рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Работа сделанна в 2010 году

Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами - Курсовая Работа, раздел Экономика, - 2010 год - Аудит расчетов с учредителями Организация Бухгалтерского Учета Расчетов С Дебиторами И Кредиторами. Счет 76...

Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Счет 76 Расчеты с прочими дебиторам и кредиторами предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с различными дебиторами и кредиторами, кроме тех, для расчетов с которыми Планом счетов предусмотрены отдельные бухгалтерские счета поставщики, покупатели, заимодавцы, бюджет, внебюджетные фонды, персонал предприятия, учредители. К счету 76 в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31.12.2003 94н, могут открываться следующие субсчета 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам. В зависимости от учетной политики для целей налогообложения, вид заключаемых договоров и иных ситуаций могут быть открыты субсчета 1. Налог на добавленную стоимость по неоплаченной продукции , 2. Расчеты с комиссионером по договору комиссии , 3. Расчеты по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации 4. пользу других организаций , 5. Учет расчетов по приобретению ценных бумаг и другие по мере необходимости. 76-1 Расчеты по имущественному и личному страхованию На счете 76-1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию организации, когда организация выступает страхователем. Исчисление суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76-1 в корреспонденции со счетом учета затрат на производство расходов на продажу или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76-1 в корреспонденции со счетами денежных средств.

В дебет счета 76-1 списываются потери по страховым случаям уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п. с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. Кроме того, по дебету счета 76-1 отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации, в корреспонденции со счетом 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям. Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 Расчетные счета или 52 Валютные счета и кредиту счета 76-1. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 на счет 99 Прибыли и убытки. Аналитический учет по субсчету 76-1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования. 76-2 Расчеты по претензиям. На субсчете 76-2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным или присужденным штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76-2 отражаются расчеты по претензиям ? К поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов после акцепта последних несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок.

Корреспондируется со счетом 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены исходя из цен, предусмотренных договорами, и счетов на оплату, отфактурованных поставщиками и подрядчиками ? К поставщикам материалов, товаров, к предприятиям, перерабатывающим материалы данной организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу в корреспонденции со счетом 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками ? К поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин в корреспонденции со счетом 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками ? За брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом в корреспонденции со счетами учета затрат на производство ? К кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным перечисленным по счетам организации в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов ? По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются в корреспонденции со счетом 91 Прочие доходы и расходы. Счет 76-2 кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежали, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. Аналитический учет по счету 76-2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. 76-3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам. На счете учитываются ? расчеты по причитающимся организации дивидендам ? расчеты по причитающимся организации другим доходам ? расчеты по прибыли, убыткам и другим результатам по договорам простого товарищества.

На счете 76-3 отражаются также доходы от участия в совместной деятельности.

Доходы, полученные организацией в результате совместной деятельности, являются операционными доходами согласно п.7 ПБУ 9 99. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по договору простого товарищества регламентирован Указаниями по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, утвержденными приказом Минфина России от 24.12.98 68н. Однако Указания ориентированы на старый план счетов бухгалтерского учета.

При отражении в учете операций по договору простого товарищества по новому Плану счетов следует учитывать положения инструкции по его применению. Подлежащие получению распределению доходы отражаются по дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы. Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов 51 Расчетные счета и др. и кредиту счета 76-3. 76-4 Расчеты по депонированным суммам На счете 76-4 учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76-4 и дебету счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда. При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76-4 и кредиту счетов учета денежных средств. 76-5 Налог на добавленную стоимость по неоплаченной продукции Согласно п.3 ПБУ 9 99 суммы налога на добавленную стоимость не признаются доходами организации при поступлении от других юридических и физических лиц. Следовательно, не имеется оснований для отражения начисленной суммы продаж с учетом НДС. Несмотря на то, что НДС еще не должен быть уплачен в бюджет, так как сумма продаж еще не поступила в кассу или на расчетный счет, сумму дохода от продаж следует уменьшить на сумму НДС. В случаях, когда обязанность по уплате налога на добавленную стоимость возникает только по мере оплаты продукции покупателем предусматривается учетной политикой организации, до момента получения оплаты начисленный налог можно отражать с использованием счета 76 на соответствующем субсчете, например 5. 76-6 Расчеты по договору комиссии Правоотношения сторон по договорам комиссии регулируются гл. 51 ГК РФ. Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, согласно ст.996 ГК РФ являются собственностью последнего.

Так как перехода права собственности не происходит, в бухгалтерском учете комитента передача готовой продукции для продажи на комиссионных началах отражается по дебету счета 45 Товары отгруженные в корреспонденции с кредитом счета 43 Готовая продукция. Принятые на учет по счету 45 Товары отгруженные суммы списываются в дебет счета 90 Продажи либо одновременно с признанием выручки от продажи продукции товаров, либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему вещей.

Условия признания выручки выполняются в момент получения извещения комиссионера об отгрузке продукции покупателю.

В бухгалтерском учете продажа продукции покупателю отражается по кредиту счета 90-1 Выручка в корреспонденции с кредитом счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. Согласно ст. 997 ГК РФ комиссионер вправе удержать причитающиеся ему по договору комиссии суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента.

Сумма комиссионного вознаграждения, а также расходы по транспортировке продукции покупателю учитываются комитентом в соответствии с инструкцией по применению Плана счетов на счете 44 Расходы на продажу в качестве расходов на реализацию и включаются в себестоимость реализованной продукции.

Для учета расчетов с комиссионером комитентом может использоваться счет 76-6 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. Так как по договору комиссии один из участников выступает в качестве комитента, а другой в качестве комиссионера, то счет 76-6 может быть использован и комиссионером.

При передаче товаров от комитента к комиссионеру право собственности на них к комиссионеру не переходит, вследствие чего полученные товары учитываются на забалансовом счете 004 Товары, принятые на комиссию. Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах.

Аналитический учет по счету 004 ведется по видам товаров и организациям лицам комитента. 76-7 Расчеты по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций Согласно ст.109 Семейного кодекса РФ администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании исполнительного листа, должна ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и или иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет данного лица лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и или иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.96 841. При этом согласно п.4 Перечня взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания уплаты из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством.

Суммы начисленных платежей по исполнительным документам отражаются по дебету счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда в корреспонденции со счетом 76 -7 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами . 76-8 Учет расчетов по приобретению ценных бумаг Для учета расчетов с продавцом эмитентом ценных бумаг согласно инструкции по применению Плана счетов может использоваться субсчет 76-8. В соответствии с п.23 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2003 60н, в бухгалтерской отчетности финансовые вложения отражаются в соответствующих строках как краткосрочные или долгосрочные финансовые вложения только в случае, если право собственности на них перешло к покупателю. 2.2.4. Аудиторские процедуры, применяемые при проверке и типичные ошибки Для обоснованного выражения своего мнения о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности аудитор должен получить достаточные для того аудиторские доказательства. Собирая их, аудитор может применить несколько аудиторских процедур в соответствии с российским правилом стандартом аудита Аудиторские доказательства. Так при проверке учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами используются следующие способы получения доказательств ? проверка арифметических расчетов аудируемого субъекта перерасчет ? инспектирование ? наблюдение ? подтверждение ? аналитические процедуры.

Проверка арифметических расчетов используется для подтверждения достоверности расчетов депонированных сумм, показателей отчетности и т.д. Инспектирование представляет собой проверку записей и документов при проверке учета и отражения операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами.

Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами по учету операций расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Подтверждение применяется для установления фактической передачи и приема товарно-материальных ценностей при предъявлении претензии, фактической выдачи депонированных сумм и т.п. Аналитические процедуры используются при сопоставлении наличия расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в различные периоды, оценке соотношений между разными статьями и формами отчетности и т.д. Кроме того, аудитор должен присутствовать или провести самостоятельно при необходимости при проведении инвентаризации расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Типичные ошибки при проверке расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Проводя аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, аудитор должен знать о возможных ошибках и нарушениях, свойственных данному разделу учета.

Наиболее типичные из них сгруппированы следующим образом. 1. В части организации первичного учета ? Арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта при измерении количества, веса, размеров и т.д Несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации ? Регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы в случае если для данной операции унифицированный документ предусмотрен ? Отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу ? Нарушения, допущенные при оформлении первичного документа заполнение документов средствами, не допускающими их долговременное хранение, нарушения при внесении исправлений в первичный документ ? Отсутствие графика документооборота ? Ошибки при регистрации документа количественные либо качественные расхождения при переносе данных из документа в учетные регистры ? Несвоевременная регистрация документа в учетном регистре либо отсутствие данных в учетном регистре по отдельным первичным документам ? Нарушения сроков хранения документации в архиве ? Уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению ? Нарушения при оформлении дел с первичной учетной документацией касается кассовых и банковских документов . 2. В части организации бухгалтерского и налогового учета ? Перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту проводка Д-т 60 К-т 76, 60 субсчет Авансы выданные ? Несвоевременное предъявление претензий поставщикам проводка Д-т 76 субсчет Расчеты по претензиям К-т 60 , отражение на счете 76-2 Расчеты по претензиям нереальных сумм. 3.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Аудит расчетов с учредителями

В условиях плановой, централизованно управляемой экономики потребность в независимом финансовом контроле в РФ не возникала. Его вполне заменяла… Развитие рыночных отношений обуславливает необходимость принятия большого… Органы, на которые возлагались обязанности по оказанию помощи предприятиям в правильности применения тех или иных…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Обзор литературы по теме
Обзор литературы по теме. Аудитор в переводе с латинского слова audio означает слушатель, выслушивающий. Родиной аудита, в современном понимании этого слова, является Великобритания. В Росси

Экспертиза учредительных документов экономического субъекта
Экспертиза учредительных документов экономического субъекта. В ходе аудиторской проверки экономического субъекта аудитор должен осуществить экспертизу учредительных документов на наличие и полноту

Источники информации для проверки учредительных документов
Источники информации для проверки учредительных документов. Для проверки учредительных документов аудиторской организацией используются следующие основные документы ? устав экономического субъекта

Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами. Основные законодательные и нормативные документы Аудиторская организация, аудитор при проверке расчетов с дебиторами и кредиторами обязаны руководствовать

Цель и направления аудита расчетов с дебиторами и кредиторами
Цель и направления аудита расчетов с дебиторами и кредиторами. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями является основным элементом проверки практически для всех хозяйствующих субъектов.

Аудиторское заключение результат аудиторской проверки
Аудиторское заключение результат аудиторской проверки. Порядок подготовки В ходе обязательного аудита все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки формирование

Список использованных источников
Список использованных источников. Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности. Утверждены Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. 696н 2. Федеральный закон О бухгалтерско

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги