Анализ формирования уставного и резервного капиталов

Анализ формирования уставного и резервного капиталов. Уставный капитал Общества формируется в размере 1684070 Один миллион шестьсот восемьдесят четыре тысячи семьдесят рублей и состоит из номинальной стоимости долей Участников Общества.

Размер и номинальная стоимость доли каждого Участника Общества составляет - Участник Общества акционерное общество ТЕКА ИНДУСТРИАЛЬ, С.А. владеет долей в размере, составляющем 99,999 Уставного капитала Общества, номинальной стоимостью 1684 053,16 рублей Один миллион шестьсот восемьдесят четыре тысячи пятьдесят три рубля шестнадцать копеек - Участник Общества Светлана Николаевна Добровольская владеет долей в размере, составляющем 0,001 Уставного капитала Общества, номинальной стоимостью 16,84 рублей Шестнадцать рублей восемьдесят четыре копейки. Акционерное общество ТЕКА ИНДУСТРИАЛЬ, С.А. вносит вклад в размере, составляющем 99.999 Уставного капитала Общества, номинальной стоимостью 1684053,16 Один миллион шестьсот восемьдесят четыре тысячи пятьдесят три рубля шестнадцать копеек, и оплачивал в Евро 50.0005 своей доли при учреждении Общества до его государственной регистрации в порядке, как это определено решением Собрания Учредителей Общества путем перевода денежных средств на накопительный счет Общества, а оставшиеся 49,9995 своей доли оплачивал в Евро в течение одного года с момента государственной регистрации Общества.

Г-жа Светлана Николаевна Добровольская вносит вклад в размере, составляющем 0,001 Уставного капитала Общества, и оплачивает 100 своей доли в рублях путем внесения наличных денежных средств в кассу Общества в течение одного года с момента государственной регистрации Общества.

Учредитель Общества - Акционерное общество ТЕКА ИНДУСТРИАЛЬ, С.А - от имени обоих Учредителей должен осуществить все действия по организации открытия на имя Общества накопительного счета в уполномоченном банке на территории Российской Федерации.

Квитанции, платежные поручения, удостоверенные печатью банковского учреждения о сделанных вкладах передаются Генеральному директору Общества.

Не допускается освобождение Учредителя Общества от обязанности внесения вклада в Уставный капитал, в том числе путем зачета требований к Обществу.

Резервный капитал в ООО Тека Энтерпрайз за период с 2006 по 2009 годы не формировался по причине отрицательного финансового результата.

Уставной капитал ООО Тека Энтерпрайз за период с 2006 до 2009 годы не изменялся. 2.3. Собственный капитал ООО Тека Энтерпрайз Собственный капитал коммерческой организации представляет собой разницу между суммой активов и суммой внешних обязательств организации.

Его величина может быть определена только расчетом на основе данных баланса.

Таблица 1. Собственный капитал ООО Тека Энтерпрайз, тыс. руб. Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 г. 2008 г. в к 2006 г. Активы 163723 278421 374590 228,79 Внешние обязательства 1911 92838 272059 14236,47 Собственный капитал 161812 185583 102531 63,36 Из таблицы 1 видно, что за исследуемый период произошло увеличение активов в 2,3 раза. Это произошло за счет увеличения основных средств и запасов на складах предприятия.

Увеличение внешних обязательств в 142 раза объясняется получением долгосрочных кредитов с целью расширения производства.

В результате произошло снижение собственного капитала на 36,64 . По своему составу собственный капитал подразделяется на постоянный уставный и переменный.

Переменная часть собственного капитала во многом зависит от финансовых результатов деятельности предприятия.

За счет него формируется резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль.

Формирование резервного и добавочного капитала имеет разную экономическую природу. Резервный капитал формируется за счет чистой прибыли.

Добавочный капитал формируется в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов, а также за счет эмиссионного дохода.

Нераспределенная прибыль чистая прибыль или ее часть, которая используется на накопление имущества предприятия либо направляется на пополнение оборотных средств и другие нужды. В ООО Тека Энтерпрайз за период с 2006 по 2008 годы отсутствовала переменная часть собственного капитала, так как из-за отсутствия прибыли не формировался резервный капитал и не проводилась переоценка основных средств и эмиссия акций, следовательно добавочный капитал также не формировался. Часть активов организации предприятия, вложенная в основные средства, незавершенные долгосрочные инвестиции, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, представляет собой основной капитал. 1. Основные средства это средства, вложенные в основные производственные фонды, т.е. материально-вещественные ценности, относящиеся к средствам труда и используемые в процессе производства в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Кругооборот основных средств включает ? износ основных средств ? начисление амортизации ? накопление средств для полного восстановления ? замену основных средств путем финансирования реальных прямых инвестиций. 2. Незавершенные долгосрочные инвестиции затраты на приобретение оборудования и вложенные в незавершенное строительство, которые еще не могут быть использованы в хозяйственной деятельности и на которые еще не начисляется амортизация. 3. Нематериальные активы активы, не имеющие физической, осязаемой формы, но имеющие стоимостную оценку.

Их приобретение связано с долгосрочными вложениями, кругооборот которых аналогичен кругообороту основных средств.

Это патенты, торговые марки, торговые знаки, объекты интеллектуальной собственности и др. 4. Долгосрочные финансовые вложения затраты на долевое участие в уставном капитале других организаций предприятий, вложения в ценные бумага разного вида на долгосрочной основе, стоимость имущества, переданного в аренду на праве финансового лизинга. Основными способами поступления основных средств в ООО Тека Энтерпрайз являются приобретение основных средств путем долгосрочных инвестиций.

Процесс простого и расширенного воспроизводства основных средств и нематериальных активов осуществляется с помощью долгосрочных инвестиций. При этом простое воспроизводство означает строительство и приобретение основных средств и нематериальных активов в размерах, соответствующих начисленной сумме износа по действующим основным средствам и нематериальным активам. Расширенное воспроизводство предполагает обновление основных средств и нематериальных активов в размерах, превышающих начисленную сумму износа.

Основной собственный источник финансирования капитальных вложений амортизация. По своей экономической сущности амортизация это процесс постепенного перенесения стоимости средств труда по мере их износа на производимую продукцию, превращения в денежную форму и накопления ресурсов для последующего воспроизводства основных средств. Амортизационные отчисления представляют собой денежную форму перенесенной, на продукт труда части стоимости основ пых средств.

Это целевой источник финансирования инвестиционного процесса. В ООО Тека Энтерпрайз применяется линейный способ начисления амортизации. Таблица 2. Основной капитал ООО Тека Энтерпрайз, тыс. руб. Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 г. 2008 г. в к 2006 г. Основные средства 97700 108754 164348 168,22 Незавершенные долгосрочные инвестиции Нематериальные активы 456 Долгосрочные финансовые вложения 134 - ИТОГО 97700 108754 164938 168,82 Из таблицы 2 видно, что за исследуемый период произошло увеличение основных средств на 68,22 . Это произошло за расширения производства и приобретения нового оборудования.

Также в 2008 году были приобретены нематериальные активы патент на изобретение и долгосрочные финансовые вложения. В результате основной капитал увеличился в 1,7 раза. Другим важным источником финансирования воспроизводства основных средств является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

Направления ее использования, величина прибыли, направляемая на финансирование инвестиций, определяются организацией предприятием самостоятельно. Доля прибыли в источниках финансирования незначительна из-за кризисного состояния реального сектора экономики и низкой рентабельности производства. Одна из форм простого воспроизводства основных средств капитальный ремонт, с помощью которого частично возмещается физический износ основных средств. Финансирование капитального ремонта осуществляется на основе плана капитального ремонта с отнесением затрат на себестоимость продукции.

Однако выбор способа отнесения затрат на себестоимость продукции находится в полной компетенции организации предприятия и фиксируется, в его учетной политике. Существуют три варианта отнесения на себестоимость продукции затрат на ремонт отнесение фактических затрат на проведение капитального ремонта непосредственно после его осуществления по элементам затрат создание ремонтного фонда за счет себестоимости продукции услуг и его учет в составе затрат отнесение фактических затрат на расходы будущих периодов с последующим их ежемесячным списанием на производственные затраты.

В ООО Тека Энтерпрайз применяется вариант отнесения фактических затрат на расходы будущих периодов с последующим их ежемесячным списанием на производственные затраты. В 2008 году величина расходов будущих периодов составила 23277 тыс.руб. Оборотный капитал наиболее подвижная часть капитала организации, вложенная в его текущие активы. В бухгалтерском балансе оборотный капитал представляет собой превышение текущих активов организации над ее краткосрочными обязательствами.

Таблица 3. Оборотный капитал ООО Тека Энтерпрайз, тыс. руб. Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 г. 2008 г. в к 2006 г. Текущие активы 66023 169667 209652 317,54 ? Запасы - 95742 135279 Дебиторская задолженность 52575 54751 58424 111,13 ? Денежные средства 13448 19174 15949 118,60 Краткосрочные обязательства 1911 92838 179221 9378,39 ? Займы и кредиты 1746 81478 163937 9389,29 ? Кредиторская задолженность 165 11360 15284 9263,03 Оборотный капитал 34,55 1,83 1,17 3,39 Из таблицы 3 видно, что за исследуемый период произошло увеличение текущих активов в 3,2 раза. Это произошло за счет увеличения запасов.

Краткосрочные обязательства увеличились в 93,8 раза из-за увеличения краткосрочных кредитов и займов. Задолженность поставщиков также увеличилась. В результате произошло существенное уменьшение оборотного капитала на 96,61 . Оборотный капитал характеризует ожидаемую платежеспособность на пе риод, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.

Данный коэффициент показывает платежные возможнос ти, оцениваемые не только при условии своевременности расчетов с дебиторами, но и продажи в случае необходимости материальных оборотных средств. Наблюдается снижение платежеспособности ООО Тека Энтерпрайз из-за увеличения краткосрочных обязательств. Первоначально, в момент создания организации, формирование оборотных средств происходит за счет уставного капитала.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности источниками пополнения оборотных средств являются прибыль, остающаяся в распоряжении организации, постоянная минимальная кредиторская задолженность, банковский и коммерческий кредит. 2.4. Доходы и расходы ООО Тека Энтерпрайз Первоначально, при создании хозяйствующих субъектов, источником приобретения производственных фондов, нематериальных активов, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности, является уставный капитал.

В процессе хозяйственной деятельности организации предприятия несут денежные затраты, не однородные по своему экономическому содержанию и назначению. 1. Исходя из их экономического содержания, все денежные затраты предприятий можно разбить на три самостоятельные группы 1 расходы, связанные с извлечением прибыли 2 расходы, не связанные с извлечением прибыли 3 принудительные расходы. Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают затраты на обслуживание производственного процесса, на выполнение работ и услуг, затраты на реализацию продукции работ, услуг, инвестиции.

Расходы, не связанные с извлечением прибыли, состоят из средств, направленных на потребление владельцев предприятия, благотворительные и гуманитарные цели, отчислений в негосударственные страховые и пенсионные фонды, социальную сферу и т.п. К принудительным расходам можно отнести налоги и налоговые платежи, отчисления в государственные внебюджетные фонды, расходы по обязательному страхованию и т.п. Расходы, связанные с извлечением прибыли и определяющие себестоимость продукции работ, услуг, состоят из стоимости материальных затрат за вычетом стоимости возвратных отходов, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизацию основных средств и прочих затрат. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету Расходы организации ПБУ 10 99 расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на 1 расходы по обычным видам деятельности 2 операционные расходы 3 внереализационные расходы 4 чрезвычайные расходы.

В процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг создается новая стоимость, которая определяется ценой реализованной продукции, работ, услуг.

Результатом их реализации является выручка от реализации продукции, работ, услуг, которая поступает на расчетный счет организации предприятия. Организация имеет право в целях налогообложения самостоятельно определять методы исчисления выручки в зависимости от выбранной учетной политики.

Законодательно определены два метода учета выручки от реализации продукции работ, услуг 1 по мере отгрузки товаров выполнения работ, услуг и предъявления контрагенту расчетных документов 2 по мере оплаты и поступления денег на расчетный счет. В ООО Тека Энтерпрайз применяется второй метод, поскольку позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник.

Однако в случае авансовых расчетов за отгруженную продукцию работы, услуги общий размер денежных средств не всегда совпадает с фактической реализацией, так как возможна такая ситуация, когда деньги на основе предоплаты поступили, а продукция не только не отгружена, но и не произведена. Выручка от реализации продукции работ, услуг является основным источником возмещения авансированного в производство продукции работ, услуг капитала, его накопления, формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность производственного процесса. Несвоевременное поступление выручки влечет простои в производстве, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции. Использование выручки характеризует начальную стадию распределительных процессов. Из полученной выручки возмещаются материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию и другие предметы труда.

Дальнейшее распределение выручки связано сформированием амортизационного фонда как источника воспроизводства основных средств и нематериальных активов. Оставшаяся часть выручки представляет собой валовой доход или вновь созданную стоимость, которая направляется на выплату заработной платы и формирование чистого дохода предприятия. Часть чистого до хода учитывается в себестоимости продукции работ, услуг в виде отчислений на социальные нужды Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, налогов и сборов, отчислений в специальные внебюджетные фонды. Оставшаяся часть представляет собой прибыль предприятия.

Поступление выручки от реализации продукции выполнения работ, оказания услуг свидетельствует о завершении кругооборота средств. До поступления выручки издержки производства и обращения финансируются за счет оборотных средств.

Результат кругооборота авансированного в производство продукции работ, услуг капитала возмещение затраченных денежных средств и формирование собственных источников финансирования простого и расширенного воспроизводства амортизационных отчислений и прибыли Приложение 3 . Таблица 4. Доходы и расходы ООО Тека Энтерпрайз, тыс. руб. Показатели 2006 г. Структура, 2007 г. Структура, 2008 г. Структура, Доходы 12472 100 18547 100 29307 100 ? выручка от продажи 11875 95,0 16978 91,5 26897 91,8 ? прочие доходы 597 5,0 1569 8,5 2410 8,2 Расходы 12915 100,0 34020 100,0 88588 100,0 ? стоимости материальных затрат 4016 31,1 11488 33,8 30449 34,4 ? затраты на оплату труда 4287 33,2 11102 32,6 26472 29,9 ? отчисления на социальные нужды 1047 8,1 2626 7,7 6909 7,8 ? амортизация основных средств 578 4,5 4657 13,7 8547 9,6 ? прочие расходы 2987 23,1 4147 12,2 16211 18,3 Из таблицы 4 видно, что за исследуемый период произошло увеличение доходов в 2,35 раза. Структура доходов существенно не изменилась.

Хотя чуть увеличилась доля прочих доходов проценты к получению. Расходы существенно увеличились, в 6,86 раза. В структуре расходов наибольшую долю занимают расходы на материальные и трудовые ресурсы. 2.5.