Характеристика отдельных звеньев бюджетной системы Российской Федерации

Характеристика отдельных звеньев бюджетной системы Российской Федерации. Федеральный бюджет Российской Федерации.

Федеральный бюджет Российской Федерации входит в первый уровень бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона.

Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной экономической политики.

Например, основными целями экономической политики на 1998 год были названы: рост валового внутреннего продукта и продукции промышленного производства не менее чем на 2 процента; прекращение спада сельскохозяйственного производства; создание условий для переориентации финансовых потоков в реальный сектор экономики; формирование условий справедливой конкуренции на внутреннем рынке, в том числе за счет снижения средневзвешенной ставки таможенного тарифа по сравнению с фактическим уровнем 1997 года не более чем на 1 процент; снижение налоговой нагрузки на товаропроизводителей и повышение уровня собираемости налогов; выполнение всех принимаемых государством финансовых обязательств перед субъектами хозяйственной деятельности и населением; рост реальных денежных доходов населения не менее чем на 3 процента; завершение перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета; поддержание уровня занятости населения Российской Федерации и снижение числа безработных не менее чем на 500 тысяч человек; повышение инвестиционной активности, формирование источников реального наполнения Бюджета развития РФ и на этой основе увеличение по сравнению с уровнем 1997 г. объемов капитальных вложений.

Ряд федеральных налогов являются регулирующими, т.е. часть из них направляются в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.

Например, из доходов, поступающих от уплаты НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, лишь 75 % поступает в федеральный бюджет; из акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации 50 % и т.п. (ст. 20 ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год). Полностью в федеральный бюджет поступают такие налоги, как, например, акцизы на товары, ввозимые на территорию РФ, таможенные пошлины, таможенные сборы и иных таможенные платежи. 2 Бюджеты субъектов Российской Федерации Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджет субъекта РФ - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ. К бюджетам субъектов Федерации относятся: республиканские бюджеты республик в составе РФ; бюджеты краевые; бюджеты областные; бюджеты автономных образований; городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга.

Региональные бюджеты имеют свою специфику образования доходов, расходование средств, связанных с экономическим и географическим положением данного субъекта Федерации.

Основными задачами региональных бюджетов являются финансирование производственной и социальной инфраструктуры в соответствие с законом “О предметах ведения”, т.е. региональные бюджеты не финансируют армию, органы внутренних дел, а только перечисляют долю. Доходная часть бюджета формируется в основном из налогов.

К региональным налогам (сборам) относятся: налог на имущество предприятий; лесной налог; водный налог (с 01.07.97 г.); сбор на нужды образовательных учреждений; налог с продаж (с 01.09.98 г.); единый налог на вменённый доход (с 01.09.98 г.) Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, называются закреплёнными доходами.

Кроме того, нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечисляться дополнительные средства в различных формах.

Они называются регулирующими доходами. Регулирующие доходы позволяют региональным органам власти иметь необходимые для выполнения их функций финансовые ресурсы, сбалансировать доходную и расходную части бюджетов. К неналоговым доходам можно отнести следующие доходы: доходы от продажи имущества или безвозмездного отчуждения; доходы от конфискованного имущества; доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями; получение внутренних и внешних займов путём эмиссии ценных бумаг; штрафы, безвозмездные перечисления, которые зачисляются по соответствующим уровням бюджетной системы; прочие доходы.

Федеральный закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов РФ. Например, ст. 21 ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год» установлено, что в бюджеты субъектов РФ в 1998 году зачисляются поступления от следующих федеральных налогов: налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - по установленным ставкам в соответствии с действующим законодательством (реально - 22 %); НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ в размере 25 процентов доходов; акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации в размере 50 процентов доходов; акцизов на остальные товары, производимые на территории РФ, за исключением акцизов на нефть (включая газовый конденсат), акцизов на услуги по ее перекачке и акцизов на природный газ, бензин автомобильный и легковые автомобили в размере 100 процентов доходов; лицензионных и регистрационных сборов - в соответствии с действующим законодательством; подоходного налога с физических лиц - в размере 100 процентов доходов; налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте в размере 40 процентов доходов; платежей за пользование природными ресурсами - по нормативам, установленным действующим законодательством; платы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами - в размере 60 процентов доходов; лесного налога - в размере 100 процентов доходов; платы за пользование водными объектами - в размере 60 процентов доходов; налога с розничных продаж - в размере 100 процентов доходов; прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ в соответствии с законодательством.

Процедура утверждения и построение бюджетов субъектов Российской Федерации аналогичны процедуре и построению федерального бюджета, однако, существуют определенные отличия, связанные с различным правовым регулированием бюджетного механизма регионов - каждый субъект Федерации имеет свое бюджетное законодательство (комплекс нормативных актов). Тем регионам, в которых среднедушевой доход по бюджету за предыдущий год ниже, чем в целом по России, и у которых собственных доходов и средств, полученных из федерального бюджета, недостаточно для финансирования текущих расходов, предоставляется помощь из Федерального фонда поддержки субъектов Федерации.

Регионам, в которых сбор федеральных налогов на одного жителя менее 95 % от средне российского уровня и условная сумма расходов менее 100 % плановых расходов регионального бюджета, предоставляется статус региона, особо нуждающегося в поддержке.

В настоящее время большинству регионов РФ осуществляется помощь из федерального бюджета путем перечисления трансфертов, выделения бюджетных ассигнований (подробнее об этом - в разделе 2.5 настоящей работы). 3 Местные бюджеты Местные бюджеты составляют третий уровень (низовое звено) бюджетной системы Российской Федерации.

Вместе с тем они являются фундаментом бюджетной системы, не укрепив который нельзя кардинально улучшить бюджетные взаимоотношения в соответствии с функциями, возлагаемыми на каждый уровень государственной власти.

Относительно формирования и расходования средств местных бюджетов или муниципальных образований следует отметить, что основной целью местных бюджетов является финансирование социальной инфраструктуры и производственных отраслей, находящихся в ведении местных бюджетов (ЖКХ, содержание автотранспорта, дорог, финансирование социально-культурных мероприятий, содержание школ, детских дошкольных учреждений, содержание объектов, оказывающих социальные услуги населению). При переходе к рыночным отношениям доходная часть бюджета формируется в основном из налогов.

К местным налогам (сборам) относятся: налог на имущество физических лиц; земельный налог; курортный сбор; сбор за право торговли; регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; налог на рекламу; сбор на благоустройство территорий; сбор на содержание правоохранительных органов; сбор за выдачу ордера на квартиру; сбор за парковку автомобилей; другие налоги и сборы.

К средствам бюджетного регулирования местных бюджетов относятся: нормативные отчисления от регулирующих доходов; дотации и субвенции местным бюджетам; средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных образований; средства, поступающие по взаимным расчётам из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Фонд финансовой поддержки муниципальных образований создаётся в бюджетах субъектов РФ и распределяется по формуле, учитывающей численность населения муниципального образования, долю детей дошкольного и школьного возрастов в общей численности населения, душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования и др. К нормативным отчислениям от регулирующих доходов относятся доли федеральных налогов и доли налогов субъектов РФ, закреплённые за местными бюджетами на постоянной основе.

Они наряду с местными налогами и сборами относятся к собственным доходам местных бюджетов. Местные бюджеты могут привлекать только внутренние займы (в отличие от региональных бюджетов, которые могут получать и внутренние и внешние займы) путём эмиссии ценных бумаг.

Кроме вышеперечисленных доходов к доходам можно отнести: доходы от продажи имущества или безвозмездного отчуждения; доходы от конфискованного имущества; доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответствующих бюджетов; штрафы, безвозмездные перечисления, которые зачисляются по соответствующим уровням бюджетной системы; прочие доходы.

Проблемы управления бюджетным дефицитом и государственным долгом.

Полностью сбалансированный государственный бюджет, то есть бюджет без сальдо, возможен только теоретически.

Бюджетный дефицит - превышение расходов бюджета над его доходами - это финансовое явление, с которым в те или иные периоды своей истории неизбежно сталкивались все государства мира. Бесспорно, бюджетный дефицит - нежелательное для государства явление: его финансирование на основе денежной эмиссии гарантированно ведет к инфляции, с помощью не эмиссионных средств - к росту государственного долга.

Тем не менее бюджетный дефицит нельзя однозначно относить к разряду чрезвычайных, катастрофических событий, так как различным может быть качество, природа дефицита.

Он может быть связан с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики, и тогда дефицит не является отражением кризисного течения общественных процессов, а скорее становится следствием стремления государства обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного воспроизводства. Еще Дж. М. Кейнс в целях подбадривания экономического роста и обеспечения полной занятости рекомендовал проводить политику дефицитного финансирования.

Дефицит бюджета может возникнуть и в результате чрезвычайных обстоятельств - войн, стихийных бедствий, катаклизмов - когда обычных резервов становится недостаточно и приходится прибегать к источникам особого рода. В таких случаях бюджетный дефицит, естественно, нежелательное, но неизбежное явление. Наконец, существует и третья, наиболее опасная и тревожная форма бюджетного дефицита, когда он является отражением кризисных явлений в экономике, ее развала, неспособности правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране.

В этом случае требуется принятие не только срочных и действенных экономических мер, но и соответствующих политических решений. Следует отметить, что государственные бюджеты западных стран с развитой рыночной экономикой продолжают оставаться хронически дефицитными. Однако в условиях относительно устойчивого экономического положения, динамично развивающейся экономики с устойчивыми и эффективными международными связями бюджетные дефициты (конечно, в допустимых границах) не рассматривается как крайне отрицательные финансовые показатели. В долг жили и продолжают жить многие экономически развитые государства, хотя справедливо было бы отметить наметившуюся в последнее время тенденцию к сокращению бюджетного дефицита экономически развитых стран.

Так, например, в США в 1992 году дефицит бюджета составлял 4.9 % к ВВП. Выступая летом 1995 года в конгрессе Б. Клинтон предложил сбалансировать бюджет за предстоящие десять лет. Президент заявил, что правительство и конгресс обязаны сбалансировать бюджет, но лишь на основе поддержания развития американской экономики и при сохранении традиционных американских ценностей.

Нормальным считается дефицит бюджета, приблизительно соответствующий уровню инфляции в стране. Такой дефицит бюджета обычно покрывается низкопроцентными или беспроцентными кредитами Центробанка. Международные стандарты предполагают возможный дефицит бюджета на уровне 2 - 3 % ВНП. Такой или больший дефицит государственного бюджета финансируется за счет эмиссии государственных ценных бумаг, доходность которых обычно ниже, чем средняя доходность на финансовом рынке, поскольку, в отличии от других видов доходов, доходы по государственным ценным бумагам не облагаются налогом.

С позиций же интересов государства наиболее эффективным источником финансирования внутреннего долга являются внешние займы и кредиты, так как они не отвлекают финансовые ресурсы из внутреннего денежно-кредитного оборота.

Параметры бюджета 2002 года. Что происходит в экономике, мы не знаем, – информация всегда приходит искажённая и с опозданием. Другое дело – будущее. В июне 2001 г. правительство одобрило, а министр финансов РФ Алексей Кудрин представил прессе основные параметры федерального бюджета РФ на 2002г. Бюджет, разумеется, бездефицитный. Его доходы должны составить 1513,1 млд. рублей – это означает, что в будущем году доходы правительства в номинальном выражении увеличатся на 27, а в реальном - на 14 процентов.

Как видно из графиков, уровень предусмотренных бюджетной сметой расходов в 2002г. должен впервые превысить докризисный 1997г. Одновременно Минфин обещает, что налоговая нагрузка на ВВП снизится на 1,8 процента. Расходы С бюджетной точки зрения 2002г. будет годом судебной реформы. Именно на судебную реформу бюджетные ассигнования более всего на 60 процентов. По 23 процента прироста ассигнований получат оборона, образование и наука. Среди мероприятий, которые потребуют от правительства новых затрат, Алексей Кудрин назвал также пенсионную реформу, повышение денежного довольствия военнослужащих и увеличение окладов бюджетных работников.

Зарплата бюджетников сегодня недопустимо мала, тарифная сетка начинается с оклада в 132 рубля, в то время как минимальная оплата труда 300 рублей. Министр финансов пообещал, что с нового года будет введена новая тарифная сетка, предусматривающая минимальную зарплату в 450 рублей. Таким образом, доходы самых низкооплачиваемых бюджетников будут приравнены к размеру предусмотренной пенсионной реформой базовой пенсии.

Но платить за всё это придётся. Во-первых правительство будет вынуждено опять сократить число федеральных целевых программ – “прополка” ФЦП поручена Министерству экономического развития и торговли РФ. Кроме того, на радость либералам и на горе государственникам правительство собирается уменьшить непосредственные вложения в отрасли экономики – промышленность, энергетику, транспорт и даже сельское хозяйство.

Алексей Кудрин утверждает, что государственное финансирование экономики увеличивается только тогда, когда экономика в кризисе, а кризис, как известно, миновал. Инфляция Бюджет 2002 года рассчитан исходя из уровня инфляции 12%, хотя существуют предположения о уровне в 20 процентов, т.е. оптимизм бюджета – 2001 повторяется с точность миллиметра. Разумеется, чтобы планировать что-то хорошее в будущем году, надо верить, что и в этом году всё будет не так плохо.

Доходы. Они ставятся Минфином в зависимости от цен на нефть. Правительство рассматривает 2 сценария: По пессимистическому среднегодовая цена на нефть будет составлять 17-18 долларов за баррель По оптимистическому 22-23 доллара. В первом случае федеральная казна сможет свести годовой бюджет без дефицита, во втором получит около 128 млд рублей дополнительных доходов. Эти дополнительные доходы и будут составлять тот второй этаж бюджета, о котором говорил президент Владимир Путин в своём послании Федеральному собранию.

Ничего более сложного, никакого особого “фонда стабилизации” не предусматривается. Куда пойдут дополнительные доходы тоже ясно. Минфин твёрдо настаивает на том, чтобы все деньги, полученные сверх бюджетной сметы, пустились на погашение внешнего долга. Никакого дележа дополнительных доходов, как в прошлом году не предусматривается. Выполнение обязательств по внешнему долгу кажется, Минфину вполне реальным делом, гасить свои долги Россия сможет даже без всякой реструктуризации, как выразился Алексей Кудрин, “только беспроцентно-серьёзное ухудшение внешнеэкономической конъюнктуры может вынудить нас пойти на переговоры с МВФ о финансировании внешнего долга”.