Построение схем используемых счетов. Корр. сч. счет 20 Основное производтво А НС 85 800 10.1 ? 18 100 30 950 70 ? 20 000 69.1 ? 580 69.2 ? 4 000 69.3 ? 620 69.11 ? 100 02 ? 20 950 05 ? 5 950 ОД 70 300 30 950 КС 125 150 КС НС ОД-ОК КС 85 800 70 300 - 30 950 125 150 Корр. сч. счет 51 Расчетный счет А НС 11 850 62.2 ? 54 750 500 62.1 ? 77 880 10 150 7 000 16 900 20 950 25 950 ОД 132 630 82 250 КС 62 230 КС НС ОД-ОК КС 11 850 132 630 - 82 250 62 230 счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками АП Корр. сч. счет 60.1 Расчеты поставщиками и подрядчиками в рублях П 10 750 51 ? 16 900 15 000 2 700 ОД 16 900 17 700 11 550 КС НС ОК-ОД КС 10 750 17 700 - 16 900 11 550 Корр. сч. счет 60.2 Расчеты по авансам выданным в рублях А НС 0 51 ? 25 950 ОД 25 950 0 КС 25 950 КС НС ОД-ОК КС 0 25 950 - 0 25 950 Корр. сч. счет 70 Расчеты с пероналом по оплате труда П 10 950 50 ? 10 950 10 100 68.1 ? 2 000 20 000 400 ОД 11 950 30 500 28 100 КС НС ОК-ОД КС 10 950 30 500 -11 950 28 100 счет 90 Продажи АП Корр. сч. счет 90.1 Выручка П 896 800 18 880 59 000 ОД 0 77 880 974 680 КС НС ОК-ОД КС 896 800 77 880 - 0 974 680 Корр. сч. счет 90.2 Себестоимость продаж А НС 430 000 45 ? 10 100 45 ? 33 150 ОД 43 250 0 КС 473 250 КС НС ОД-ОК КС 430 000 43 250 - 0 473 250 Корр. сч. счет 90.3 Налог на добавленную стоимость А НС 136 800 68.2 ? 2 880 68.2 ? 9 000 ОД 11 880 0 КС 148 680 КС НС ОД-ОК КС 136 800 11 880 - 0 148 680 Корр. сч. счет 90.9 Прибыль убыток от продаж АП НС 330 000 99 ? 22 750 ОД 22 750 0 КС 352 750 КС НС ОД-ОК КС 330 000 22 750 - 0 352 750 счет 91 Прочие доходы и расходы АП Корр. сч. счет 91.1 Прочие доходы П 14 500 1 450 ОД 0 1 450 15 950 КС НС ОК-ОД КС 14 500 1 450 - 0 15 950 Корр. сч. счет 91.2 Прочие расходы А НС 17 500 66.2 ? 2 450 67.2 ? 10 000 ОД 12 450 0 КС 29 950 КС НС ОД-ОК КС 17 500 12 450 - 0 29 950 Корр. сч. счет 91.9 Сальдо прочих доходов и расходов АП 3 000 11 000 ОД 0 11 000 14 000 КС НС ОК-ОД КС 3 000 11 000 - 0 14 000 Корр. сч. счет 99 Прибыли и убытки АП 28 100 91.9 ? 11 000 22 750 68.4 ? 2 820 70 ? 10 100 ОД 23 920 22 750 26 930 КС НС ОД-ОК КС 28 100 23 920 22 750 26 930 2.8. Анализ финансовых показателей Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие с деловыми партнерами.
Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку.
Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку.
Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам перед собственниками хозяйства и иными лицами.
Статьи пассива группируются по степени срочности.
На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др. Основные задачи анализа финансового состояния определение качества финансового состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.
Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки - структурный анализ актива и пассива - анализ финансовой устойчивости - анализ платежеспособности ликвидности - анализ необходимого прироста собственного капитала.
Структурный анализ актива и пассива Структурный анализ баланса предназначен для изучения структуры и динамики средств предприятия и их источников.
Одним из показателей, позволяющим провести подобный анализ, является коэффициент финансовой автономии kфа, который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств. kфа РСК РСК СП , kфа ? 0,5 где РСК реальный собственный капитал, СП скорректированные пассивы.
РСК Итог 3 раздела Доходы будущих периодов Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Целевое финансирование СП Итог 4 раздела Итог 5 раздела Целевое финансирование Доходы будущих периодов 01.01.2008 РСК 479 850 6450 473 400 СП 26000 92800 118800 kфа 473400 473400 118800 0,8 01.12.2008 РСК 499650 2 450 497 200 СП 12000 48500 60500 kфа 497200 497200 60 500 0,9 01.01.2009 РСК 497950 500 498 450 СП 5000 128186 -500 132 686 kфа 498 450 498 450 132 686 0,78 Анализ финансовой устойчивости Анализ финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности реального собственного капитала, а также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования.
Для оценки финансовой устойчивости акционерных организаций используется показатель чистых активов ЧА , определяемый по формуле ЧА Активы к расчету - Обязательства к расчету ЧА Итог 1 раздела Итог 2 раздела Стоимость акций, выкупленных у акционеров Задолженность по вкладам в УК Итог 4 раздела Итог 5 раздела Целевое финансирование Доходы будущих периодов Положительная разница характеризует прирост собственного капитала после образования организации, отрицательная отвлечение собственного капитала. 01.01.2008 ЧА 433100 163050 5 950 26000 92800 471 400 01.12.2008 ЧА 383100 175550 1 950 12000 47500 497 200 01.01.2009 ЧА 359706 318 430 55 950 124206 - 500 498480 Анализ платежеспособности и ликвидности Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками.
Существует несколько показателей для проведения подобного анализа - коэффициент абсолютной ликвидности kал показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности 01.01.2008 кал 01.12.2008 кал 01.01.2009 кал - коэффициент текущей ликвидности kтл показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности 01.01.2008 ктл 01.12.2008 ктл 01.01.2009 ктл - коэффициент покрытия kпок характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов 01.01.2008 кпок 01.12.2008 кпок 01.01.2009 кпок - коэффициент общей платежеспособности kоп определяет способность покрыть все обязательства предприятия краткосрочные и долгосрочные всеми ее активами 01.01.2008 коп 01.12.2008 коп 01.01.2009 коп Различные показатели ликвидности дают не только разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.
Так, для поставщиков товаров наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту текущей ликвидности.
Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.
Пользуясь изложенным материалом и данными баланса, проведем расчет финансовых показателей на начало года 01.01.08 г на начало отчетного периода 01.12.08 г. и конец отчетного периода 01.01.09 г Сведем данные расчетов в таблицу7 и проведем анализ финансового состояния предприятия. Таблица 7 - Анализ финансовых показателей Показатель Норматив Значение показателя на 01.01.2008г. 01.12.2008г. 01.01.2009г. 1 kфа ? 0,5 0,8 0,9 0,74 2 ЧА 471400 497200 798480 3 kал ? 0,2 0,71 0,31 0,69 4 kтл ? 1,0 1,04 0,35 0,9 5 kпок ? 2,0 1,77 3,7 2,55 6 kоп ? 2,0 5,04 9,39 3,77 Изменение финансового показателя за период рассчитывается как разница значения показателя на начало и конец периода.
Обозначьте знаком рост значения показателя, а знаком его уменьшение. 2.9. Выводы о деятельности предприятия Используя данные таблицы 7, проанализируем состояние дел на предприятии и сделаем выводы о финансовом положении и его изменении по результатам деятельности в отчетном периоде.
В течение всего отчетного периода практически все показатели финансового состояния организации находятся в пределах норматива, кроме коэффициентов текущей ликвидности на 1.12.2008 и на 1.01.2009, и коэффициента покрытия на 1.01.2008. На 01.12.2008 значение kтл равно 0,35, на 1.01.2009 kтл 0,9, что не соответствует нормативу.
Это означает, что организация не может покрыть некоторую часть текущей задолженности в ближайшее время при условии полного погашения дебиторской задолженности. Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают платежеспособность по коэффициенту покрытия.
На 01.01.2008 значение kпок 1,77, что не соответствует нормативу и говорит о неплатежеспособности организации, но уже к 01.12.08 он увеличился до 3,7. На 01.01.09 коэффициент уменьшился до 2,55, но он все же соответствует нормативу.
Данное состояние говорит о снижении платежеспособности предприятия при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. Для того чтобы коэффициенты текущей ликвидности и покрытия соответствовали нормативу желательно ввести жесткий контроль дебиторской задолженности и систему процентов за предоставление отсрочки платежа.
Также возможно перевести часть краткосрочных кредитов в разряд долгосрочных.
Для этого необходимо проводить работу с кредитными управлениями банков.
Коэффициент абсолютной ликвидности на протяжении отчетного периода соответствует норме, что говорит о том, что организация сможет покрыть краткосрочную задолженность за счет имеющихся денежных средств.
Значение показателя чистых активов на 01.01.09 по сравнению с 01.01.08 возросло на27080, что свидетельствует о приросте собственного капитала после образования организации.
Если оценить деятельность организации, в общем, то можно сказать, что в отчетном периоде она была положительна и принесла прибыль.