рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Понятие и сущность счета и двойной записи

Понятие и сущность счета и двойной записи - раздел Экономика, курсовая бух.учет Понятие И Сущность Счета И Двойной Записи. Если Баланс Составляется Ежекварта...

Понятие и сущность счета и двойной записи. Если баланс составляется ежеквартально, то для текущего управления требуются данные о хозяйственных средствах за более короткие промежутки времени.

Такие сведения получают при помощи счетов. Счет – способ текущего учёта и контроля за наличием и движением хозяйственных средств и источников их образования. Счета бывают: активные - используются для описания хозяйственных средств по составу и размещению; пассивные - применяются для описания источников и целевого назначения хозяйственных средств; активно-пассивные - выступают в одних случаях как активные, в других - как пассивные.

Они предназначены в основном для расчетов и показывают либо долги поставщиков (подрядчиков), либо долги покупателей (заказчиков). Каждая хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса, вызывая изменения в нём. Эти изменения отражаются двойной записью. Произвести двойную запись, значит записать операцию дважды – по дебету одного счёта и по кредиту другого. Двойная запись – способ отражения на счетах бухгалтерского учёта двух взаимосвязанных изменений, вызываемых хозяйственными операциями в равновеликой сумме.

Регистрация операций производится на основе первичных документов, обеспечивающих сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия. 2.2 Бухгалтерские проводки Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи, в дебете одного и кредите другого счета. Обозначение корреспонденции счетов, т.е. наименование дебетуемых и кредитуемых счетов с указанием суммы по данной операции, называется бухгалтерской проводкой.

Бухгалтерские проводки по количеству затрагиваемых ими счетов подразделяют на простые и сложные. Простыми принято называть такие бухгалтерские проводки, в которых корреспондируют только два счета - один по дебету, а другой по кредиту. При составлении сложных проводок следует иметь в виду, что правильной является только такая проводка, в которой корреспонденция счетов выражена ясно. Поэтому нельзя составлять такие бухгалтерские записи, где одновременно затрагивается несколько дебетуемых и кредитуемых счетов.

Бухгалтерские проводки осуществляются только на основании документов, в которых зафиксирована хозяйственная операция, и отражаются в особых учетных регистрах. Составим бухгалтерские проводки: 1. Учредителем внесено в счет вклада в уставный капитал оборудование требующее монтажа. Проводки: Д07-К75 – 18 000 2. Приобретено производственное оборудование - цена по договору без НДС - в том числе НДС Проводка: Д08-К60 – 4 400 =5 192 Д19-К60 – 18% от 4 400=792 3. Перечислено погашение за должности поставщикам - металлургический комбинат - мебельная фабрика Проводки: Д60-К51 – 5 400 Д60-К51 – 2 000 4. Приняты к оплате: - услуги транспортной компании по доставке оборудования; - погрузочно-разгрузочные работы; - НДС. Проводка: Д76-К51 – 1 535+ 634+ (1 535+634)*18%=2169+390,42=2 559,42 5. Выдано завхозу Мартову В.П. под отчет Проводки: Д71-К50 – 450 6. Акцептован счет мебельной фабрики на ящики упаковочные.

Учтен НДС. Приняты на склад материалы: Наименование Цена Кол. Ящики 6,50 200 Краска 12 100 Масло маш. 6 50 Итого НДС Всего Проводки: Итого=6,50*200+12*100+6*50=2 800 НДС=2 800*18%=504 Всего=2 800+504=3 304 Д10-К60 – 2 800 Д19-К60 – 504 7. Включены в стоимость оборудования услуги транспортной компании, погрузочно-разгрузочные работы(п.4). Проводки: Д08-К76 – 2 169 Д19-К76 – 390,42 8. Списана фактическая стоимость оборудования переданного а монтаж. Проводки: Д01-К08 – 4 400+2 169=6 569 9. Начислена и распределена оплата труда персоналу предприятия -рабочие цеха -администрация Проводка: Д20-К70 – 19 000 Д26-К70 – 23 000 10. Начислено пособие по временной нетрудоспособности (Манюшину М.П.: оклад 10 400руб премий нет, болен 5 дн рабочих дней 22) Проводка: Больничный лист: 22дн. – 10 400р. 5дн. – 2 363,64р. Д69-К70 – 2 363,64 11. С начисленной суммы оплаты труда произведены начисления: -подоходный налог -ЕСН Проводки: Начисленная сумма=19 000+ 23 000+ 2 363,64= 44 363,64 Подоходный налог=44 363,64*13%=5 767,27 Д70-К68 – 5 767,27 ЕСН начисляется с суммы з.пл. (без больничного) ЕСН рабочим цеха=19 000*26%=4 940 Д20-К69 – 4 940 ЕСН администрации=23 000*26%=5 980 Д26-К69 – 5 980 12. Получено в кассу с расчетного счета для выдачи зарплаты, больничных.

Проводки: Счет 70= 5 000+19 000+23 000+2 363,64 - 5 767,27= 43 596, 37 Д50-К51 – 43 596, 37 13. Выдана зарплата, больничные.

Проводки: Д70-К50 – 43 596, 37 14. Отпущены в производство материалы со склада: Металл в кол-ве 260 кг Для упаковки ящики кол-ве 200 шт. Проводки: Сумма=260*5+200*1=1 500 Д20-К10 – 1 500 15. Утвержден отчет Мартова В.П. о расходах по закупке канц.товаров: Наименование Кол-во Цена Сумма Бумага потреб. 10 20,00 200,00 Папки для бумаг 50 2,00 100,00 Авторучки 20 1,00 20,00 Карандаши 40 0,50 20,00 Итого 340 НДС 61,20 Товары оприходованы на склад Проводки: Д41-К71 – 340 Д19-К71 – 61,20 16. Внесена в кассу неизрасходованная сумма Проводка: Неизрасходованная сумма=450 – (340+61,20)=48,80 Д50-К71 – 48,80 17. Приобретена компьютерная программа от ООО «Альфа», использованная в управленческих нуждах, в том числе НДС. Проводки: НДС=915,25 Стоимость программы= 5 084,75 Итого: 6 000 Д08.5-К60 – 5 084,75 Д19-К60 – 915,25 18. Получен кредит банка на приобретение материально – производственных запасов.

Проводка: Д51-К66 – 8 900 19. Произведены отчисления от з/п: а) фонд соц. страхования - рабочие цеха - администрации б) пенсион. фонд - рабочие цеха - администрации в) в фонд обязательного мед. страх. - рабочие цеха - администрации г) НДФЛ (подоходный нолог) Проводка: а) не платим, т.к.сумма больничного листа больше начисленных налогов.

Соц.страх.должен нам. б) 3800+4600=8 400 Д69-К51 – 8 400 в)589+713=1 302 Д69-К51 – 1 302 г)Д68-К51 – 5 767,27 20. Оплачены счета поставщиков: - механического завода - ООО”Альфа” Проводки: Д60-К51 – 5 192 механ.завод; Д60-К51 – 6 000 – «Альфа» 21. Отгружена торговой фирме «Инструмент» готовая продукция и выставлен счет на ее оплату (в том числе НДС): Наименование Цена Кол. Сумма Напильники 43 200 8 600 Надфили 41 200 8 200 Ножовки 51 100 5 100 Стамески 20 200 4 000 Молотки 32 200 6 400 Зубила 10 300 3 000 Итого: 35 300 НДС: 5 384,75 Проводка: Д62-К90 – 35 300 22. Поступила на р/сч оплата за отгруженную продукцию от торговой фирме «Инструмент» Проводки: Д51-К62 – 35 300 23. Оприходована и сдана на склад готовая продукция.

Проводка: См.сч.20: 1 350+19 000+1 500+4 940+280+34 339,53=6 1 409,53 Д43-К20 – 61 409,53 24. Отпущена по фактической себестоимости и израсходована на ремонт административного помещения краска маслянная 20кг и мел 10 кг Проводка: Краска 20кг по 10р. = 200р. Мел 10кг по 3р.= 30р. Итого: 230р. Д26-К10 – 230 25. Начислена амортизация основных средств Проводка: Наименование ОС инв. N Первонач.

Стоимость Норма аморти-зации Сумма амортизации Счет затрат Здание предприятия 101 138000 1,2 138 26 Кузнечный пресс 401 15000 10 125 20 Обрубочный штамп 402 6500 10 54,17 20 Установка СВЧ 403 6000 10 50 20 Наждачный круг 404 2500 10 20,83 20 Накаточная машина 405 3600 10 30 20 Д26-К02 – 138 Д20-К02 – 125+54,17+50+20,83+30=280 26. Начислено за потребление электроэнергию, за услуги связи, в том числе и НДС. Проводка: НДС=(5 890/118)*18=898,47 Сумма без НДС=5 890-898,47=4 991,53 Д19-К76 – 898,47 Д26-К76 4 991,53 27. Перечислено за потребленную электроэнергию, за услуги связи. Проводка: Д76-К51 – 5 890 28. Списаны общехозяйственные расходы.

Проводка: См.сч.26: 23 000+5 980+ 138+230+4 991,53=34 339,53 Д20-К26 – 34 339,53 29. Зачтен НДС. Проводки: См.сч.19: 540+792+504+61,20+915,25+390,42+898,47=4  101,34 Д68-К19 – 4 101,34 30. Списана себестоимость реализованной продукции.

Наименование Кол-во в цехе Кол-во на складе Общ. Кол-во План. себестоимость на ед. План. себестоимость общ. % Факт.себестоимость общ. Факт.себестоимость на ед. С НДС Ножовки 60 260 320 5 1600 19% 13191,71 41,22 48,64 Напильники 40 220 260 4 1040 13% 8574,61 32,98 38,92 Молотки 60 240 300 3 900 11% 7420,33 24,73 29,19 Стамески 60 320 380 2 760 9% 6266,06 16,49 19,46 Зубила 50 400 450 1 450 5% 3710,17 8,24 9,73 Тиски 30 100 130 10 1300 16% 10718,26 82,45 97,29 Надфили 60 500 560 4 2240 27% 18468,39 32,98 38,92 Итого:         8290   68349,5     Наименование Цена Кол. Сумма Сумма по себестоимости Напильники 43 200 8 600 6595,85 Надфили 41 200 8 200 6595,85 Ножовки 51 100 5 100 4122,41 Стамески 20 200 4 000 3297,93 Молотки 32 200 6 400 4946,89 Зубила 10 300 3 000 2473,44 Всего 29 915,25 28032,38 Итого: 35 300 НДС: 5 384,75 Проводка: Д90-К43 – 28032,38 Д90-К68 5 384,75 Д68-К51 – 5384,75-4101,34=1 283,41 заплатили НДС государству (см.68сч.) 31. Финансовый результат от реализации Проводка: Д90-К99 – 29 915,25 - 28032,38=1 882,87 32. Налог на прибыль Проводка: Д99-К51 – 1 882,87*24%=451,89 После того, как составлены проводки, необходимо записать полученные суммы на счета: 80 76 70 Д К Д К Д К   550000       5000   2559,42 2169 5767,27 19000   5890 390,42 43596,37 23000     898,47   2363,64   4991,53   66   49363,64 49363,64 Д К 8449,42 8449,42     5500     8900 51     69 Д К   14400 Д К 395630     680 8900 7400 60 2369,64 551 35300 6000 Д К 1302 667   5192   7400 8400 589   2559,42 7400 4400   713   43596,37 6000 792   3800   8400 5192 2800   4600   1302   504     5767,27   5084,75 12071,64 11600   5890   915 471,64   1283,41     457,5 18592 14495,75 75   4096,25 Д К 439830 87847,97 18000   351982 19   18000 Д К   50 540   18000 18000 Д К 792 4101,34   1420   504 48,8 450 61,2 20 43596,37 43596,37 915,25 Д К   390,42 1350   45065,17 44046,37 898,47 19000 61409,53 1018,8   1500 4101,34 4101,34 4940   280 34339,53   61409,53 61409,53   71 62 68 Д К Д К Д К             450 340 35300 35300 5767,27 5767,27   61,2   4101,34 5384,75   48,8 35300 35300 1283,41       450 450 11152,02 11152,02   90   Д К 99     26 Д К 28032,38 35300 Д К     5384,75     451,89 1882,87 1882,87 23000 34339,53   35300 35300 5980 451,89 1882,87   138   1430,98 230 .08 4991,53 41 Д К   Д К     34339,53 34339,53     4400 6569   340 2169     5084,75 .07 340   Д К 11653,75 6569     .01 5084,75 18000 18000 Д К   171600   .02 18000 18000 6569 Д К   18000   33400       138 10 196169   280 Д К     6500   43   33818 2800 1500 Д К   230 6940     61409,53 28032,38 9300 1730   7570 68349,53 28032,38 40317,15 Такие счета как 60 и 76 являются аналитическими и оформляются оборотно-сальдовой аналитической ведомостью по каждому отдельно взятому поставщику.

Эти ведомости приведены в приложении 2. 3 Оборотная ведомость Чтобы обобщить, проверить правильность записи на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса составляют оборотную ведомость.

Для составления ведомости использованы данные о начальных остатках на счетах, оборотах и конечных остатках синтетических счетов.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть три равенства: первое — остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту, второе – оборотов по дебету и кредиту, третье – остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств предприятия на начало отчетного периода, а итог по кредиту – сумму источников этих средств, т.е. они отражают баланс предприятия на начало отчетного периода Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Третье равенство объясняется так же, как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс уже не на начало, а на конец отчетного периода.

Кроме того, третье равенство обусловлено первыми двумя (если начальные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны, равны итоги оборотов по этим счетам, то и конечные сальдо по дебиту и кредиту всех счетов равны). Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, так как свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

Оборотная ведомость, составленная по синтетическим счетам, приведена в приложении 3. 4

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

курсовая бух.учет

Ему приходится принимать решения в условиях неопределенности и риска, что вынуждает его постоянно держать под контролем различные аспекты финансово… Грамотно обработанная и систематизированная она является в определенной… Из-за небрежности в бухгалтерском учете предприятие может сильно пострадать или даже потерпеть крах. Примеров тому и…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Понятие и сущность счета и двойной записи

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Строение и содержание бухгалтерского баланса
Строение и содержание бухгалтерского баланса. Для управления производственной и хозяйственной деятельностью предприятия необходимо иметь обобщенные сведения о составе средств предприятия и источник

Построение баланса на начало месяца
Построение баланса на начало месяца. Исходные данные 1. Справочные данные завода "Металлоинструмент": Завод "Металлоинструмент" производит инструменты для обработки металлов. На предприятии

Составление конечного баланса
Составление конечного баланса. Баланс имеет большое значение для руководства предприятием. Он отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрыва

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги