Местные налоги,их роль и значение в формирование бюджета Муниципальных образований

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА 1. Местные налоги как финансовая основа бюджетов местного уровня 1.1 Характеристика местных налогов 1.1 Исторические аспекты возникновения местных налогов 1.2 Местные налоги, их сущность и виды 1.3 Классификация налогов 1.4 Особенности исчисления и уплаты местных налогов 1.2 Зарубежный опыт местного налогообложения 2.1 Характеристика местных налогов. Механизм налогообложения 2. Множественность налогов 3. Разграничение налоговых сфер 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТЫ МЕСТНОГО УРОВНЯ НА ПРИМЕРЕ РАБОТЫ МИФНС РОССИИ 1 ПО ОМСКОЙ ОБЛАСТИ 1.Организационная структура Межрайонной ИФНС России 1 по Омской области состоит из следующих подразделений 21 2.3. Анализ поступления доходов бюджета на 2010год 4. Анализ межбюджетных отношений в Омской области 36 ГЛАВА 3. Организация бюджетного процесса и проблемы его исполнения в муниципальном образовании 1. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации 2. Местные бюджеты. Утверждение и исполнение местных бюджетов 45 3.2. Законодательные основы местных финансов.

Установление и обеспечение минимального уровня местных бюджетов 3. Основные направления совершенствования местного налогообложения. 66 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 74 ПРИЛОЖЕНИЯ 76 ВВЕДЕНИЕ Основным выбором темы Местные налоги, их роль и значение в формировании бюджетов муниципальных образований определяется её актуальность в сфере экономической деятельности местного бюджета. Бюджeтную сферу в финансовой систeме гoсударства наиболее точно позволяют определить налоговые поступления в бюджет политики.

Сами налоги осуществляется главным образом именно в ходе бюджетного процесса, она предпoлагает определение целей и задач в oбласти финансов, разрaботку мeханизмов мoбилизации денежных средств в бюджет, выбор направлений использования дeнежных сpедств, управлeния финансами и бюджeтной системой, организацию с помощью налоговых поступлений, инструмeнтов регулирования экономических и социальных процессов.

Успех Налоговой политики преобразований в стране зависит от создания оптимального мeханизма обеспечения действитeльного, что не просто регламентировaнного правом сочeтания интересов на всех уровнях бюджетной системы.

Сущeствующая система мeжбюджeтных отношeний в Российской Федерaции нeсовершенна, что нaходит выражение в сохрaняющейся индивидуaльности при oпределении финaнсовой помощи регионaм, oтсутствии целeвой направленности финансовой поддержки субъектов Федeрации, ограниченности сферы фoрмализованного распределения финансовой помoщи, недoстаточной пpозрачности метoдики pасчета трансфертов, oтсутствие стимулов для peгиональных и местных властей укреплять собствeнную налоговую базу и обоснованной мeтодики оценки бюджeтных потребностей рeгионов.

Неотработанность отношeний, неадеквaтность доходных полнoмочий расходным в цепочке РФ - субъекты Федерации проецируется и на уровне региoнальные бюджеты - местные бюджеты. Местные налоги является комплексной oтраслью дохода, представляющей cобой cовокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, cкладывающиеся в cистеме меcтного cамоуправления.

Финансовая oснова местного cамоуправления нeпосрeдственно cвязана с экoномической oсновой и является ее cоставной частью.

Финансовая и экономическая oсновы являются зaимooбусловленными элементами местного cамоуправления, так как они представляют cобой cовокупность взаимосвязанных отношений близких по сущности и назначению. И экономическая и финансовая основы местного самоуправления обеспечивают его хозяйственную самостоятельность служат, прежде всего, удовлетворению потребностей населения муниципальных образований, созданию условий его жизнедеятельности, оказывают влияние на экономическое и финансовое положение в стране в целом.

Финансово-экономические отношения, складывающиеся в местном самоуправлении являются, по сути своей, отражением финансово-экономических отношений в целом в стране. В то же время состояние финансово-экономического положения страны оказывает непосредственное влияние на состояние финансовой и экономической основ местного самоуправления. При слабых экономической и финансовой основах большинства субъектов местного самоуправления, связанных, в основном с падением производственной сферы, в тяжелом положении пребывает вся финансово-экономическая система государства.

Под финансовыми ресурсами муниципального образования следует понимать совокупность отношений, складывающихся по поводу местного бюджета, внебюджетных фондов, финансовых ресурсов муниципальных предприятий, ссуд, займов, средств от продажи муниципальной собственности, ценных бумаг и т.д. Однако эти трудности понемногу преодолеваются, создается самостоятельная нормативно-правовая база местного самоуправления.

Формируется и укрепляется новая комплексная отрасль права - муниципальное право России. Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявлялось в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

В связи с отменой большинства региональных и местных налогов, актуальным становится вопрос о дополнительном финансировании региональных и местных бюджетов, по причине того, что доля региональных и местных налогов слишком мала, для самостоятельного функционирования регионов на эти средства. В выпускной квалификационной работе рассматриваются механизм разработки, утверждения и исполнения местного бюджета, анализируется его доходная часть - как финансовая база деятельности муниципального образования.

Объектом исследования является местные налоги. Предметом исследования - роль и значение местных налогов в формировании местных бюджетов. Цель выпускной квалификационной работы состоит в том, чтобы, опираясь на теоретико-методологические основы анализа, выявить особенности уплаты и роли местных налогов. Поставленная цель обуславливает решение следующих задач - выявить теоретические аспекты местного налогообложения - классифицировать местные налоги в соответствии с НК РФ - проанализировать проблемы неуплаты налогов - провести анализ современного состояния местных налогов.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, шестнадцати параграфов, объединенных в три главы, заключения, списка литературы, приложений. Во введении обосновывается актуальность темы, поставленные цели и задачи, определяется объект, предмет исследования.

В первой главе - Местные налоги как финансовая основа бюджетов местного уровня - проанализирована экономическая природа налогов, история их развития, классифицированы местные налоги в соответствии с измененным Налоговым кодексом РФ. Во второй главе - Организация бюджетного процесса и проблемы его исполнения в муниципальном образовании - выявляются современное состояние, бюджетное устройство РФ, законодательные основы местных финансов. В третьей главе - Роль и значение местных налогов в формировании доходов местных бюджетов - предлагается проблемы взимание налогов, анализ межбюджетных отношений г. Калачинска.

В заключении делаются выводы по данной теме выпускной квалификационной работе. В списке литературы перечень литературы изученной в процессе работы. В приложении представлены таблицы по данной теме. База исследования исследование проводилось на базе г. Калачинска в Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России 1 по Омской области.

ГЛАВА 1. Местные налоги как финансовая основа бюджетов местного уровня1.1 Характеристика местных налогов1.1.1

Исторические аспекты возникновения местных налогов

Два налога являются обязательными, для местных органов сaмoуправления ... К местным относятся следующие виды налогов и сборов 1.Налог на имущест... 1.1.3 . Ставки местных налогов и сборов также могут быть уменьшены по решению ... Земельный налог - дифференцирован в зависимости от вида земель, их цел...

Классификация налогов

Классификация налогов. Вторые включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и... Это налог на добавленную стоимость, таможенная пошлина, и другие. 1.1.4 . По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. Пе...

Особенности исчисления и уплаты местных налогов

1.2 . Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических ... Особенности исчисления и уплаты местных налогов. Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане РФ... Налоговое уведомление передается физическому лицу его законному или уп...

Зарубежный опыт местного налогообложения

В условиях усиления роли местных органов власти в регулировании различ... Местные налоги играют важную роль в социально-экономическом развитии с... п Из местных бюджетов финансируются затраты на развитие транспорта, во... Доходная часть бюджетов местных органов власти складывается главным об... 1.2.2.

Множественность налогов

Множественность налогов. Базой обложения почти во всех странах является оценочная стоимость иму... Так, например, в США на этот вид налогообложения приходится порядка 32... Сбор налога производится на уровне штатов по ставке от 3 до 7 проценто... По законодательству США объектом обложения общим налогом с продаж явля...

Разграничение налоговых сфер

Во Франции законом О правах и свободах коммун, департаментов и регионо... В США, ФРГ и Франции на местные органы власти возложен сбор подоходног... В период нахождения у власти правительства Р. Вторые включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и... .

АНАЛИЗ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТЫ МЕСТНОГО УРОВНЯ НА ПРИМЕРЕ РАБОТЫ МИФНС РОССИИ

АНАЛИЗ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТЫ МЕСТНОГО УРОВНЯ НА ПРИМЕРЕ РАБОТЫ МИФНС РОССИИ 1 ПО ОМСКОЙ ОБЛАСТИ 2.1.

Организационная структура Межрайонной ИФНС России

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков 6. Отдел камеральных проверок 1 10. представлена в таблице 1. Они группируются в зависимости от направления деятельности и или видов... Анализ организационно-технического обеспечения деятельности инспекции ...

Анализ поступления доходов бюджета на

или 0,8 от общей суммы доходов бюджета. Динамика показателей местного ... руб. Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуп... руб земельный налог 3 944 тыс. руб.

Анализ межбюджетных отношений в Омской области

рублей, или 62,7 процента ушло в федеральный бюджет. К уровню 2009 год... По-прежнему большую долю составляют налоговые и неналоговые платежи, к... рублей. рублей. В целом доходы местных бюджетов по итогам года составили 16,8 ... Кроме того, в виде бюджетных кредитов из бюджета Омской области местны...

Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации

К муниципальным бюджетам относятся бюджеты муниципальных образований. Органы государственной власти гарантируют - право представительных орг... Хронический дефицит бюджета заставляет местные органы власти искать до... Используются они, как правило, для финансирования капитальных вложений... Местные налоги, как правило, подразделяются на несколько групп.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ По ныне действующей Конституции Российской Федерации народ осуществляет свою власть непосредственно, а также через органы государственной власти и органы местного самоуправления. Поэтому проблема достаточного финансового обеспечения низовой самой приземленной к населению, власть была и остается несмотря на новую редакцию Федерального закона от 06 октября 2003 г. 131 Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации кардинальной и с точки зрения организации и развития муниципальной власти, и особенно в плане формирования главного правового документа в рамках муниципального строя - местного бюджета.

Для того чтобы муниципальное устройство устояло и утвердилось в качестве реальной власти муниципального населения, чтобы оно приближалось к гражданскому управлению, а также заявило первоначально, может быть, не во всей России, а на показательных территориях о своей полной дееспособности и относительной автономности, следует предпринять многие усилия прежде всего по коренному совершенствованию законодательства финансово-экономического свойства.

При этом следует базироваться на целом ряде факторов муниципального строя, таких, как 1 соответствие природных, экономических и финансовых ресурсов 2 закрепление доходных источников на долговременной основе 3 законодательное разграничение доходных налоговых источников на федеральные, региональные и муниципальные 4 соответствие совокупности регулярных источников доходов обязательным расходам муниципальных бюджетов 5 реальное упорядочение поступлений из вышестоящих бюджетов федерального, регионального, иных отчислений - в муниципальные 6 формирование объемов обязательных расходов на базе государственных минимальных социальных стандартов и иных законодательных нормативов 7 стимулирование конкурентных инициатив муниципальной власти в поисках новых источников доходов в бюджетные поступления.

Существуют и иные подходы к конструкции финансовых средств для обеспечения жизнеспособности муниципального строя.

И все же, полагаем указанный минимум принципов достаточен для ориентиров формирования сбалансированного муниципального бюджета, в котором структура доходов должна соответствовать структуре расходов.

Объем налоговых поступлений сравним с обязательными бюджетными расходами. Необходимо, чтобы НДФЛ и значительная часть иных прямых налогов поступали в муниципальные бюджеты. Словом, необходима прозрачная ситуация уверенности муниципальных властей, при которой закон гарантирует доходные источники фиксируются на долговременной основе дополнительные источники доходов в том числе профицитные, что верится с трудом не должны изыматься у муниципалов в том числе при выполнении муниципалами государственных полномочий. Что это значит? Выделим, по меньшей мере, два фактора. Первый.

Муниципальным властям, их представителям целесообразно поддерживать контакты с предприятиями и организациями, расположенными на муниципальной территории, которые работают в режиме предпринимательства.

Прилагать рациональные усилия по повышению конкурентоспособности муниципальной экономики. В противном случае можно оказаться на обочине, т.е. не быть конкурентоспособным с известным результатом. Второй. Практика подтверждает целесообразность использования инвестиционных программ. Цель - содействие созданию новых конкурентоспособных предприятий, что способствует уменьшению оттока средств и созданию новых рабочих мест, а также получению дополнительных доходов и привлечению на муниципальную территорию фирм, товаров и услуг, реализуемых вне муниципальных территорий.

Как свидетельствует практика, в результате таких действий возрастают налоговая база и объем доходов. Данная система имеет и воспитательное кроме экономического значение, т.е. учит приемам и методам конкурентоспособности в рамках закона. Пока же до массовых примеров законной конкурентоспособности, как представляется, еще далеко.

Жизнь свидетельствует о другом слабость, а то и неумение грамотной организации финансово-экономического хозяйства в качестве товарного фактора. Как результат - реальное обеспечение минимальных муниципальных бюджетов мыслится лишь в проектах, поскольку они - росписи муниципальных доходов и расходов на уровне большого дефицита примерно 20 - 25 , а порой - 30 - 40 . Без рационального изменения нынешней ситуации в финансовой сфере в направлении ее радикального укрепления муниципалам, скорее всего, не выжить, не состояться в качестве авторитетного, так нужного людям, правового института - муниципального строя. Муниципальная власть и механизм ее осуществления объективно всегда нуждались в правовом укреплении муниципальных налогов как наиболее автономного источника доходов. Кое-что в этом направлении было сделано.

Перечень налогов, размер ставок, отсутствие четких критериев отнесения того или иного налога к местным до сих пор не отвечают необходимым требованиям.

Поэтому система муниципального налогообложения остается пока слабым звеном в российском законодательстве. На мой взгляд, нормативные положения механизма налогового формирования местных бюджетов нуждаются в радикальном совершенствовании. За счет, скорее всего, введения достаточно прочной правовой базы, необходимо четко закрепить разграничение всех уровней налогов - федерального, регионального, муниципального, из которых бы финансировалась муниципальная власть. К тому же в свете передачи многих полномочий на места целый ряд федеральных и региональных налогов целесообразно конституировать в ранг муниципальных, о чем мы выше упоминали.

Было бы целесообразным предоставить больше полномочий муниципальным органам. Скажем вводить новые налоги и сборы, предоставлять конечно же, на разумных основаниях, прописанных в законе льготы, отсрочки и рассрочки по налогам, штрафам и т.д. в целях стимулирования инвестиционной деятельности, развития социальной инфраструктуры и местного рынка.

Одним из направлений налоговых преобразований должно стать возрастание роли муниципальных налогов в бюджетной обеспеченности территорий при сохранении единого правового пространства налоговой системы в целом по России. На мой взгляд, логична потребность реструктуризации Налогового Кодекса за счет 1 введения дополнительного раздела, который назывался бы Муниципальные налоги и сборы 2 перераспределения налогов федерального и регионального уровней в пользу формирования на постоянной основе перечня муниципальных налогов и сборов.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что положение с муниципальными финансами крайне неудовлетворительное. Без исправления положения законодательство работать не будет. Тем более в условиях, когда примерно 2 3 субъектов Федерации финансово - экономически недееспособны. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Информационная база Консультант 2. Налоговый кодекс Российской Федерации части первая и вторая. Информационная база Консультант 3. Федеральный закон от 06.10.2003г. 131-ФЗ Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ . 4. Федеральный закон от 09.12.1991г. 2003-1 О налогах на имущество физических лиц . 5. Алексашенко С.Н. Налоговые реформы в развитых странах опыт 80-х. С.Н.Алексашенко М. МЦФЭР, 2002. 6. Бюджетная система РФ учеб. для вузов по специальности Финансы и кредит под ред. М.В.Романовского - М. Юрайт-Издат, 2006г. 7. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение учеб.пособие для вузов по специальностям Финансы и кредит , Мировая экономика , Бухгалтерский учет, анализ и аудит А.Ю.Рыманов М. ИНФРА-М,2007. 8. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов Е.С.Вылкова СПб. Питер,2005. 9. Налоги теория и практика под ред. Н.П.Глухова - М. Финансы и статистика, 2001. 10. Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост И.В.Горский Финансы - 2004 1 11. Иванов М.П. Налоги за рубежом М.П.Иванов Налоги и платежи М. 2006 2. 12. Гуреев В. И. Российское налоговое право В.И.Гуреев М 2002. 13. Дробозина Л.А. Общая теория финансов М 2005. 14. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования.

Финансы 2007 4. 15. Мамедов О.Ю. Современная экономика М. Изд-во Феникс, 2005. 16. Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований М. Изд-во Финансы, 11, 2003с. 17. Мухаметдинова Г.Г. Как избежать налоговых ошибок М. Финансы и статистика, 2005. 18. Налоги и налоговое право Учебное пособие.

Под ред. А.В. Брызгалина - М. Аналитика-Пресс, 2005. 19. Налоги и налогообложение.

Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.

Спб. Питер ,2002. 20. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство Под ред. Е.Н. Евстигнеева - Спб. Питер ,2004. 21. Налоги Учеб. пособие Под ред. Д.Г. Черника - М Финансы и статистика, 2005. 22. Налоги учебник под ред. Черника Д. Г М. Финансы и статистика, 2002г. 23. Налоговая политика в индустриальных странах Сборник обзоров Под ред. В.С. Аваева - М. 2005. 24. Налоговые системы зарубежных стран под ред. Князева В. Г М. Закон и право, Юнити, 2007г. 25. Чиркин В.Е. Основы государственной власти М. Изд-во Юнити, 2004 26. Штальс Н.Г. М Экономика, 2003 г. ПРИЛОЖЕНИЕ Приложение 1 Таблица 3. Доходы бюджета г. Калачинска в 2009-2010 г.г. Тыс. руб. Код бюджетной классификации Наименование доходов Утверждено в бюджете на 2009г. Утверждено в бюджете на 2010г. 1 00 0 00 0000 000 Доходы 132695,00 120848,70 1 01 0 00 0000 000 Налоги на прибыль, доходы 94819,00 92394,55 1 05 0 00 0000 000 Налоги на совокупный доход 15545,00 12498,20 1 08 0 00 0000 000 Государственная пошлина, сборы 3677,00 5365,90 1 11 0 00 0000 000 Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 4065,00 3873,75 1 12 0 00 0000 000 Платежи при пользовании природными ресурсами 205,00 132,70 1 14 0 00 0000 000 Доходы от продажи материальных и нематериальных активов 10866,00 2250,00 1 16 0 00 0000 000 Штрафы, санкции, возмещение ущерба 4161,00 4333,60 1 17 0 00 0000 000 Прочие неналоговые доходы 2389,00 1830,60 2 00 0 00 0000 000 Безвозмездное поступление 355752,00 245272,23 ИТОГО ДОХОДОВ 488448,00 366120,93 Приложение 2 Таблица 4. Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета г. Калачинска в 2009-2010 г.г. тыс. руб. КОД Наименование источников Сумма на 2009 год Сумма на 2010 год 02 01 00 00 00 0000 000 Кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени Российской федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных внебюджетных фондов, указанные в валюте Российской Федерации 7000,0 27417,0 02 01 00 00 00 0000 700 Получение кредитов по кредитным соглашениям и договорам, заключенным от имени Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных внебюджетных фондов, указанным в валюте Российской Федерации 83900,0 40000,0 02 01 00 00 00 0000 800 Погашение кредитов по кредитным соглашениям и договорам, заключенным от имени Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных внебюджетных фондов, указанным в валюте Российской Федерации 76900,0 -12583,0 06 00 00 00 00 0000 430 Продажа уменьшение стоимости земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности 4490,0 08 00 00 00 00 0000 000 Остатки средств бюджетов 20880,0 0,0 ИТОГО 32370,0 27417,0 Приложение 3 Таблица 5. Доходы бюджета г. Калачинска от местных налогов в 2009-2010 г.г. тыс. руб. Код бюджетной классификации Наименование доходов Утверждено в бюджете на 2009г. Утверждено в бюджете на 2010г. 1 06 0 00 0000 000 Налоги на имущество 20538,00 21990,00 06 01020 04 0000 110 Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 3955,00 5407,00 1 06 06000 00 0000 110 Земельный налог 16583,00 16583,00.