Учёт амортизационных отчислений

Учёт амортизационных отчислений. В синтетическом учёте амортизация отражается на пассивном счёте 02 Амортизация основных средств. Сальдо кредитовое по счёту 02 отражает величину накопленного износа основных средств, которые числятся на счетах 01 Основные средства и 03 Долгосрочно арендуемы основные средства. Оборот по дебету счёта 02 сумма износа по выбывшим объектам, независимо от причин выбытия.

Оборот по кредиту сумма начисленной амортизации за отчётный период. Счёт 02 имеет два субсчёта 02 1 Амортизация собственных основных средств 02 2 Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств Аналитический учёт по счёту 02 Амортизация основных средств ведут по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств, при использовании журнально-ордерной формы учёта суммы амортизации рассчитываются в разработочной таблице формы РТ-6 и отражают в журнале-ордере 1 и ведомостях 12, 15. На сумму начисленной за отчётный месяц амортизации по итого разработочной таблице в учёте составляются бухгалтерская проводка Дебет счетов 20 Основное производство 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы Кредит счёта 02 Амортизация основных средств Сумма амортизации увеличивается так же в случае выкупа лизингополучателем имущества, если оно учитывалось на балансе лизингодателя Дебет счёта 01 Основные средства Кредит счета 02 Амортизация основных средств Субсчёт 1 Амортизация собственных основных средств С 1 января 1998 года амортизационные отчисления, начисленные на полное восстановление ускоренным методом, организации в праве использовать на любые цели, что создаёт правовую основу перелива капитала в другие сферы применения и снижает риск инвестиций.

В то же время следует иметь в виду, что при применении любого варианта для начисления амортизации по основным средствам, выбранного организацией в качестве варианта учётной политики, она должна исходить при этом из целей бухгалтерского учёта. Для целей же налогообложения организация должна корректировать сумму амортизационных отчислений, начисленных исходя из линейного равномерного метода.

Исполнение договора доверительного управления имуществом, когда предметом договора являются основные средства, требует наряду с принятием таких объектов на баланс и отражения в учёте принимающей стороны суммы начисленной амортизации за период эксплуатации данного объектов у предыдущей стороны.

На сумму принятой амортизации составляется запись Дебет счёта 79 Внутрихозяйственные расходы Субсчёт 3 Расчёты по договору доверительного управления имуществом Кредит счёта 02 Амортизация основных средств Списание сумм начисленной амортизации отражается в учёте по дебету счёта 02 Амортизация основных средств в корреспонденции с кредитом счёта 01 Основные средства. Такая запись делается в учёте независимо от причин выбытия. С 1 октября 1998 года сняты предельные ограничения до 0,5 на понижающие коэффициенты к нормам амортизационных отчислений.

Эти и другие меры повышают эффективность амортизационной политики, разрабатываемой каждым предприятием исходя из своего финансового положения.

Если балансовая стоимость отдельных объектов по основным средствам превышает их рыночную цену, организация вправе произвести переоценку уценку таких объектов одним из способов - Путём прямого пересчёта этих объектов, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором была произведена их переоценка - По документально подтверждённым рыночным ценам.

Пример. Стоимость объекта по данным учёта на 1 января 2001 года 12000 рублей.

Сумма начисленной амортизации на эту дату 18000 рублей, а за следующие 3 месяца 1100 рублей. Всего на 1 апреля 2001 года 2900 рублей 1800 1100 . Рыночная цена объекта 10800 рублей. Коэффициент пересчёта 24 2900 12000 100 . Сумма амортизации по результатам переоценки составила 2592 рублей 10800 24 . В учёте сумма уценки данного объекта определена в размере 1200 рублей 12000 - 10800 . Дебет счёта 83 Добавочный капитал Кредит счёта 01 Основные средства Соответственно должна быть уменьшена на 308 рублей и сумма ранее начисленной амортизации 2900 - 2592 Дебет счёта 02 Амортизация основных средств Кредит счёта 83 Добавочный капитал В дальнейшем, после 1 января 2001 года, амортизация по такому объекту должна начисляться исходя из восстановительной стоимости 10800 рублей.

Счёт 02 1 Амортизация собственных основных средств Д К Сумма износа по объектам основных средств, выбывших из эксплуатации по любым причинам К01 Сн Сумма износа собственных объектов на начало месяца Сумма начисленной амортизации за отчётный месяц Д20,25,26 Сумма амортизации, увеличенная в случае выкупа лизингопо-лучателем имущества Д01 Сумма принятой амортизации Д79 3 Сумма износа по основным средствам, сданным в текущую аренду Д91 Счёт 02 2 Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств Д К Списание износа по объектам основных средств, выбывших из эксплуатации по любым причинам К03 Сн Сумма износа начисленного с начала аренду до текущего месяца Ежемесячно начисляемый износ по указанным объектам 20,25,26 2.5. Учёт восстановления основных средств и способы его финансирования В процессе эксплуатации основные средства, независимо от их назначения в процессе производства, постоянно изнашиваются.

Для поддержания в рабочем состоянии они требуют ремонта.

По характеру и объёму ремонтных работ различают текущий, средний и капитальный ремонты. Текущий ремонт следует рассматривать с двух позиций - Периодичности проведения - Характера работ. По периодичности текущий ремонт отдельных объектов производится в пределах одного года. Характер работ предусматривает текущую профилактику объекта, связанную со сменой отдельных узлов без разборки агрегата, регулировку механизмов, их смазку, что обеспечивает постоянную готовность объекта к эксплуатации.

Средний ремонт по сложности и периодичности проведения более одного года приближается к капитальному ремонту и связан с необходимостью восстановления или замены отдельных деталей путём частичной разборки объекта. Капитальный ремонт наиболее сложный вид ремонта.

Он является продолжительным по времени свыше одного года, связан с полной разборкой ремонтируемого агрегата, а при ремонте зданий с заменой несущих конструкций и тому подобного. Такой ремонт требует более высоких профессиональных навыков исполнителей, и потому чаще производится специализированными подрядными организациями. Все три вида ремонта основных средств формируют систему планово-предупредительного ремонта, включающую комплекс мер, осуществление которых обеспечивает поддержание соответствующих объектов в рабочем состоянии.

Отнесение ремонтных работ к соответствующему виду подтверждается необходимыми документами сметной документацией, договором на проведение ремонта, внутренними распорядительными документами организации приказом руководителя и прочими. Наличие их подтверждает обоснованность включения расходов на ремонт в состав производственных издержек. В то же время следует иметь в виду, что затраты на реконструкцию объектов основных средств и проведение модернизации оборудования рассматриваются как капитальные вложения. Их осуществление производится за счёт прибыли, остающейся в распоряжении организации, или других источников целевого характера.

Возможна ситуация, когда составляющие части объекта имеют различный срок службы. Тогда действует общее правило замена каждой такой части рассматривается в учёте как выбытие равно при его становление как приобретение самостоятельного инвентарного объекта. Перечень работ относящихся к тому или иному виду ремонта, регулируется отраслевыми положениями о планово предупредительном ремонте ППР . Организация должна просчитать исходя из своих финансовых возможностей, всегда ли целесообразно проводить ремонтные работы, особенно в крупных объёмах, или же более выгоден другой вариант переход на метод ускоренной амортизации по активной части основных средств с созданием основы для более быстрого их обновления, что представляет серьёзный аргумент в условия конкуренции.

Вопрос, конечно, не сводится к полному исключению проведения отдельных видов ремонта, а состоит, прежде всего, в оценке их экономической целесообразности.

Ремонт может выполняться хозяйственным или подрядным способом. При осуществлении капитального ремонта хозяйственным способом в соответствии с приказом руководителя определяются исполнители, сроки начала и окончания работы. Экономические службы на основании дефектной ведомости, составленной службой главного механика с указанием перечня заменяемых деталей, узлов и прочего, производит расчёт предполагаемых объёмов в стоимостном выражении.

Дефектная ведомость составляется в трёх экземплярах один остаётся на службе главного механика для оперативного контроля за ходом выполнения ремонтных работ, второй передаётся цеху исполнителю для непосредственного исполнения, третий в бухгалтерию для контроля за обоснованностью списания отдельных расходов на контрольный объект с целью исчисления фактической себестоимости проводимого ремонта. Организация определяет учётную политику по оформлению текущих издержек, включаемых в себестоимость конкретных объектов, подлежащих ремонту.

При этом возможны четыре варианта. Первый вариант предусматривает включение фактических затрат по проведению ремонта соответствующего объекта, независимо от его сложности и объёма работ, сразу в издержки производства ремонтного цеха Дебет счёта 23 Вспомогательное производство Кредит счёта 10 Материалы 70 Расчёты с персоналом по оплате труда Целесообразность данного варианта в том, что прямое включение затрат на отдельные виды ремонта в состав производственных издержек не приводит к резкому удорожанию продукции работ, услуг. Поэтому его применяют те организации, где объём ремонтных работ незначителен.

В тех случаях второй вариант, где возникает необходимость в проведении больших объёмов такого рода работ, причём единовременного характера аварии и тому подобного, логичны затраты, связанные с ними, предварительно отражать в текущем учёте по дебету активного счёта 97 Расходы будущих периодов и кредиту счёта 10 Материалы , 70 Расчёты с персоналом по оплате труда и тому подобное.

Это исключит рост себестоимости выпускаемой продукции или оказанных услуг, характерны при единовременном их списании. В дальнейшем указанные суммы включаются ежемесячно в счета текущих издержек равными суммами в течении срока, определённого учётной политикой, но в любом случае не свыше двух лет. Дебет счетов 20 Основное производство 25 Общепроизводственные расходы Кредит счёта 97 Расходы будущих периодов Третий вариант применим для проведения крупных плановых ремонтов, что характерно для отраслей тяжёлой индустрии, а также предприятий с сезонным циклом производства.

Это требует предварительного создания необходимых финансовых ресурсов. Поэтому организация делает расчёт нормативов отчислений на формирование ремонтного фонда, учитывая их предполагаемую смету затрат на осуществление такого объёма работ. Причём такая методика применяется независимо от того, хозяйственным или подрядным способом осуществляются такие работы.

В учёте ежемесячно, независимо от фактического выполнения ремонтных работ, производятся отчисления в ремонтный фонд с включением по установленному нормативу состав расходов сумм на управление производством и обслуживание Дебет счёта 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы Кредит счёта 96 Резервы предстоящих расходов Субсчёт Ремонтный фонд Запись делается в ведомостях 12, 15 с последующим списанием в Журнал-ордер 10 Если работы ведутся силами самой организации, то при наличии ремонтного фонда фактические затраты учитываются в резерве ремонтных цехов по дебету счёта 23 Вспомогательное производство в Журнал-ордер 10, в корреспонденции с кредитом следующих счетов 10 Материалы , 70 Расчёт с персоналом по оплате труда и другими.

По окончанию ремонта работник структурного подразделения организации, уполномочен на приёмку объекта, и представитель ремонтного цеха подписывают акт приёмки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов ф. ОС-3 . Акт выписывается в одном экземпляре и сдаётся в бухгалтерию организации. Затем он подписывается главным бухгалтером и утверждается её руководителем, или лицом, на то уполномоченным.

На основании акта бухгалтер списывает фактические затраты на счёт ранее созданного ремонтного фонда Дебет счёта 96 Резервы предстоящих расходов Субсчёт Ремонтный фонд Кредит счёта 23 Вспомогательное производство Если ремонтные работы проведены силами подрядной организации, то на основании счёта-фактуры и предложенного к нему акта ф. ОС-3 в Журнал-ордер 6 на договорную стоимость составляется бухгалтерская проводка Дебет счёта 96 Резервы предстоящих расходов Субсчёт Ремонтный фонд Кредит счёта 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками Акт составляется в двух экземплярах.

Первый экземпляр остаётся в организации, а второй передаётся подрядчикам. Одновременно инвентарной карточке объекта, по которому закончен ремонт, делается отметка с указанием даты, номера акта и суммы.

Перед составлением годового отчёта производится инвентаризация обоснованности сумм по счёту 96 Резервы предстоящих расходов субсчёт Ремонтный фонд. В том случае, если сумма ремонтного фонда по окончании ремонта не использована полностью, она снимается сторнируется с текущих издержек. В обратном случае производится её доначисление. Однако если сумма разницы между фактическими затратами и суммами, списанными на уменьшение ремонтного фонда, значительна, то целесообразно предварительно включить её в состав расходов будущих периодов Дебет счёта 97 Расходы будущих периодов Кредит счёта 23 Вспомогательное производство Или 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками В дальнейшем по мере накопления ремонтного фонда указанные суммы подлежат списанию Дебет счёта 96 Резервы предстоящих расходов Субсчёт Ремонтный фонд Кредит счёта 97 Расходы будущих периодов Если ремонтный фонд не создаётся, то фактические расходы отражаются на счетах учёта затрат в зависимости от места эксплуатации ремонтируемого объекта и характера расходов на всю сумму расходов, утвёрждённых актом об окончании таких работ Дебет счетов 20 Основное производство 23 Вспомогательное производство 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы Кредит счёта 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками Субсчёт По акцептованным платёжным документам На сумму НДС по выполненным работам Дебет счёта 19 Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям Кредит счёта 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками Если заказчик ранее перечислял подрядной организации аванс под предстоящий объём работ, то после их окончания сумма аванса направляется в уменьшения задолженности по выполненным работам Дебет счёта 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками Кредит счёта 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками Субсчёт Расчёты по авансам выданным Соответственно с указанной суммы аванса к зачёту подлежит сумма НДС Дебет счёта 68 Расчёты с бюджетом Кредит счёта 19 Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям Оставшаяся сумма обязательств погашается с расчётного счета заказчика Дебет счёта 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками Субсчёт По акцептованным платёжным документам Кредит счёта 51 Расчётный счёт После чего принимается к зачёту оставшаяся сумма НДС записью, аналогичной приведённой выше. Возможен и четвёртый вариант создание резерва на проведение ремонта.

В организации его учёта есть много общего с созданием и использованием ремонтного фонда, но есть и определённые различия ? Суммы резерва создаются только на отчётный год в пределах утверждённой сметы на проведение отдельных видов ремонта основных средств ? Суммы резерва, не использованные до конца года, заключительными проводками декабря направляются на увеличение налогооблагаемой прибыли Дебет счёта 96 Резервы предстоящих расходов Субсчёт Резерв на проведение ремонта Кредит счёта 99 Прибыль и Убытки При недостаточности средств начисленного в течении года резерва исходя из смежной стоимости ремонта для фактически выполненного объема ремонтных работ в конце года на сумму разницы производится доначисление резерва Дебет счёта 23 Вспомогательное производство и других счетов затрат.

Кредит счёта 96 Резервы предстоящих расходов Субсчёт Резерв на проведение ремонта В любом случае в отличие от ремонтного фонда остатка по резерву на указанные цели на конец года не должно быть. Отраслевые особенности затрат, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг, предъявляют свои требования к организации ремонтных работ и, соответственно, источникам их финансирования.

Длительный технологический цикл ремонтов некоторых наименований машин и оборудования в отдельных отраслях заставляет применять в качестве варианта учётной политики порядок, согласно которому при переходе ремонтных работ по этим объектам на следующий год остаток резерва на их ремонт в конце года не сторнируется.

Однако для целей налогообложения следует увеличить налогооблагаемую прибыль, поскольку включённая в себестоимость продукции сумма начисленного резерва от части осталась неиспользованной в отчётном году. По окончанию ремонтных работ излишне начисленная сумма резерва на эти цели так же не сторнируется, а относится непосредственно на финансовые результаты организации.

В последнее время распространённым явлением становится сдача в аренду производственных площадей, так как владельцы не могут использовать их по прямому назначению в связи с отсутствием оборотных средств.

Исходя из условий договора аренды, чаще всего затраты по текущему ремонту основных средств арендатор производит за счёт собственных средств.

Затраты по капитальному ремонту арендованных основных средств осуществляются на различных условиях путём компенсации их арендодателем в счёт арендной платы или за счёт средств арендатора.

В первом случае выполненный объём работ по капитальному ремонту списываются арендатором в уменьшение кредиторской задолженности перед арендодателями Дебет счёта 76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами Кредит счёта 23 Вспомогательное производство Или 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками Во втором случае запись проводится в общеустановленном порядке.

Затраты на восстановление соответствующих объектов в составе основных средств признаются в бухгалтерском учёте по тому отчётному периоду к которому они относятся.

Общий вывод организация в праве создавать необходимые резервы на отдельные наиболее сложные виды ремонтов соответствующих объектов исходя из разработанной ею учётной политики системы планово-предупредительного ремонта и отраслевым положением о составе затрат.

При отсутствии ремонтных работ суммы начисленного резерва на эти цели подлежат сторнированию. Когда начатые работы в отчётном году переходят на следующий год, резервные суммы на указанные цели сторнированию не подлежат. Для целей же налогообложения суммы отчислений в резерв на ремонт основных средств подлежат корректировки в зависимости от степени его использования.

Затраты на восстановление объектов основных средств в форме модернизации и реконструкции, если результатом их явилось улучшение нормативных показателей функционирования мощности, срока полезного использования и тому подобного, рассматриваются как дооценка их к первоначальной стоимости конкретного объекта Дебет счёта 01 Основные средства Кредит счёта 08 Вложение во внеоборотные активы III Расчётная часть ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ Остатки по счетам Главной книги фирмы Радуга по состоянию на 1 декабря 200Х г. счета Наименование счета Варианты 1 и 3 Варианты 2 и 4 Сумма, руб. Сумма, руб. 01 Основные средства 682 500 650 000 02 Амортизация основных средств 104 475 99 500 04 Нематериальные активы 136 500 130 000 05 Амортизация нематериальных активов 6 300 6 000 08 Вложения во внеоборотные активы 934 500 890 000 10 Материалы 553 180 526 838 16 Отклонения в стоимости материалов 42 000 40 000 19 Налог на добавленную стоимость 82 425 78 500 20 Основное производство 840 000 800 000 23 Вспомогательные производства 210 000 200 000 43 Готовая продукция 740 250 705 000 50 Касса 1 680 1 600 51 Расчетные счета 549 320 523 162 58 Финансовые вложения 609 000 580 000 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 966 000 920 000 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 504 000 480 000 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 136 500 130 000 68 Расчеты по налогам и сборам 262 500 250 000 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 103 950 99 000 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 36 750 35 000 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 12 600 12 000 75 Расчеты с учредителями дебет 105 000 100 000 76 Расчеты с разными дебиторами 45 150 43 000 76 Расчеты с разными кредиторами 220 500 210 000 80 Уставный капитал 3 248 700 3 094 000 82 Резервный капитал 402 360 383 200 83 Добавочный капитал 105 000 100 000 86 Целевое финансирование 52 500 50 000 96 Резервы предстоящих расходов 75 600 72 000 97 Расходы будущих периодов 19 530 18 600 99 Прибыли и убытки дебет 840 000 800 000 99 Прибыли и убытки кредит 1 186 500 1 130 000 ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ ЗА ДЕКАБРЬ 200 ГОД ПП СОДЕРЖАНИЕ ОПЕРАЦИЙ корреспонденции Сумма руб. Д К ж о 1 2 1 2 3 Акт приёма-передачи основных средств 10 Принято в эксплуатацию здание, закончен ное строительством хоз.спрособ Учредительные документы, акт приёмки-передачи Оприходован грузовой автомобиль, полученный в счёт вклада в уставный капитал Разработочная таблицаНачислена амортизация основных средств за декабрь а по производственному оборудованию - цеха 1 - цеха 2 - инструментального цеха Итого б зданий и хозяйственного инвентаря - цеха 1 - цеха 2 - инструментального цеха - офиса фирмы Итого 890 000 10 10 100 000 4 200 3 800 2 100 10 100 1 200 1 100 1 500 2 400 6200 01 08 01 75 25 1 25 1 23 25 2 25 2 23 26 08 75 08 80 02 02 Всего по операции 16 300 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 Разработочная таблицаНачислена амортизация нематериальных активов а по патенту, использованному при производстве продукции А б по программному обеспечению ЭВМ в управлении фирмой ИТОГО Продан патент фирме Ландыш - продажная цена - в том числе НДС - первоначальная стоимость - износ НМА - результат от продажи НМА Выписка с Расчётного счёта - поступила выручка от фирмы Ландыш - перечислено заводу Гранит - поступил очередной платёж от арендатора Счёт-фактура, приходный ордер 13 а Акцептован счёт завода Гранит за поступившие материалы - договорная стоимость - НДС б При оприходовании материалов выявлена недостача в размере - договорная стоимость - НДС по недостаче материалов в Фактически оприходованы материалы - по учётным ценам - отклонение в стоимости Справка бухгалтерии Принята к возмещению из бюджета сумма НДС по материалам Лимитно заборные карты Отпущены со склада материалы по учётным ценам6 а в цех 1на производство - продукции А - продукции Б б в цех 2 на производство - продукции С - продукции Д в в инструментальный цех г на хозяйственные нужды - цеха 1 - цеха 2 - инструментального цеха - заводоуправления ИТОГО Расчёт бухгалтерии Списывается отклонение в стоимости израсходованных материалов а в цех 1на производство - продукции А - продукции Б б в цех 2 на производство - продукции С - продукции Д в в инструментальный цех г на хозяйственные нужды - цеха 1 - цеха 2 - инструментального цеха - заводоуправления ИТОГО Расчётные ведомости Начислена заработная плата за декабрь а рабочим цеха 1 на изготовление - продукции А - продукции Б б рабочим цеха 1 на изготовление - продукции С - продукции Д в рабочим инструментального цеха на изготовление инструмента г рабочим, обслуживающим оборудование - цеха 1 - цеха 2 - инструментального цеха д персоналу управления - цеха 1 - цеха 2 - инструментального цеха е персоналу заводоуправления ж пособие по временной нетрудоспособности ИТОГО Справка бухгалтерии Начислен ЕСН на заработную плату Начислена заработная плата за декабрь а рабочим цеха 1 на изготовление - продукции А - продукции Б б рабочим цеха 1 на изготовление - продукции С - продукции Д в рабочим инструментального цеха на изготовление инструмента г рабочим, обслуживающим оборудоваие - цеха 1 - цеха 2 - инструментального цеха д персоналу управления - цеха 1 - цеха 2 - инструментального цеха е персоналу заводоуправления ИТОГО Расчётные ведомости Произведены удержания из заработной платы а налоги на доход б по исполнительным листам в за брак продукции Б две проводки д в погашение предоставленных займов работникам фирмы ИТОГО Выписка с расчётного счёта, Чек 02165 Получены и оприходованы наличные деньги в кассу Расходные кассовые ордера Выданы из кассы а заработная плата за ноябрь б аванс за 1 половину декабря в материальная помощь г пособия по временной нетрудоспособности ИТОГО РКО Выписка с расчётного счёта - Депонирована заработная плата - Возвращена на расчётный счёт Счета фактуры Приняты к оплате счета а Горэнерго - на сумму акцепта - НДС б АО Телеком - на сумму акцепта - НДС ИТОГО Справка бухгалтерии Начислен резерв на оплату отпусков рабочим, изготавливающим - продукцию А - продукцию Б - продукцию С - продукцию Д - инструмента ИТОГО Оприходован на склад инструмент по пла новой себестоимости предназначенный а для реализации б для собственных нужд ИТОГО Расчёт бухгалтерии Произведено резервирование сумм на создание ремонтного фонда а в цехе 1 - изделие А - изделие Б б в цехе 2 - изделие С - изделие Д ИТОГО ПКО и Выписка с расчётного счёта Получены средства на текущие расходы РКО Выдано подотчёт - Вороковой З.М Николаеву А. С Мельниковой О.П. ИТОГО Справка расчет Начислен налог на пользователей дорог Договор купли продажи Приобретены акции ОАО Импульс, сроком более одного года ниже номинала - покупная стоимость - разница межу номинальной и покупной стоимостью Договор займа Фирма получила заём сроком на 6 меся цев - сумма займа - сумма процента Выписка с расчётного счёта Фирма приобрела облигации со сроком погашения более 12 месяцев Утверждены Авансовые отчёты о расходах подотчётных сумм а Вороковой на подписку газет и журналов б Николаева -на командировку в том числе 1800 руб. сверх норматива в Мельниковой на канцелярские товары ИТОГО Справка-расчёт Списаны расходы на подписку газет и журналов в доле, относящейся к отчётному периоду Справка-расчёт Распределены общепроизводственные расходы основных цехов а по цеху 1 - на продукцию А - на продукцию Б б по цеху 2 - на продукцию С - на продукцию Д ИТОГО Акт о браке - В цехе 2 выявлен окончательный брак по продукции Д - Сумма полезных отходов оприходована на склад - Отнесено на виновника - Списаны на производство потери от брака Ведомость выпуска готовой продукции Сдана на склад готовая продукция по плановой себестоимости - изделие А - изделие Б - изделие С - изделие Д ИТОГО Определена фактическая себестоимость готовой продукции - изделие А - изделие Б - изделие С - изделие Д ИТОГО остатки НЗП на конец месяца продукция А продукция Б Списываются отклонения фактической себестоимости готовой продукции на счёт 90 2 - изделие А - изделие Б - изделие С - изделие Д ИТОГО Закрывается счёт 26 Ведомость 16 Отгружена покупателям готовая продукция - по плановой себестоимости - по рыночной цене в том числе НДС Справка-расчёт Начислен НДС по реализации Выписка с расчётного счёта а Оплачены расходы по отгрузке продук ции франко-станция отправления - до станции отправления - железнодорожный тариф ИТОГО б поступила выручка от покупателей - за проданную продукцию - возмещение ж д тарифа Справка-расчёт Списываются расходы по продаже продукции Определён и списан на соответствующий счёт результат от продажи Выписка с расчётного счёта Поступило - от дебиторов в погашение задолженности - штраф от завода Искра за поставку некачественных материалов ИТОГО Справка-расчёт Начислен налог - на имущество - на прибыль авансовый платёж ИТОГО Отчёт кассира - выдано в возмещение перерасхода по командировке Николаеву А.С Внесён в кассу остаток подотчётных сумм Мельниковой О.П. ИТОГО Выписка с расчётного счёта Перечислено в погашение задолженности - органам социального страхования - в ГНС налоги - Алименты по исполнительным листам - Расходы по приобретению спортивного инвентаря за счёт средств финансирования ИТОГО Выписка из протокола общего собрания Часть резервного капитала направлена на увеличение Уставного капитала Справка-расчёт Списывается курсовая разница потери в стоимости проданных и выкупленных акций Акт приёмки - передач основных средств Передан безвозмездно компьютер школе-интернату - первоначальная стоимость - износ на день передачи - остаточная стоимость - результат отнесён на соответствующий счёт По реформации баланса закрываются счета а 91 Прочие доходы и расходы б 99 Прибыли и убытки - налог на прибыль - чистая прибыль фирмы ВСЕГО ПО ЖУРНАЛУ 300 100 400 4 000 667 3 500 700 533 4 000 12 000 750 10 000 2000 800 160 9 000 200 1840 10 300 10 200 109 000 10 100 400 300 300 200 210 141010 773 765 8175 757 45 45 15 - 10576 156 000 104 000 106 000 108 000 108 000 7 000 10 000 8 500 9 000 12 000 10 000 15 000 4 000 667500 55536 37024 37736 38448 38448 2492 3560 3026 3204 4272 3560 5340 232646 79 655 750 1500 1500 5 000 86 905 277 756 35 000 230 756 5 000 4 000 274 756 3 000 3 000 1 800 360 3 200 640 6000 15 400 10 600 14 000 10 000 10 800 60 800 32 000 70 055 102 055 3 604 2 396 3 467 3 533 13000 20 000 12 600 4 000 2 550 19 150 8 400 20 000 300 30 000 4 000 15 000 12 600 5 800 2 500 20 900 600 20560 13707 13971 14235 62473 7 000 500 70 6430 340 000 269 000 295 000 285 000 2280 900 855473 376592 292349 184503 1708917 7 000 600 515473 107592 519917 45365 950 000 1800 000 300060 400 8 500 8 900 1800 000 8 500 400 15742 7 000 15 000 22 000 10000 22 785 32785 1800 50 1850 233 940 474 460 750 30 000 739150 100 000 10 000 9 000 1 800 7200 7200 23700 63097 198009 20 А 26 62 91 91 05 91 9 51 60 51 15 19 76 76 10 16 68 20 А 20 Б 20 С 20 Д 23 25 2 25 2 23 26 20 А 20 Б 20 С 20 Д 23 25 2 26 20 А 20 Б 20 С 20 Д 23 25 1 25 1 23 25 2 25 2 23 26 69 20 А 20 Б 20 С 20 Д 23 25 1 25 1 23 25 2 25 2 23 26 70 70 28 б 70 70 50 70 70 51 26 19 26 19 20 20 20 20 23 10 20 50 71 26 58 58 51 91 58 97 26 26 26 20 А 20 Б 20 С 20 Д 28 10 73 2 20 Д 43 40 90 2 90 2 90 2 62 90 3 44 76 51 51 90 2 99 51 91 99 71 50 69 68 76 86 82 91 01 в 02 91 99 99 99 99 05 91 68 04 91 99 62 51 76 60 60 15 19 15 15 19 10 16 70 69 68 76 20 28 б 73 51 50 76 50 60 96 23 96 51 50 68 51 91 66 66 51 71 97 25 20 Д 28 28 28 40 20 40 26 43 90 1 68 51 62 76 44 90 76 68 50 71 51 80 58 01 01 в 01 в 91 91 68 84 Сн 650000 46 9000 46 1800 46 7200 1 890000 2 10 46 9000 Об 999000 Об 18000 Ск 1631000 Сн 130000 5 3500 Об 0 Об 3500 Ск 126500 Д 01 К Д 04 К 46 1800 Сн 99500 3а 10100 3б 6200 Об 1800 Об 16300 Ск 114000 5 700 Сн 6000 4 400 Об 700 Об 400 Ск 5700 Д 02 К Д 05 К Сн 890000 1 890000 2 10 2 10 Об 10 Об 990000 Ск 0 Сн 526838 9 141010 7в 9000 19 102055 30 500 Об 111555 Об 141010 Ск 497383 Д 08 К Д 10 К 7а 10000 7б 800 7в 9200 Об 10000 Об 10000 Сн 40000 10 10576 7в 200 Об 200 Об 10576 Ск 29624 Д 15 К Д 16 К Сн 78500 7б 160 8 1840 7а 2000 17а 360 17б 640 Об 3000 Об 2000 Ск 79500 Сн 80 13 1500 30 7000 32 1708917 4а 300 9а 20500 9б 119100 10а 1538 10б 8932 11а 260000 11б 214000 12а 92560 12б 76184 18 50000 20а, б 13000 29а, б 62473 30 6430 Об 925017 Об 1717417 Ск 7600 Д 19 К Д 20 К Сн 20 19 102055 3а 2100 3б 1500 9в 400 9г 200 10в 45 11в 108000 11г 8500 11д 10000 12в 38448 12г 3026 12д 3560 18 10800 Об 186579 Об 102055 Ск 284524 3а 8000 3б 2300 9г 600 11г, д 3800 12гд 13528 29А 20560 29Б 13707 29С 13971 29Д 14235 Об 62473 Об 62473 Д 23 К Д 25 К 3б 2400 4б 100 10г 15 11е 15000 12е 5340 17 5000 23 8400 27б, в 8300 28 600 34 45365 Об 45365 Об 45365 13в 1500 30 7000 13в 1500 30 7000 Об 8500 Об 8500 Д 26 К Д 28 К 32 1708917 31 1189000 33 519917 Об 1708917 Об 1708917 Сн 705000 35 950000 31 1189000 Об 1189000 Об 950000 Ск 944000 Д 40 К Д 43 К 37 400 38 400 Об 400 Об 400 Сн 1600 15 274756 16 3000 22 19150 42 1800 14 277756 21 20000 42 50 Об 297806 Об 298706 Ск 700 Д 44 К Д 50 К Сн 523162 6 12000 14 277756 21 20000 24 20000 26 15000 37 8900 43 739150 6 4750 16 3000 25 30000 37б 1808500 40 22000 Об 1868250 Об 1092806 Ск 1298606 Сн 580000 45 10000 24 20300 26 15000 Об 35300 Об 10000 Ск 605300 Д 51 К Д 58 К 6 12000 Сн 920000 7 12000 17а 2160 17б 3840 Об 12000 Об 18000 Ск 926000 Сн 480000 6 4000 37б 180 5 4000 35 180 Об 1804000 Об 1804000 Ск 480000 Д 60 К Д 62 К Сн 130000 25 34000 Об 0 Об 34000 Ск 164000 8 1840 43 474460 Сн 250000 5 667 13 79655 23 8400 36 300060 41 32785 47 63097 Об 476300 Об 484664 Ск 258364 Д 66 К Д 68 К 11ж 4000 43 233940 Сн 99000 12 232646 Об 237940 Об 232646 Ск 93706 13а 79655 13б 750 13д 5000 13в 1500 15 274756 16 3000 Сн 35000 14 657500 Об 364661 Об 657500 Ск 327839 Д 69 К Д 70 К 22 19150 42 1800 27 20900 42 50 Об 20950 Об 20950 Сн 12000 13д 5000 30 70 Об 70 Об 5000 Ск 7070 Д 71 К Д 73 К Сн 10 2 10 2 10 Об 10 Об 10 Ск 10 Сн 43000 Сн 210000 7б 960 37а 8500 43 750 6 750 13б 750 16 3000 37б 8500 40 220000 Об 10210 Об 35000 Ск 191790 Д 75 К Д 76 К Д 97 К Д 80 К Сн 18600 27а 12600 28 600 Об 12600 Об 600 Ск 30600 Сн 3094000 2 10 44 10 Об 0 Об 20 Ск 329400 Д 82 К Д 83 К 44 10 Сн 383200 Об 10 Об 0 Ск 283200 Сн 10 Об 0 Об 0 Ск 10 Д 86 К Д 90 К 43 30000 Сн 50000 Об 30000 Об 0 Ск 20000 33 519917 34 45365 35 950000 36 300060 38 400 35 180 39 15742 Об 1815742 Об 1815742 Д 91 К Д 96 К 5 4700 25 4000 41 10000 45 10000 46 7200 5 4700 24 300 46 7200 47 23700 Об 35900 Об 35900 Сн 720000 18 60800 20 13000 Об 0 Об 73800 Ск 145800 Д 99 К Сн 80 Сн 1130000 39 15742 41 22785 46 7200 47 23700 47 63097 47 198009 5 533 Об 1130533 Об 1130533 Балансовая прибыль равна 1130533 869427 261106 Налога облагаемая база равна 261106 1800 262906 Налог на прибыль равен 262906 24 63097 Чистая прибыль равна 261106 63097 198009 Д 84 К Сн 47 198009 Об 0 Об 198009 Ск 198009 Показатели Учётная цена 10 счёт Отклонения 16 счёт Фактическая себестоимость 15 счёт 1. Материалы сч.10 1 остаток на начало месяца 2. Поступило за месяц 526838 9000 40000 200 566838 Итого 535838 40200 566838 Процент отклонений 7,5 3. Расход в дебет 20 а 20 б 20 с 20 д 23 25 26 28 10300 10200 10900 10100 600 600 210 - 773 765 8175 757 45 45 15 - 11073 10965 117175 10857 645 645 225 - Итого 141010 10567 151586 4. Остаток на конец месяца 394828 29624 415252 Расчёт процента отклонений фактической себестоимости от учётной стоимости материалов Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды В дебет счетов Начислено заработной платы Отчисления на социальные нужды На социальное страхование 4 В пенсионный фонд 28 На медицинское страхование 3.6 Итого 20 а 20 б 20 с 20 д 156000 104000 106000 108000 6240 4160 4240 4320 43680 29120 29680 30240 5616 3744 3816 3888 55536 37024 37736 38448 Итого 474000 18960 132720 17064 168744 25 23 26 38000 126500 15000 1520 5060 600 10640 35420 4200 1368 4554 540 13528 45034 5340 Всего 653500 26140 182980 23526 232646 IV