Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО Водный мир

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО Водный мир. Учет расчетов c поставщиками ООО Водный мир В общей сумме кредиторской задолженности, как правило, занимают долговые обязательства перед поставщиками за полученные товары.

Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками производиться только на основании соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их датированием.

Для осуществления своей коммерческой деятельности ООО Водный мир в процессе своей работы постоянно пользуется услугами поставщиков. С поставщиками юридическими лицами заключаются договора на поставку товара, устанавливающие взаимоотношение сторон покупателя ООО Водный мир и различных поставщиков. Каждый договор имеет свои особенности и индивидуальный подход.

Рассмотрим договор поставки продукции дистрибьютору на примере ООО Торговый Дом Висма Север см. приложение 2 Договор поставки состоит из 14 разделов 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА 2. ОБЯЗАННОСТИ ПОСТАВЩИКА 3. ОБЯЗАННОСТИ ДИСТРИЬЮТОРА 4. СРОКИ И ПОРЯДОК ПОСТАВКИ 5. УСЛОВИЯ И ПОРЯДОК ОПЛАТЫ 6. КАЧЕСТВО ПРОДУКЦИИ 7. СДАЧА-ПРИЕМКА ПРОДУКЦИИ 8. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН. 9.ОБСТОЯТЕЛЬСТВА НЕПРЕОДОЛИМОЙ СИЛЫ 10. ДЕЙСТВУЮЩЕЕ ПРАВО И АРБИТРАЖ 11. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА. ПРОЛОНГАЦИЯ ДОГОВОРА 12. КОММЕРЧЕСКАЯ ТАЙНА 13. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ 14. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ним с согласия организации. Для учета передачи готовой продукции из производства в места хранения в качестве первичного документа применяется накладная на передачу готовой продукции в места хранения.

Накладная по форме ТОРГ-12 Приложение 3 в торговой организации может выступать как приходным, так и расходным товарным документом, должна выписываться материально ответственным лицом при оформлении отпуска товаров со склада.

Накладная составляется в двух экземплярах материально ответственным лицом структурного подразделения, сдающего готовую продукцию. Один экземпляр служит сдающему структурному подразделению основанием для списания продукции, а второй принимающему складу для оприходования продукции. Накладная подписывается материально ответственными лицами сдатчика и получателя и сдается в бухгалтерию для учета движения продукции.

В ООО Водный мир выпиской первичных документов занимаются сотрудники бухгалтерии с использованием программы 1С Торговля, склад. В накладной указывается номер и дата выписки наименование поставщика и покупателя наименование и краткое описание товара, его количество в единицах, цена и общая сумма с учетом налога на добавленную стоимость отпуска товара. Накладная подписывается материально-ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется печатями организаций поставщика и получателя.

Количество оформляемых экземпляров в накладной зависит от условий получения товара покупателем, вида организации поставщика, места передачи товара и т.д. Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов товарного и транспортного. В зависимости от особенностей товаров к товарно-транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с грузом.

Пример. 1 В ООО Водный мир поступил товар от ООО Валента по товарной накладной 204 от 15.07.2008г. года. В товарной накладной указаны наименования товара, количество, цена, сумма без учета НДС, ставка НДС, сумма НДС, сумма с учетом НДС. Итого поступил товар на сумму 167350,67 руб. в том числе НДС на сумму 25528,67 руб Товарная накладная поступила в ООО Водный мир с печатью ООО Валента. Чтобы подтвердить получение товаров, ООО Водный мир на товарную накладную поставило свою печать, и материально-ответственное лицо заверило своей подписью получение товара.

Счет-фактура Приложение 4 является основным первичным документом, служащим основанием для расчета НДС. В счете-фактуре указаны ? порядковый номер и дата выписки ? наименование, адрес, ИНН налогоплательщика и покупателя ? количество и наименование поставляемого товара ? цена ? налоговая ставка ? страна происхождения ? номер грузовой таможенной декларации.

Счет-фактура составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр передается покупателю, второй остается у организации продавшей этот товар. Счета-фактуры, товарные накладные составляются с помощью программы 1С Бухгалтерия. Торговля, склад. В случае изменения форм документов программист компании вносит изменения в конфигурацию. Поступление товаров подтверждается печатью организации-покупателя на сопроводительном документе товарно-транспортной накладной, товарной накладной.

Так же допускается отсутствии печати, при условии приложения к документам доверенности. Пример 2 Вместе с товаром от ООО Валента в ООО Водный мир была выписана счет-фактура на сумму 167350,67 руб. в том числе НДС на сумму 25528,07 руб которая соответственно равна сумме в вышеуказанной товарной накладной. Для оплаты поступающих товаров может быть использован счет, содержание которого аналогично счету-фактуре. Счет выписывается поставщиком на поставляемую партию товара и является основанием для оплаты товара.

Необходимо отметить, что счет не имеет унифицированной формы и служит только для оплаты. Он не подтверждает факт получения товара и на основе счете не составляются не никакие бухгалтерские проводки. приложение 5 . Пример 3 15 июля 2008г был выставлен счет 56 от ООО ООО Валента на оплату поставленного товара на сумму 167350,67 руб. Для учета расчетов с поставщиками в ООО Водный мир применяется счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Счет 60 является активно-пассивным, то есть сальдо может быть как по дебету счета, так и по кредиту.

Сальдо по кредиту счета показывает нашу задолженность перед поставщиками, а сальдо по дебету авансовый платеж поставщику или недопоставку товаров, услуг. Счет 60 кредитуют на стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих затрат. Счет 60 дебетуют на суммы оплаты счетов в корреспонденции со счетами учета денежных средств, на суммы зачетов по предварительно выданным авансам в корреспонденции со счетом 60 субсчетом 2 Авансы выданные. К этому счету открываются следующие субсчета 60.1 Расчеты с поставщиками 60.2 Авансы выданные Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта.

Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика после того, как счет был акцептован было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 Расчеты с разными кредиторами и дебиторами субсчет Расчеты по претензиям. Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и кредиту счета 60. Аналитический учет по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей по каждому поставщику.

Построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по - поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил - поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам поставщикам по неотфактурованным поставкам.

Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности и его документального оформления регулируются действующими техническими условиями, условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки товаров по количеству, качеству и комплектности. При закупке товара или его приемке необходимо следить за наличием сертификата соответствия на закупаемый товар.

Пример 4 ООО Водный мир заключила с ООО Велнесс фонтейн , Договор 34 от 25.01.07г. на поставку товара с отсрочкой платежа 14 календарных дней с момента отгрузки товара. 29 января 2007 г. ООО Велнесс фонтейн, отгрузило ООО Водный мир партию товара Минеральная вода Новотерская целебная 1,5 л в количестве 1686 бутылок по цене 19,40 рублей за штуку на сумму 38595,91 руб. в том числе НДС 5887,51 руб. Поставщик предоставил следующие документы договор, товарную накладную и счет-фактуру сертификаты качества.

Приложения 6, 7, 8 В бухгалтерском учете ООО Водный мир сделаны следующие проводки Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 1. оприходован товар 38595,91 41 60.1 2. отражен НДС 5887,51 19 60.1 На 13 февраля оплата данного счета ООО Водный мир не была произведена, таким образом можно говорить о кредиторской задолженности ООО Водный мир перед ООО Велнесс фонтейн в сумме 32708,40 руб. Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками дебетуется на суммы исполнения обязательств, т.е. оплату счетов.

Согласно Плану счетов по дебету этого счета отражаются также авансы и предварительная оплата по счетам поставщиков в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств 51 . Порядок бухгалтерский записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60.1 отражают выданные авансы под закупаемые товары, а также прекращение обязательств. Пример 5 ООО Водный мир заключило договор с ООО Торговый Дом Висма Север 35 от 12.01.06 года на поставку минеральной воды. 07.04.06. г. ООО Торговый Дом Висма Север выставило счет на предоплату 963 бут. Минеральной воды на сумму 21533,64 руб. с НДС 3284,78 руб 10. 04.06. года ООО Водный мир произвело оплату выставленному счету.

См. приложение 2, 9,10 . В бухгалтерском учете отражена данная операция Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 1. Перечислена предоплата за товар 21533,64 60 51 2. Отражен НДС, отражен НДС, предъявленный поставщиком. 3284,79 19 60 3. НДС принят к вычету 3284,79 68 19 Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по дебету счета 60.2 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, на котором открывается специальный субсчет Расчеты по авансам выданным, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 60.1 субсчет Расчеты по авансам выданным в корреспонденции со счетом 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Аналитический учет по счету 60.1 субсчет Расчеты по авансам выданным ведется по каждому дебитору.

Пример 6 ООО Водный мир в соответствии с письменным соглашением перечислила поставщику ООО Торговый Дом Висма Север денежные средства в сумме 10000 руб. в виде предоплаты за предстоящую поставку товара по счету 36 от 12.07 06. г. Приложение 11 . Товар был отгружен поставщиком, но ООО Водный мир из-за отсутствия места на складе отказалось принять товар. Поскольку предоплата, так же как и аванс, является денежной суммой, выдаваемой одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, сумму выданного задатка следует учитывать на счете 60.1 субсчет Расчеты по авансам выданным. После отказа от принятия поставленного товара отказа от исполнения своих обязательств по договору поставки 35 от 12.01.06 года, обеспеченных задатком Приложение 2 сумму выданного задатка, не возвращенную организации ООО Торговый Дом Висма Север следует рассматривать не как выданный аванс, а как санкцию за невыполнение условий договора.

Результаты этой операции бухгалтер отразил следующим образом Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 1. Перечислены денежные средства поставщику в соответствии с соглашением о задатке 10 000 60.2 51 2. Списана в убыток сумма перечисленной поставщику предоплаты 10 000 91 60.2 Пример 7 ООО Маркус оказало ООО Водный мир услуги по аренде за февраль 2008г. на сумму 15 375руб. Сторонами был подписан акт 5 от 31 февраля 2008г. Приложение 12 В бухгалтерском учете сделаны записи Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 1. Отражена задолженность по аренде 15 375 44 60.1 2. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности 15 375 60.1 51 2.2.