Составление оборотно-сальдовой ведомости. Оборотно-сальдовая ведомость ОСВ свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.
В оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам должно быть по итогу три равенства первое остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту второе оборотов по дебету и кредиту третье остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.
Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает стоимость всего имущества организации на начало отчетного периода, а итог по кредиту сумму источников этого имущества, то есть отражают баланс организации на начало отчетного периода.
Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Третье равенство объясняется так же, как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс уже не на начало, а на конец отчетного периода.
Кроме того, третье равенство обусловлено первыми двумя если начальное сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны, равны итоги оборотов по этим счетам, то и конечные сальдо по дебету всех счетов равны. В главной книге по счетам 90 и 91 на 01.12.2008г. имеется следующая информация, которая записывается в оборотно-сальдовой ведомости в столбцы остатков на начало периода - накопленная выручка за предыдущий период составила 896 800 ДЕ 90.1 - накопленная себестоимость реализованной продукции 430 000ДЕ 90.2 - выделен НДС в размере 136800 ДЕ 90.3 - определен финансовый результат от основного вида деятельности предприятия 330 000 ДЕ 90.9 - доходы от прочих видов деятельности составили 14 500 ДЕ 91.1 - прочие расходы 17500 ДЕ 91.2 - определен финансовый результат от прочих видов деятельности предприятия -3000 ДЕ 91.9 Таблица 4. Оборотно-сальдовая ведомость до реформации на 01.01.2009 г. Наименование счета Остатки на 1.12.2008 Обороты за декабрь Дт Кт Дт Кт 01 470000 4506 01.1 470000 4506 02 142900 21450 04 90000 05 35000 6450 07 2450 2450 08 4506 4506 08.3 4506 4506 10 41000 17450 18650 10.1 41000 17450 18650 19 2700 19.3 2700 20 85800 70300 31450 41 41.4 43 18000 31450 42350 45 14000 42350 40750 50 4450 11450 11450 51 12350 135130 84750 55 55.1 60 11250 44350 17700 60.1 11250 17900 17700 60.2 26450 62 77880 135120 62.1 77880 77880 62.2 57250 66 25000 66.1 25000 21450 66.2 2950 67 12000 7000 67.1 12000 7000 67.2 67.3 68 18730 68.1 2000 68.2 11880 68.4 4850 69 800 500 5406 69.1 800 500 592 69.2 4080 69.3 632 69.11 102 70 11450 13450 29500 75 2450 14450 75.1 2450 2450 75.2 12000 80 423350 1450 82 24000 13450 38000 84 90 90.1 90.2 90.3 90.9 91 91.1 91.2 91.9 98 98.2 99 Итого 2.4.1.