Практическая часть

Практическая часть. Таблица 1 Смета 1 затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб. п п Статья затрат Вариант I Всего на год В т.ч. на IV квартал 1 Материальные затраты за вычетом возвратных отходов 36 540 9 135 2 Затраты на оплату труда 17 608 4 402 3 Отчисления на социальные нужды, всего единый социальный налог 26 4578,08 1144,52 в том числе а в Пенсионный фонд РФ 20 3521,6 880,4 б в Фонд социального страхования 2,9 510,63 127,66 в в Фонд обязательного медицинского страхования 3,1 545,85 136,46 4 Амортизация основных фондов 1910,25 477,56 5 Прочие расходы, всего 1 675 417 в том числе а уплата процентов за краткосрочный кредит 430 110 б налоги, включаемые в себестоимость 989 247 в арендные платежи и другие расходы 256 60 6 Итого затрат на производство 62311,33 15576,08 7 Списано на непроизводственные счета 937 156 8 Затраты на валовую продукцию 61374,33 15420,08 9 Изменение остатков незавершенного производства 63 18 10 Изменение остатков по расходам будущих периодов -12 -3 11 Производственная себестоимость товарной продукции 61323,33 15405,08 12 Внепроизводственные коммерческие расходы 5 261 1 315 13 Полная себестоимость товарной продукции 66584,33 16720,08 14 Товарная продукция в отпускных ценах без НДС и акцизов 85 200 21 550 1. Расчет отчислений на социальные нужды единый социальный налог начисляется по ставке 26 , поэтому получается 17 608 26 100 4578.08 тыс. руб. Пенсионный фонд РФ 20 17 608 20 100 3521.6 тыс. руб. в Фонд социального страхования 2,9 17 608 2,9 100 510.63 тыс. руб. в Фонд обязательного медицинского страхования 3,1 17 608 3,1 100 545.85 тыс. руб В т.ч. в четвертом квартале Единый социальный налог 4578.08 4 1144.52 тыс. руб из них в Пенсионный фонд РФ 3521,6 4 880,4 тыс. руб. в Фонд социального страхования 510,63 4 127,66 тыс. руб. в Фонд обязательного медицинского страхования 545,85 4 136,46тыс. руб. Полученные данные внесем соответственно на строки 3 а, б, в. Амортизация основных фондов строка 4 равна сумме амортизации за год 1910,25 тыс. руб. табл.4 п.7 . За четвертый квартал 1910,25 4 477,56 тыс. руб. Итого затраты на производство равны сумме материальных затрат, затрат на оплату труда, отчисления на социальные нужды, сумма начисленной амортизации и прочих расходов.

Строка 6 сметы затрат равна 36 540 17 608 4578,08 1910,25 1 675 62311,33 тыс. руб. В том числе в четвертом квартале 62311,33 4 15576,08 тыс. руб. Затраты на валовую продукцию определяются вычитанием из общей суммы затрат на производство минус списываемые на непроизводственные счета, то есть строки 8 таблицы 1 составят 62311,33 937 61374,33 тыс. руб. В том числе в четвертом квартале 15576,08 - 156 15420,08 тыс. руб. Производственная себестоимость товарной продукции строка 11 таблицы 1 представляет собой затраты на валовую продукцию, минус изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов. Получим 61374,33 - 63 12 61323,33 тыс. руб. для четвертого квартала 15420,08 18 3 15405,08 тыс. руб. Полная себестоимость товарной продукции определяется сложением производственной себестоимости товарной продукции и расходов на ее реализацию внепроизводственных коммерческих расходов.

Таким образом, полная себестоимость товарной продукции равна 61323,33 5 261 66584,33 тыс. руб. для четвертого квартала 15405,08 1 315 16720,08 тыс. руб. Таблица 3 Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года 15530 тыс. руб. Показатель I кв. II кв. III кв. IV кв. Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб. 4100 3600 Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб. 6360 1070 Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования в действующих ценах 1030 тыс. руб. Таблица 4 Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение п п Показатель Сумма, тыс. руб. 1 Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года 15530 2 Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов 3716,67 3 Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов 4066,67 4 Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования в действующих ценах 1030 5 Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов 14150 6 Средняя норма амортизации 13,5 7 Сумма амортизационных отчислений, всего 1910,25 8 Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения 1910,25 Расчеты таблицы 4 Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение производим на основании таблицы 3 Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды. Для начала нужно определить стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года она равна стоимости основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года 15530 тыс. руб. Среднегодовую стоимость вводимых основных фондов равна количеству полных месяцев функционирования основных фондов 12 в отчетном году табл. 3 . Таким образом, получаем 4100 12-2 12 3600 12-11 12 3716,67 тыс. руб. Среднегодовую стоимость выбывающих основных производственных фондов находим аналогичным образом 6360 12-5 12 1070 12-8 12 4066,67 тыс. руб. Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования в действующих ценах дана, она равна 1030 тыс. руб. Для вычисления среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в действующих ценах строка 5 из среднегодовой стоимости основных средств необходимо вычесть среднегодовую стоимость полностью амортизированного оборудования, т.е. 15180 1030 14150 тыс. руб. Для того чтобы вычислить сумму амортизационных отчислений, необходимо, среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов умножить на среднюю норму амортизации, т.е. 14150 13 ,5 100 1910,25 тыс. руб. Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения равны сумме амортизационных отчислений 1910,25 тыс. руб. Таблица 5 Данные к расчету объема реализации и валовой прибыли, тыс. руб. п п Показатель Вариант сметы 1.1 1 Фактические остатки нереализованной продукции на начало года а в ценах базисного года без НДС и акцизов 2500 б по производственной себестоимости 1950 2 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года а в днях запаса 7 б в действующих ценах без НДС и акцизов 1678 в по производственной себестоимости 1198 3 а выручка от прочей реализации 7600 б расходы по прочей реализации 5340 4 а доходы от внереализационных операций 10906 в том числе доходы, полученные по ценным бумагам облигациям 940 б расходы по внереализационным операциям 9100 в том числе налоги, относимые на финансовые результаты 1534 Таблица 6 Расчет объема реализуемой продукции и прибыли п п Показатель Сумма тыс. руб. 1 Фактические остатки нереализованной продукции на начало года а в ценах базисного года без НДС и акцизов 2500 б по производственной себестоимости 1950 в прибыль 550 2 Выпуск товарной продукции выполнение работ, оказание услуг а в действующих ценах баз НДС и акцизов 85 200 б по полной себестоимости 66584,33 в прибыль 18615,67 3 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года а в днях запаса 7 б в действующих ценах без НДС и акцизов 1 676 в по производственной себестоимости 1198,4 г прибыль 477,6 4 Объем реализуемой продукции в планируемом году а в действующих ценах без НДС и акцизов 86 024 б по полной себестоимости 67335,93 в прибыль от реализации товарной продукции работ, услуг 18688 5 Проценты к получению 920 6 Проценты к уплате 654,01 7 Доходы от участия в других организациях 8 Прочие операционные доходы 7600 9 Прочие операционные расходы 5340 10 Прибыль, убыток - от финансово-хозяйственной деятельности 21213,99 11 Прочие внереализационные доходы 10 875 12 Прочие внереализационные расходы 9 754,01 13 Прибыль, убыток - планируемого периода 22334,98 14 Налог на прибыль 4 467 15 Нераспределенная прибыль, убыток - планируемого периода 17867,98 Для расчета таблицы 6 Расчет объема реализуемой продукции используем данные таблицы 5 Данные к расчету объема реализации и валовой прибыли. Прибыль по фактическим остаткам нереализованной продукции строка 1в На начало года нереализованной продукции в ценах базисного года без НДС и акцизов продукции по производственной себестоимости 1а 1б, т.е. 2500 1950 550 тыс. руб Выпуск товарной продукции берем из сметы табл. 1 а в действующих ценах баз НДС и акцизов 85 200 тыс. руб. б по полной себестоимости 66584,33 тыс. руб. в прибыль 2а 2б 18615,67 тыс. руб Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года а в днях запаса 7 дней б в действующих ценах без НДС и акцизов 1 676 тыс. руб. в по производственной себестоимости производственная себестоимость товарной продукции за IV квартал 90 7 15 405 90 7 1198,4 тыс. руб. г прибыль 3б 3в 477,6 тыс. руб. Объем реализуемой продукции в планируемом году а в действующих ценах без НДС и акцизов 2500 85 200 1 676 86 024 тыс. руб. б по полной себестоимости 1950 66 584 1 198 67335,93 тыс. руб. в прибыль от реализации товарной продукции работ, услуг 550 18 616 - 478 18 688 тыс. руб В строке 5 отражается сумма доходов, полученная от ценных бумаг облигаций - 920 тыс. руб Прочие операционные доходы 7600 тыс. руб Прочие операционные расходы - 5340 тыс. руб Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности строка 10 рассчитывается прибавлением к прибыли от реализации товарной продукции, процентов к получению и прочих операционных доходов и вычитанием из этой суммы прочих операционных расходов, т.е. 18 688 - 654,01 920 7 600 5 340 21213,99тыс. руб. Налог на прибыль исчисляется по ставке 24 и составит в планируемом периоде 22213,99 - 920 20 100 4 467 тыс. руб. Нераспределенная прибыль планируемого периода составит 22213,99 4 467 17867,98 тыс. руб. Таблица 7 Показатели по капитальному строительству, тыс. руб. п п Показатель Смета I 1 Капитальные затраты производственного назначения 8100 В том числе объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом 3500 2 Капитальные затраты непроизводственного назначения 3120 3 Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, 9,14 4 Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве 710 5 Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, 20 Таблица 8 Данные к расчету потребности в оборотных средствах, тыс. руб. п п Показатель Вариант сметы 1.1 1 Прирост расходов будущих периодов 10 2 Прирост устойчивых пассивов 230 3 Норматив на начало года Производственные запасы 3935 Незавершенное производство 236 Расходы будущих периодов 15 Готовая продукция 501 4 Нормы запаса в днях Производственные запасы 45 Незавершенное производство 4 Готовые изделия 7 Таблица 9 Расчет источников финансирования капитальных вложений, тыс. руб. п п Источник Капитальные вложения производственного назначения Капитальные вложения непроизводственного назначения 1 Ассигнования из бюджета 2 Прибыль, направляемая на капитальные вложения 2 750 2 250 3 Амортизационные отчисления на основные производственные фонды 1910,25 4 Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом 329,35 5 Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия 710 6 Прочие источники 7 Долгосрочный кредит банка 3110,04 160 8 Итого 8100 3120 9 Проценты к уплате 622,008 32 В таблице 9 Расчет источников финансирования капитальных вложений необходимо рассчитать плановые накопления по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, которые определяются произведением нормы плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом на объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом строка 4 3500 9,41 100 329,35тыс. руб. Предприятие планирует в отчетном году осуществить капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения в сумме 8100 и 3120 тыс. рублей соответственно.

Долгосрочный кредит банка на капитальные вложения производственного назначения определится как 8100-329,35-1910,25-2 750 3110,04тыс. руб. На капитальные вложения непроизводственного назначения 3120-2250-710 160 тыс. руб. Таблица 10 Расчет потребности предприятия в оборотных средствах п п Статьи затрат Норматив на начало года, тыс. руб. Затраты IV кв тыс. руб всего Затраты IV кв тыс. руб в день Норма запасов в днях Норматив на конец года, тыс. руб. Прирост, снижение - 1 Производственные запасы 3935 9 135 101,5 45 4567,5 632,5 2 Незавершенное производство 236 15420,08 171,3 4 685,3 449,3 3 Расходы будущих периодов 15 25 10 4 Готовые изделия 501 15405,08 171,2 7 1198,2 697,2 Итого 4687 6476 1789 Источники прироста 1 Устойчивые пассивы 230 2 Прибыль 1559 В таблице 10 Расчет потребности предприятия в оборотных средствах в столбик норматив на начало года вносим значения из таблицы 8. Значения столбика Затраты IV кв всего равны показателям на IV квартал величине материальных затрат по производственным запасам, затратам на валовую продукцию по незавершенному производству и производственной себестоимости товарной продукции по готовой продукции из таблицы 1, соответственно.

Затраты IV кв. в день вычисляются как отношение затрат IV кв. всего к числу дней в квартале.

Получим 9135 90 101,5 15420,08 90 171,3 15405,08 90 171,3. В столбце Норма запасов в днях используются значения из таблицы 8. Норматив на конец года для производственных запасов составит 9 135 90 45 4567,5 тыс. руб. Норматив на конец года для незавершенного производства составит 15420,08 90 4 685,3 тыс. руб. Норматив на конец года для готовой продукции составит 15405,08 90 7 1198,2 тыс. руб. Норматив на конец года по расходам будущих периодов равен 15 10 25 тыс. руб. Прирост, снижение - по элементам оборотных средств определяется как разность между нормативом на конец года и нормативом на начало 4567,5-3935 632,5 тыс. руб. 685,3 236 449,3 тыс. руб. 1198,2-501 697,2 тыс. руб. Таким образом, планируется прирост оборотных средств в общей сумме 1789тыс. руб. Сумма в 230 тыс. руб полученная в результате прироста устойчивых пассивов, и часть в сумме 1559 тыс. руб. 1789 230 1559 тыс. руб за счет чистой прибыли предприятия, послужат дополнительным источником финансирования потребности в оборотных средствах.

Таблица 11 Данные к распределению прибыли, тыс. руб. п п Показатель Вариант сметы 1.1 1 Отчисления в резервный фонд 3000 2 Реконструкция цеха 2750 3 Строительство жилого дома 2250 4 Отчисления в фонд потребления, всего 3020 в том числе а на выплату материальной помощи работникам предприятия 1120 б удешевления питания в столовой 1000 в на выплату вознаграждения по итогам года 900 5 Содержание объектов социальной сферы, всего 1220 в том числе а учреждения здравоохранения 200 б детские дошкольные учреждения 730 в содержание пансионата 290 6 Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ 200 7 Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 980 Таблица 12 Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР, тыс. руб. п п показатель Смета I 1 Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях 50 2 Средства целевого финансирования 100 3 Средства заказчиков по договорам на НИОКР 200 Таблица 13 Расчет налога на прибыль п п Показатель Сумма, тыс. руб. 1 Валовая прибыль, всего 18615,67 в том числе а доходы, облагаемые по другим ставкам 2 Налогооблагаемая прибыль 22334,98 3 Ставка налога, 20 в том числе в федеральный бюджет 18 в местный бюджет в бюджет субъектов РФ 2 4 Сумма налога, причитающаяся к уплате, всего 4 467 в том числе в республиканский бюджет 446,7 в федеральный бюджет 4020,3 в местный бюджет 5 Налог на прочие доходы - 6 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов на прибыль и доходы 17867,98 Для расчета таблицы 13 Расчет налога на прибыль значение показателя валовой прибыли определяется из таблицы 6 строка 13 . Сумма налога на прибыль 22334,98 20 100 4 467 тыс. руб. 22334,98 4 467 17867,98 это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов на прибыль и доходы по плану.

Таблица 14 Распределение прибыли п п Показатель Сумма, тыс. руб. 1 Налог на прибыль 4 467 1а Налог на прочие доходы - 2 Отчисления в резервный фонд 3 000 3 Выплата дивидендов - 4 Капитальные вложения производственного назначения 8 100 5 Капитальные вложения непроизводственного назначения 3 120 6 Прирост оборотных средств 1 559 7 Выплата процентов за долгосрочный кредит 654,008 8 Отчисления в фонд потребления, всего, в том числе 3 020 а на выплату материальной помощи работникам предприятия 1 120 б удешевление питания в столовой 1 000 в на выплату вознаграждения по итогам года 900 9 Содержание объектов социальной сферы, всего 1 220 в том числе а учреждения здравоохранения 200 б детские дошкольные учреждения 730 в содержание пансионата 290 10 Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ 200 11 Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 980 12 Остаток нераспределенной прибыли - 867,03 Для расчета остатка нераспределенной прибыли необходимо из валовой прибыли отнять все статьи расходов таблицы 14. Получим 22334,98 4 467 3000 -8 100 3120 1559 - 654,008 320 1220 200 980 -867,03 тыс. руб. Таблица 16 Баланс доходов и расходов финансовый план Шифр строки Разделы и статьи баланса Сумма, тыс. руб. 001 I. Поступления приток денежных средств 002 А. От текущей деятельности 003 Выручка от реализации продукции, работ, услуг, без НДС, акцизов и таможенных пошлин 85 200 004 Прочие поступления - 005 Средства целевого финансирования 100 006 Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях 50 007 Прирост устойчивых пассивов 230 008 Итого по разделу А 85 580 009 Б. От инвестиционной деятельности 010 Выручка от прочей реализации без НДС 7 600 011 Доходы от внереализационных операций 10 875 012 Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом 329,35 013 Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР 200 014 Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве 710 015 Итого по разделу Б 19714,35 016 В. От финансовой деятельности 017 Увеличение уставного капитала 018 Увеличение задолженности, 2950,04 019 в том числе получение новых займов, кредитов 2950,04 020 выпуск облигаций 021 Итого по разделу В 2950,04 022 Итого доходов 108244,39 023 II. Расходы отток денежных средств 024 А. По текущей деятельности 025 Затраты на производство реализованной продукции без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость 66584,33 026 Платежи в бюджет, всего - в том числе 027 Налоги, включаемые в себестоимость продукции 989 028 Налог на прибыль 4 467 029 Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия - 030 Налоги, относимые на финансовые результаты 1 534 031 Налоги на прочие доходы - 032 Выплаты из фонда потребления материальная помощь и др. 3 020 033 Прирост собственных оборотных средств 1 559 034 Итого по разделу А 78153,33 035 Б. По инвестиционной деятельности 036 Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы всего из них 037 Капитальные вложения производственного назначения 8 100 038 Капитальные вложения непроизводственного назначения 3 120 039 Затраты на проведение НИОКР 200 040 Платежи по лизинговым операциям 041 Долгосрочные финансовые вложения 042 Расходы по прочей реализации 5 340 043 Расходы по внереализационным операциям 9 100 044 Содержание объектов социальной сферы 1 220 045 Прочие расходы 046 Итого по разделу Б 27 080 047 В. От финансовой деятельности 048 Погашение долгосрочных ссуд 920 049 Уплата процентов по долгосрочным ссудам 654,008 050 Краткосрочные финансовые вложения 051 Выплата дивидендов 052 Отчисления в резервный фонд 3 000 053 Прочие расходы 054 Итого по разделу В 4 574,008 055 Итого расходов 109807,34 056 Превышение доходов над расходами 057 Превышение расходов над доходами - 1562,95 058 Сальдо по текущей деятельности 7426,67 059 Сальдо по инвестиционной деятельности -7365,65 060 Сальдо по финансовой деятельности -1623,97 В балансе доходов и расходов финансовом плане, рассчитав итого по всем разделам, определим сальдо по текущей деятельности, сальдо по инвестиционной деятельности и сальдо по финансовой деятельности как разность между соответствующими итого доходов и расходов.

Получим 85580 - 78153,33 7426,67 тыс. руб. 19714,35 27 080 -7365,65 тыс. руб. 2950,04 4 574,008 - 1623,97 тыс. руб.