Оценка состояния учёта затрат на ремонты основных средств на базовом предприятии и предложения по его усовершенствованию

Оценка состояния учёта затрат на ремонты основных средств на базовом предприятии и предложения по его усовершенствованию. В соответствии с приказом я был направлен для прохождения практики в строительное республиканское унитарное предприятие Могилёвский домостроительный комбинат, которое является государственным предприятием и принадлежит на праве собственности республике Беларусь. Предприятие действует на принципах хозрасчёта, является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчётный и другие счета в учреждениях банков, находится в ведении Министерства архитектуры и строительства РБ. При ведении бухгалтерского учёта используется журнально-ордерная форма учёта. Внутренние правила документирования операций, организации документооборота, ведении регистров бухгалтерского учёта определяются бухгалтерией предприятия с учётом требований, установленных Законом Республики Беларусь О бухгалтерском учёте и отчётности от 18.10.1994 с дополнениями.

Механизированы отдельные участки бухгалтерского учёта. На персональных компьютерах ведётся учёт основных средств, заработная плата, учёт материалов и МБП, учёт денежных средств, расчёты с подотчётными лицами, расчёты с поставщиками и подрядчиками, расчёты с разными дебиторами и кредиторами, учёт реализации. Ремонт основных средств на предприятии производится подрядным способом, т.е. все расходы ведет подрядчик.

При этом ремонтный фонд в ОАО не создаётся, а затраты относятся непосредственно на себестоимость СМР. После приёма ОС в соответствии с заключенным договором подрядная организация предъявляет заказчику счет, отражающий затраты Д-т сч. 25, 26, 23 К-т сч. 60 Д-т сч. 60 К-т сч. 51 . Ремонт оформляется Актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме ОС-3. 20 апреля 2005 г. между ОАО Белэлектромонтаж заказчик и ООО Вестройфосад подрядчик был заключён договор подряда на выполнение текущего ремонта производственной базы, а именно ремонт штукатурки фасадов, масляная окраска стен, окраска поверхностей фасадов, установка и разборка инвентарных лесов высотой до 16 метров для отделочных работ. В нём оговорены права и обязанности сторон, порядок расчётов, ответственность сторон, цена договора приложение А . Далее заказчиком утверждается сметная документация, которая определяет объём, содержание, цену работ приложение Б . Она прилагается к договору и является его неотъемлемой частью.

Выполняемые подрядчиком работы принимаются заказчиком путём подписания акта выполненных работ приложение В . В бухгалтерском учёте делаются следующие записи Д-т 26 Общехозяйственные расходы 10448708 на сумму стоимости без НДС Д-т 18 налог на добавленную стоимсть 1880767 на сумму входящего НДС К-т 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 12329475 на сумму итоговой стоимости ремонтных работ.

На сумму перечисления денежных средств с расчётного счёта подрядной организации за оказанные услуги по ремонту Д-т 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 12329475 р. К-т 51 Касса - 12329475 р. Итоги этой хозяйственной операции переносятся в ЖО 6 приложение г. В целях активизации инвестиционной деятельности и создания условий для образования источника фонда финансирования капитальных вложений производственного назначения, жилищного строительства ЭМУ 1 формирует амортизационный фонд воспроизводства основных средств.

Его учёт ведётся на забалансовом счёте 010 Амортизационный фонд. Отчисления в амортизационный фонд производятся ежемесячно.

Движение денежных средств можно проследить в оборотной ведомости по счёту 010 Амортизационный фонд, составленной за девять месяцев приложение д. Дебетовое сальдо отражается проводкой Д 010 Амортизационный фонд - 252118422 р. За отчётный период расход амортизационного фонда составил 98309985 р. На эту сумму делается следующая проводка К-т 010 Амортизационный фонд - 98309985 р. Итого на 1.10.2005 г. дебетовое сальдо по амортизационному фонду составило Д-т 010 Амортизационный фонд - 153808437 р. Ремонт и реконструкция основных средств в данной организаци не производился.

Использование средств амортизационного фонда идёт в основном на покупку новых основных средств.

Для синтетического учета основных средств организацией используется счет 01 Основные средства. Поэтому, после ввода в эксплуатацию основные средства, отраженные при поступлении на счете 08 Вложения во внеоборотные активы субсчёт приобретение объектов основных средств списываются в Д-т 01 Основные средства. При этом все затраты по их приобретению калькулируются на 08 счёте. Поступление основных средств оформляется Актом о приеме-передачи основных средств ОС-1, который составляется в одном экземпляре на каждый объект в отдельности приложение е. Перемещение ОС внутри организации оформляется актом по ф. ОС-1 в двух экземплярах.

Первый экземпляр передают в бухгалтерию, а второй остаётся у сдатчика.

Так как на предприятии учет основных средств автоматизирован, то эти акты распечатываются с машинного носителя в том количестве экземпляров, в каком необходимо. 16.09.2005г. в ЭМУ 1 поступила вышка-тура псрв-300м. В бухгалтерском учёте сделана проводка Д-т 01 Основные средства - 1729681 р. К-т 08 4 Вложения во внеоборотные активы - 1729681 р. на покупную стоимость объекта.

За отчётный период составляется оборотная ведомость по счёту 08 Вложения во внеоборотные активы, где по дебету счёта указаны счета затрат, а по кредиту балансовая стоимость основных средств, введённых в эксплуатацию приложение ж. Аналитический учет ведется в разрезе отдельных объектов с помощью Карточки учета основных средств по форме ОС-6 приложение и. В ней дается полная характеристика объекта источник приобретения финансирования, год выпуска, дата ввода в эксплуатацию, результаты испытания, его соответствие техническим условиям, кто сдал, кто принял, а также указывается первоначальная стоимость, норма амортизации, затраты на капитальный ремонт. Карточка ведется в бухгалтерии, заполняется в одном экземпляре на основании формы ОС 1. Начисление амортизации на объекты ОС производится линейным методом.

Амортизация основных средств в ЭМУ 1 производится ежемесячно, исходя из годовых норм утвержденных правительством.

В условиях автоматизированной формы учета, амортизация рассчитывается автоматически. Для этого бухгалтеру необходимо только вывести на экран данные по начислению амортизации. В появившемся окне указывается первоначальная стоимость объектов, амортизируемая стоимость, срок полезного использования, счет отнесения затрат. Таким образом формируется Карточка расчета амортизационных отчислений от стоимости объекта основных средств. Пример Годовая сумма амортизации по труборезному станку составит 47317,8 р. 946356 20 Годовая норма амортизации 5 47317,8 100 946356 Норма амортизации за отчётный месяц 0,416666 5 12 мес. Сумма амортизации за отчётный месяц составила 3943,15 р. 946356 р. 0,416666 100 приложение и. На счетах бухгалтерского учёта делается следующая проводка Д-т 25 общепроизводственные расходы 3943,15 р. К-т 02 амортизация основных средств 3943,15 р. на сумму амортизации, начисленной в отчётном месяце.

Для обобщения информации об амортизации основных средств за отчётный период составляется оборотная ведомость по счёту 02 Амортизация основных средств. Начисленная сумма амортизации относится в кредит счета 02 в корреспонденции с дебетом счетов производственных затрат приложение к. В целом организация бухгалтерского учёта ремонта на предприятии соответствует требованиям законодательства Республики Беларусь, существенных недостатков в организации ремонта основных средств на предприятии мною выявлено не было. Однако, к отрицательным моментам можно отнести то, что организация не планирует затраты на ремонт, что в значительной степени сказывается на себестоимости строительно-монтажных работ.

В организации не создаётся ремонтный фонд, поэтому все затраты, связанные с ремонтом списываются на затраты текущего периода.

Денежные средства из амортизационного фонда, кроме приобретения новых основных средств, следует также использовать на проведение работ по модернизации и реконструкции и другие цели. Амортизация по некоторым основным средствам транспортным начисляется линейным методом, а следовало бы производственным.

К вычислительной технике не применяется ускоренная норма амортизации. В ЭМУ 1 нет чёткого разграничения понятий реконструкция и ремонт. 2.7.Учёт затрат на ремонты основных средств в условиях использования ЭВМ В ЭМУ 1 ОАО Белэлектромонтаж бухгалтерский учёт осуществляется с помощью комплексной системы автоматизации Галактика. Модуль Управление ремонтами предназначен для использования в ремонтных службах предприятия.

Основной задачей модуля является обеспечение надёжного функционирования оборудования и должного содержания производственных помещений, планирование для этого потребностей в ресурсах, учёт использования затрат на ремонтные и профилактические работы. Работа системы ТОРО техническое обслуживание и ремонт оборудования основывается на принципах классической системы планово- предупредительных ремонтов ППР . Под системой ППР понимается совокупность организационных и технических мероприятий по эксплуатации, уходу и ремонту оборудования, направленных на предупреждение преждевременного износа деталей, узлов и механизмов и выхода оборудования из строя.

Сущность системы ППР заключается в том, что после отработки определённого количества часов производятся технические осмотры и различные виды плановых ремонтов, чередование и периодичность которых определяется нормативами, конструктивными особенностями и условиями эксплуатации.

Основным методом системы ППР является метод периодического ремонта, при котором очередные плановые ремонты производятся в заранее установленные сроки после отработки определённого количества часов, причём содержание каждого ремонта окончательно устанавливается в процессе проведения технического осмотра, в зависимости от состояния отдельных деталей и узлов. Модуль Управление ремонтами выполняет следующие функции 1. Ведение нормативно-справочной базы данных 2. настройка модуля на особенности конкретного предприятия 3. планирование ремонтов 4. мониторинг состояния объектов ремонта 5. учёт результатов выполнения ремонтов 6. учёт затрат на выполнение ремонтов 7. анализ обеспеченности ремонтов 8. анализ выполнения ремонтов 9. управление ресурсами ремонтов 10. ведение журналов простоя оборудования и выявление дефектов Объектами ремонта могут выступать, кроме оборудования, здания и сооружения, средства измерения, вычислительная техника и т.п. Каталог объектов ремонта может быть представлен либо в виде линейного списка, либо в виде дерева связей объектов с иерархией по любому признаку.

Система планирования ремонтов основывается на основе графика по установленным нормам периодичности и продолжительности межремонтного периода, с возможностью автоматического формирования заявок на ремонт по типовым ремонтам.

Этот график позволяет составлять как долгосрочные годовые, так и ближайшие месячные планы работ. Полученные в процессе планирования заявки на ремонт служат основанием для исполнителя ремонта.

Для списания материалов и запасных частей со склада, а также для возврата на склад неиспользованных МЦ, предназначены накладные на отпуск и возврат МЦ. После завершения ремонта составляются акты выполненных работ, отражающие фактическое использование материалов и трудовых ресурсов. Особенностью модуля является использование различных методов расчёта даты очередного ремонта, в зависимости либо от даты предыдущего ремонта, либо от даты другого ремонта ремонтный цикл, либо от даты ремонта другого объекта для одновременного ремонта оборудования, входящего в состав узлов или блоков. Для автоматизации процесса перепланирования сроков выполнения ремонтных работ используется механизм перерасчётов либо всего графика, либо указанной части графика по выбранному критерию с использованием коэффициентов. В модуле учитываются не только плановые ремонты, но и те ремонты, которые носят внеплановый характер в случае аварийной остановки или отказов в работе объекта ремонта.

Они дополняют график плановых ремонтов и используются во всех отчётах и выходных формах.

Предусмотрена возможность формирования записей в Журнале регистрации простоев оборудования с указанием даты и времени остановки и запуска, причинах и виновниках простоя, а также мероприятиях и исполнителях ликвидации аварии. Для расчёта плановой продолжительности ремонта в системе используются графики различных режимов работы персонала 5-ти или 6-ти дневный режим работы, произвольно настраиваемые режимы для сменной работы. В процессе планирования ремонтов модуль обеспечивает расчёт потребностей в трудовых ресурсах, материальных ценностях, ремонтной технике и инструменте.

Модуль обеспечивает выполнение функции анализа обеспеченности ремонтов материальными ценностями и трудовыми ресурсами. Логистики по остаткам на складах и контура Управление персоналом по наличию персонала согласно штатному расписанию. По результатам выполненных ремонтных работ в модуле Хозооперации выполняется разноска затрат по бухгалтерским счетам с использованием механизма ТХО типовые хозяйственные операции. Использование классификаторов для видов ремонта, исполнителей и способов выполнения ремонта, кураторов заказчиков и поставщиков, настройки параметров расчёта графика, ведение собственных норм расчёта графиков и типовых ремонтов позволяет настраивать модуль на особенности конкретного предприятия.

При просмотре каталога объектов ремонта, графиков ремонтов ППР , заявок на ремонт, актов выполненных ремонтов обеспечивается возможность просмотра статуса состояния объекта в текущий момент времени объект ремонта в работе, в плановом ремонте, во внеплановом ремонте, в простое. Модуль управления ремонтами позволяет получать множество отчётов 1. По планированию и учёту выполнения ремонтов годовой и месячные графики ремонтов 2. По планированию ремонтных работ заявки на ремонт, потребности в материальных, трудовых ресурсах и ремонтной технике 3. По подготовке производственных программ для служб снабжения, изготовления и исполнителей ремонтов 4. По анализу обеспеченности ремонтов необходимыми ресурсами 5. По учёту выполнения ремонтных работ акты выполненных работ, фактические затраты на проведение ремонтов 6. По учёту затрат сводные и аналитические ведомости 7. По анализу проведения ремонтов отклонения планового и фактического объёмов и сроков проведения ремонтов.