемных работников.
По доходам, полученным от занятия предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, налоговая ставка устанавливается в размере 13 % независимо от размера дохода. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации. 2.