Источники информации при проведении финансового анализа. Центральной фигурой в деле о несостоятельности является арбитражный управляющий.
Основная обязанность арбитражного управляющего - восстановить платежеспособность организации-должника с целью продолжения ее деятельности. Для этого арбитражному управляющему необходимо провести финансовый анализ организации-должника, принципы и правила которого регламентирован Постановлением Правительства №367 от 25.06.2003. Согласно Постановлению арбитражный управляющий анализирует финансовое состояние должника на дату проведения анализа, его финансовую, хозяйственную и инвестиционную деятельность, положение на товарных и иных рынках.
Финансовый анализ проводится на основании: а) статистической отчетности, бухгалтерской и налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков; б) учредительных документов, протоколов общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций; в) положения об учетной политике, в том числе учетной политике для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной и производственной структур; г) отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений; д) материалов налоговых проверок и судебных процессов; е) нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность должника.
При проведении финансового анализа арбитражный управляющий должен руководствоваться принципами полноты и достоверности, в соответствии с которыми: 1)в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются все данные, необходимые для оценки его платежеспособности; 2) в ходе финансового анализа используются документально подтвержденные данные. Все заключения и выводы арбитражного управляющего должны основываться на расчетах и реальных фактах.
Кроме этого, при проведении финансового анализа арбитражный управляющий проверяет деятельность организации-должника на соответствие нормативным правовым актам, которые регламентируют данную деятельность.
Наличие неполной и недостоверной информации, содержащейся в документах организации, может существенно затруднить оценку финансово-хозяйственного состояния организации, а также привести к принятию ошибочных решений, основанных на некачественной информации. Нарушение законодательства может отразиться не в пользу должника.
Информация о выявленных нарушениях указывается в документах, содержащих анализ финансового состояния должника. Что касается анализа хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности, положения должника на товарных рынках, то арбитражному управляющему может потребоваться следующая информация: 1) внешние источники информации (общеэкономические условия, региональные и отраслевые особенности деятельности, информация о рынках, на которых осуществляет свою деятельность организация, сведения о поставщиках и покупателях); 2) внутренние источники информации (экономическая политика и организационно-производственная структура организации). 1.4 Источники информации при проверки наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства.
При проведении арбитражным управляющим проверки за период не менее 2 лет, предшествующих возбуждению производства по делу о банкротстве, а также за период проведения процедур банкротства исследуются: а) учредительные документы должника; б) бухгалтерская отчетность должника; в) договоры, на основании которых производилось отчуждение или приобретение имущества должника, изменение структуры активов, увеличение или уменьшение кредиторской задолженности, и иные документы о финансово-хозяйственной деятельности должника; г) документы, содержащие сведения о составе органов управления должника, а также о лицах, имеющих право давать обязательные для должника указания либо возможность иным образом определять его действия; д) перечень имущества должника на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), а также перечень имущества должника, приобретенного или отчужденного в исследуемый период; е) список дебиторов с указанием размера дебиторской задолженности по каждому дебитору на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом); ж) справка о задолженности перед бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами с указанием раздельно размеров основной задолженности, штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) и на последнюю отчетную дату, предшествующую дате проведения проверки; з) перечень кредиторов должника с указанием размера основной задолженности, штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций за ненадлежащее выполнение обязательств по каждому кредитору и срока наступления их исполнения на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), а также за период продолжительностью не менее 2 лет до даты подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом); и) отчеты по оценке бизнеса, имущества должника, аудиторские заключения, протоколы, заключения и отчеты ревизионной комиссии, протоколы органов управления должника; к) сведения об аффилированных лицах должника; л) материалы судебных процессов должника; м) материалы налоговых проверок должника; н) иные учетные документы, нормативные правовые акты, регулирующие деятельность должника. Необходимые для проведения проверки документы запрашиваются арбитражным управляющим у кредиторов, руководителя должника, иных лиц. В случае отсутствия у должника необходимых для проведения проверки документов арбитражный управляющий обязан запросить надлежащим образом заверенные копии таких документов у государственных органов, обладающих соответствующей информацией. 1.5 Роль финансовой бухгалтерской отчетности в принятии решений Значимость качества бухгалтерской отчетности как основного источника информации при определении стратегии и регулирования деятельности предприятия неоспорима.
Данные бухгалтерской отчетности должны помочь выявить тенденции развития предприятия и возможности обосновать перспективы его развития.
В связи с тем, что бухгалтерская отчетность помогает реализовать контрольную и информационную функции управления, выдвигается требование более жесткого контроля над своевременностью ее составления и анализа.
Кроме этого, отчетность должна содержать соответствующие пояснения и дополнения, которые менеджер может учесть при принятии управленческих решений. 2.