Цель и направления аудита расчетов с дебиторами и кредиторами. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями является основным элементом проверки практически для всех хозяйствующих субъектов.
К таким расчетам можно отнести не только сделки в рамках договоров купли-продажи, но и различные операции мены, зачеты взаимных требований, бартерные операции, расчеты векселями собственными или третьих лиц и т. д. В результате осуществляемой деятельности у организации образуется задолженность, информация о которой должна быть корректно раскрыта в финансовой отчетности.
Цель аудита дебиторской и кредиторской задолженности подтвердить полноту, право, существование и стоимостную оценку сальдовых остатков по счетам расчетов с поставщиками и покупателями на конец отчетного периода. Нельзя разделять аудит расчетов с поставщиками, покупателями и аудит дебиторской и кредиторской задолженности, так как первое представляет собой обороты по счетам бухгалтерского учета, а второе их сальдо.
Многообразие форм расчетов, предусмотренных законодательством, превращает аудит расчетов с поставщиками и покупателями в процесс, требующий знания гражданского законодательства, правил ведения бухгалтерского и налогового учета, умения оценить и описать систему взаимодействия клиента с контрагентами. При проверке необходимо установить ? правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю ? правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами ? правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.д полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам.
Необходимо проверить обоснованность выдачи этих ссуд, правильность оформления документов на выдачу ссуд кроме суммы, должен быть установлен срок и порядок погашения ссуды. Особое внимание следует обратить на полноту и своевременность погашения ссуд. На практике встречаются случаи, когда ссуды умышленно своевременно не погашаются и по истечении срока исковой давности списываются за счет предприятия один из многих способов ухода от налогообложения физических лиц ? полноту и правильность расчетов по ссудам, выданным на индивидуальное жилищное строительство ? правильность отражения в чете депонированной заработной платы, Необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты.
В случаях перечисления депонированной зарплаты с расчетного счета необходимо уточнить правильность указанных адресов получателей.
На практике встречаются случаи, когда умышленно неправильно указывались домашние адреса получателей, а возвращенные в связи с этим переводы в кассу предприятия не приходовались.
Также имеются случаи начисления оплаты труда работникам за не выполнявшиеся работы, которая депонировалась и присваивалась кассиром своевременность и полноту начисления и поступления взносов родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях ? правильность составления бухгалтерских проводок по расчетом с дебиторами и кредиторами ? правильность ведения аналитического учета по счетам 73 76 ? соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере 8, главной книге и балансе. 2.2.3.