Строение и содержание бухгалтерского баланса. Для управления производственной и хозяйственной деятельностью предприятия необходимо иметь обобщенные сведения о составе средств предприятия и источниках их формирования.
Такие сведения должны представляться в денежных показателях на определенную дату. Эту информацию получают на основании бухгалтерского баланса – одного из элементов метода бухгалтерского учета.
Бухгалтерский баланс – это учетный документ в форме двусторонней таблицы, в которой на определенную дату в денежном выражении показаны хозяйственные средства и их использование в сопоставлении с источниками их образования и получения.
Обычно он составляется на 1-ое число каждого месяца. Одна сторона таблицы (левая) называется активом, другая (правая)- пассивом. Как следует из названия сторон, в активе отражается средства предприятия и их размещение, а в пассиве – источники образования этих средств и их целевое использование. Каждый элемент актива и пассива (вид средств или их источника) называется статьей баланса, например «Основные средства», «Нематериальные активы», «Уставный капитал» и т.д. Итого баланса называется валютой баланса.
Особенностью бухгалтерского баланса является равенство валюты баланса актива и пассива. Это объясняется тем, что в балансе группируются одни и те же средства хозяйства, но по двум признакам: в активе – по составу и размещению, в пассиве – по источникам образования. Этим обусловлено и само название «баланс», означающее равенство, равновесие. Баланс составляется на основании данных оборотной ведомости по синтетическим счетам. Дебетовое сальдо в оборотной ведомости имеют активные счета, учитывающие средства, поэтому оно показывается в активе баланса; кредитовое сальдо имеют пассивные счета, на которых учитываются источники, поэтому в балансе оно отражается в пассиве.
Все имущество (средства) в активе и источники его образования в пассиве представлены в сгруппированном виде. Имущество в активе сведено в три раздела. Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания ликвидности. В разделе I представлены наименее ликвидные активы, в разделе II - активы с высокой ликвидностью, в разделе III - средства, полностью выбывшие из оборота (потеря средств). В пассиве баланса тоже три раздела, расположенные в зависимости от срока погашения долгов. В разделе IV пассива представлены собственные источники образования имущества, в разделе V - долгосрочные заемные источники, в разделе VI - краткосрочные заемные источники.
Каждый из разделов актива и пассива баланса включает экономически однородные виды средств и источников, которые называются статьями баланса.
В разделе I актива баланса представлены три группы статей. Группа "Нематериальные активы" представлена несколькими статьями. Они в балансе оценены по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус сумма начисленного износа). Так же оцениваются и статьи группы "Основные средства", за исключением "земельных участков. Износ по этому виду основных средств не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе независимо от сферы эксплуатации.
По статьям группы "Финансовые вложения" отражается вложение средств в другие хозяйствующие субъекты на срок более одного года. В разделе II актива баланса "Оборотные активы показываются оборотные средства независимо от сферы использования. Они представлены несколькими группами. В группе "Запасы" в первую очередь отражены отдельными статьями оборотные средства сферы производства. Здесь же приведены и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов.
Запасы должны оцениваться по фактической себестоимости. Однако в условиях высокой инфляции используются особые методы оценки, как предметов труда, так и продуктов труда. Вторую группу оборотных активов составляют краткосрочные финансовые вложения в другие предприятия. Группа "Денежные средства" представлена статьями Расчетные счета", "Валютные счета", " Прочие денежные средства" В настоящее время предприятия и организации могут иметь несколько расчетных и валютных счетов в банках.
В балансе остатки средств по этим счетам отражаются общими суммами независимо от количества открытых счетов. Остатки средств по банковским валютным счетам показываются в рублевом эквиваленте. В разделе III актива баланса отражаются убытки по времени их возникновения. Такой порядок необходим для контроля за их покрытием. В разделе IV пассива баланса "Капитал и резервы" показаны самостоятельными статьями собственные источники образования средств: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал.
В этом же разделе приводится нераспределенная прибыль предприятия. Она представлена двумя позициями, соответствующими времени ее возникновения. Статьи раздела V пассива показывают задолженность банкам по кредитам и займам, полученным от других предприятий на срок более одного года. Раздел VI пассива баланса объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов и платежей. По группе "Заемные средства" самостоятельными статьями показаны долги банкам по краткосрочным кредитам и другим предприятиям.
По статьям группы "Кредиторская задолженность" представлены долги поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам предприятия, бюджету, социальным фондам. Составим начальный бухгалтерский баланс предприятия. Основные средства вносятся в раздел «Внеоборотные активы» за минусом суммы износа. 1.2