рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Проблемы и пути совершенствования налоговых доходов ФБ. Прогнозы доходов в ФБ

Проблемы и пути совершенствования налоговых доходов ФБ. Прогнозы доходов в ФБ - раздел Экономика, Налоги и их роль в формировании бюджетов Проблемы И Пути Совершенствования Налоговых Доходов Фб. Прогнозы Доходов В Фб...

Проблемы и пути совершенствования налоговых доходов ФБ. Прогнозы доходов в ФБ. Несовершенство налоговой системы является одним из факторов на пути развития экономики и предпринимательства.

Налоговая система РФ долгое время в течение 1990-х гг. являлась фактором, сдерживающим экономическое развитие страны.

Масштабы фактической мобилизации доходов в бюджетную систему, достигаемые ценой огромных потерь, для социально-экономического развития страны, мягко говоря, неудовлетворительны.

Налогообложение в целом направлено на текущее увеличение налоговых поступлений, что приводит к образованию фактически завышенного совокупного бремени начисленных налогов, которые не в состоянии нести даже среднестатистический российский налогоплательщик.

Это одна из немаловажных причин того, что около половины промышленных предприятий в России убыточны, а еще столько же прибыльных предприятий являются низкорентабельными.

Нездоровая ориентация российской налоговой системы на косвенные формы налогообложения еще один негативный стереотип в налоговой политике.

До 70 всех налоговых поступлений в бюджет составляют косвенные налоги на бизнес. Такого дисбаланса налоговой структуры в пользу инфляционных регрессивных по отношению к доходам потребителей налогов, коими являются косвенные налоги на бизнес, нет ни в одной развитой стране. Высокие косвенные налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений.

При неблагоприятном в целом налоговом режиме разрастаются теневой и льготный секторы экономики, которые практически не участвуют в формировании государственных доходов. Налоговая политика сосредоточена преимущественно на фискальных целях, не выполняя должным образом задачи стимулирования и регулирования экономики. Нгуен Суан Тханг в книге Методологические подходы к формированию налоговых доходов бюджета зарубежный опыт пишет, что, невзирая на множество способов и методов прогнозирования бюджетных доходов, они являются, как правило, результатом усовершенствования известных и достаточно распространенных общих подходов к прогнозированию, в том числе путём органического сочетания нескольких методик, которые Россия должна учитывать.

В целях снятия всех налоговых преград на пути экономического роста и превращения налоговой системы в эффективную систему налогообложения Правительством РФ определены приоритетные направления налоговой политики - создание стабильной и ясной налоговой системы - формирование стимулов к повышению собираемости налогов - создание благоприятных условий для повышения эффективности производства - укрепление доходной части бюджета.

В основе разработки проекта федерального бюджет на 2008 г. и на период до 2010 г. лежали достигнутые в 2000-е годы результаты бюджетной политики, а также перспективные направления развития бюджетной системы, направленные на повышение уровня ее сбалансированности.

Разработка параметров федерального бюджета в предыдущие годы была апробирована в форме финансового плана, опыт которого был реализован на трехлетний период 2008-2010 гг. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 г. 198-ФЗ О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года прогнозируемый объем доходов федерального бюджета утвержден в размере 6644,4 млрд. руб. Прогнозируемое в 2008 г. изменение величины основных макроэкономических показаний в целом окажет положительное влияние на формирование доходов федерального бюджета, также как и изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Так, с 2008 г. должен быть изменен порядок налогообложения доходов организаций, полученных в виде дивидендов. Освобождение от уплаты налога на прибыль организаций предусмотрено по дивидендам, полученным при стратегическом участии российской организации в российской или в иностранной организации, выплачивающей дивиденды. Критерий стратегического участия предлагается установить в виде доли участия организации не менее 50 , при обязательном выполнении условия, согласно которому такая доля в абсолютном выражении будет составлять не менее 500 млн. руб. С 1 января 2008 г. согласно Федеральному закону от 24.07.2007 г. 198-ФЗ для всех налогоплательщиков в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

В настоящее время согласно ст. 163 НК РФ налоговый период установлен как календарный месяц, а для налогоплательщиков налоговых агентов, у которых ежемесячная сумма выручки от реализации товаров работ, услуг не превышает 2 млн. руб. как квартал.

Предусмотрена, ставшая традиционной, ежегодная индексация ставок акцизов. Индексация коснется ставок по следующим видам подакцизных товаров алкогольной продукции включая вина, спирту и спиртосодержащей продукции, пиву, табачным изделиям и легковым автомобилям.

Кроме того, подготовлены поправки в части налогообложения доходов физических лиц, которые должны вступить в действие с 1 января 2008 г. Речь идет о снижении ставки налога на доходы физических лиц с 30 до 15 по доходам, полученным в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. При этом необходимо отметить следующее. Изменения налогового законодательства в части взимания налога на доходы физических лиц НДФЛ оказывают влияние на формировании е консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.

Это связано с тем, что доходы от уплаты НДФЛ в федеральный бюджет не поступают, несмотря на федеральный статус налога, а в полном объеме подлежат зачислению в консолидированные бюджеты субъектов РФ с последующим распределением между региональными и местными бюджетами согласно нормативам, установленным соответствующими статьями БК РФ. По своей величине основными источниками доходов федерального бюджета являются налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых НДПИ , налог на прибыль организаций, таможенный пошлины.

На их долю приходится примерно 85 от общего объема доходов бюджета. Прогнозируемые поступления НДС в федеральный бюджет составят В 2008 г. 2168,5 млрд. руб в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 872,3 млрд. руб. реальные поступления в бюджет см. в приложении 2 . В 2009 г. 2797 млрд. руб в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1006,4 млрд. руб. реальные поступления в бюджет см. в приложении 3 . В 2010 г. 3221,7 млрд. руб в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1149,4 млрд. руб. При планировании поступлений НДС на товары работы, услуги, реализуемые на территории РФ, учитывались особенности расчета налога, подлежащего уплате в бюджет, установленные налоговым законодательством.

В основном расчет поступлений НДС базируется на определении размера следующих показателей суммы налога в 2008 г. 16101,7 млрд. руб исчисленного исходя из валового объема выручки налогоплательщиков и суммы налоговых вычетов за соответствующий период общая сумма налоговых вычетов в 2008 г. прогнозируется в размере 14860,6 млрд. руб. При этом налоговые вычеты объединены в группы по соответствующим признакам. Во-первых, это налоговые вычеты, предъявляемые подрядными организациями при проведении капитального строительства.

Расчетная сумма налоговых вычетов по указанной группе в 2008 г. определена в размере 270,2 млрд. руб. Во-вторых, налоговые вычеты по операциям, связанным с внешнеэкономической деятельностью налогоплательщиков.

Сумма налоговых вычетов в 2008 г. может составить 1199,9 млрд. руб. по операциям, связанным с реализацией товаров на экспорт 672,1 млрд. руб. В-третьих, самая большая и разнообразная группа по своему составу - прочие налоговые вычеты, суммы которых в 2008 г. может составить 13390,5 млрд. руб. При расчете НДС кроме налоговых вычетов, уменьшающих поступление налога в бюджет, также предусмотрены суммы, подлежащие возмещению в связи с применением специального налогового режима Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Прогнозируемое в 2008 г. возмещение НДС при выполнении соглашений о разделе продукции оценивается в размере 6,7 млрд. руб. В связи с изменением налогового законодательства и введением поквартальной уплаты налога.

В 2008 г. вероятны дополнительные потери в размере 228,7 млрд. руб. Кроме того, при прогнозировании НДС учитывается корректирующий коэффициент, который отражает средний уровень собираемости, сложившийся за предыдущие годы. Вместе с тем, в 2008 г. возможны дополнительные поступления до 329,0 млрд. руб. в связи с уплатой налога по результатам контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами.

При расчете НДС, уплачиваемого при вывозе товаров на таможенную территорию РФ, в качестве базового показателя принимается прогнозируемый на среднесрочную перспективу объем импорта из стран дальнего зарубежья, стран-участников СНГ и Республики Беларусь, который корректируется на сумму ввозимых товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с действующим законодательством.

Доход федерального бюджета от уплаты налога на прибыль организаций, планируемые на трехлетний период, должны составить в 2008 г. 534.5 млрд. руб в 2009 г. и 2010 г. 587,6 млрд. руб. и 645,1 млрд. руб. соответственно. В 2008 г. сумма налога на прибыль по обычным видам деятельности, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, определена в размере 456,0 млрд. руб. Налог по иным видам доходов облагаемых по ставке 20 , 15 и 9 может составить 52,3 млрд. руб. А с учетом уровня собираемости налога, ожидаемые поступления могут составить примерно 9 от прогнозируемого объема.

Кроме того, в 2008 г. возможны потери бюджета в связи с изменением налогового законодательства применения ставки в размере 0 по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями, при стратегическом участии в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды. Вместе с тем, ожидаются дополнительные поступления в результате повышения эффективности работы налоговых органов в части контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства и улучшения администрирования налога.

Поступления от уплаты НДПИ на среднесрочный период планирования ожидаются в 2008 г. 868,5 млрд. руб в 2009 г. 851,9 млрд. руб в 2010 г. 849,9 млрд. руб. Сложность прогнозирования НДПИ заключается в том, что налогообложению подлежит весьма широкий спектр по своему видовому составу добываемых полезных ископаемых.

Утверждение федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд преимуществ по сравнению с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ.

Во-вторых, повышает ответственность органов власти за выполнение возложенных на них функций. С другой стороны, при утверждении характеристик федерального бюджета в форме закона, к качеству организации бюджетного процесса предъявляются более высокие требования, в том числе, к стабильности государственной политики и ее ориентации на решение стратегических задач социально-экономического развития, достоверности макроэкономического прогнозирования. В первую очередь, необходима высокая степень уверенности в стабильности экономических условий, как на внутреннем, так и на мировом рынке.

Значительная степень зависимости доходных источников федерального бюджета от мировой конъюнктуры, по крайней мере, в ближайшее время, создает достаточно высокие риски выполнения параметров, заложенных в федеральном бюджете.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Налоги и их роль в формировании бюджетов

Взимание налогов древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному… Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением… Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Проблемы и пути совершенствования налоговых доходов ФБ. Прогнозы доходов в ФБ

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Сущность налогов и их роль в экономике государства
Сущность налогов и их роль в экономике государства. Согласно действующему законодательству, доходы бюджетов формируются за счёт налоговых и неналоговых видов доходов, а так же за счёт безвозмездных

Структура построения налоговой системы РФ
Структура построения налоговой системы РФ. Построение налоговой системы характеризуется наиболее значимыми функциональными внутренними взаимосвязями между ее элементами. Каковы эти взаимосвя

Механизм управления налоговой системой РФ
Механизм управления налоговой системой РФ. Для повышения конкурентоспособности налоговой системы законодательство о налогах и сборах должно более активно реагировать на новые явления, на сигналы об

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги