Способы учета и объема реализованных товаров. Ежедневно в кассы розничных торговых предприятий единиц поступает многомиллионная сумма денежных средств, расчетных и денежных чеков Операции, отражающие поступление наличных денег в кассы и их выдачу из касс, называются кассовыми операциями.
Журнал кассира-операциониста ведется в каждой операционной кассе, оснащенной механическим кассовым аппаратом.
Журнал открывается администрацией при вводе в эксплуатацию кассового аппарата. Листы журнала до начала записей должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью. Количество листов в журнале заверяется подписями руководителя учреждения и главного бухгалтера централизованной бухгалтерии. В Типовых правилах эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Письмом Минфина России от 30.08.1993 104 и действующих в части, не противоречащей Закону 54-ФЗ и Постановлению Правительства РФ от 23.07.2007 470 определены требования к работе кассира в течение смены.
Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 132 утверждены Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККТ. В соответствии с Указаниями форма КМ-4 Журнал кассира-операциониста применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег выручки по ККТ, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков.
Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного старшего бухгалтера организации. В журнал записываются показания счетчиков ККТ на начало и окончание рабочего дня. Разница между этими показателями является дневной выручкой.
Она должна совпадать с суммой, сданной кассиром и отраженной в кассовом отчете. После снятия с ККТ Z-отчета, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в журнале кассира-операциониста о показаниях денежных счетчиков на начало и конец смены графы 6 и 9 , а также о величине выручки графа 10 . Эти данные подтверждаются подписями кассира, старшего кассира или администратора графы 7 и 8 . В графе 11 журнала записывают сумму выручки, сданную наличными, а в графах 12 и 13 раздела Оплачено по документам соответственно указывают сумму продаж по платежным карточкам или другим документам и количество соответствующих документов.
Если таких операций не было, то необходимо поставить прочерк. В графе 14 журнала указывается общая сумма выручки графа 11 графа 13 . Сумма денег, выплаченная по возвращенным покупателями чекам, записывается в графу 15, на нее уменьшается сумма выручки контрольно-кассовой машины за данный день. В этой графе также отражается сумма денег по ошибочно пробитым кассовым чекам.
В подтверждение этого оформляется акт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам форма КМ-3 , который составляется в одном экземпляре членами комиссии и вместе с погашенными чеками сдается в бухгалтерию организации индивидуального предпринимателя и хранится в документах за данное число.
Возвращать деньги из денежного ящика ККТ можно только по чекам, пробитым в этот день. Следовательно, в графе 11 графа 10 - графа 13 - графа 15 указывается сумма наличных денежных средств за минусом сумм возвратов и сумм, оплаченных по документам. Журнал кассира-операциониста должен отражать достоверную и полную информацию о полученной ежесменной выручке по ККТ. Приходный кассовый ордер - это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится прием средств в кассу организации.
Бланк приходного кассового ордера находится в альбоме унифицированных форм по учету кассовых операций и результатов инвентаризации под названием - форма КО-1. Бланк приходного кассового ордера см . приложение 2 выписывается сотрудником бухгалтерии в одном экземпляре. В строке Организация указывается полное наименование организации и ее код ОКПО, присвоенный отделом статистики. Следующая строка заполняется только в том случае, если денежные средства поступают из структурного подразделения данной организации например, выручка из торговой точки, иначе там ставится прочерк.
ПКО нумеруются, как правило, начиная с 1 января текущего года - порядковый номер ставится в графе Номер документа. В связи с тем, что первичные документы должны заполняться в день проведения операции, в графе Дата составления указывается текущее число. В графах Дебет и Кредит заносятся номера соответствующих счетов и кодов, если организация применяет кодирование. В графу Сумма цифрами вносится сумма средств, приходуемая в кассу.
В графе Код целевого назначения ставится прочерк, если в организации не принята система кодирования. В строке Принято от пишется ФИО работника организации, либо при расчетах между организациями - наименование организации и ФИО сотрудника через которого переданы средства. При этом вносится слово через, например Принято от ЗАО Милана через Иванова Николая Ивановича. В поле Основание необходимо занести содержание операции, например розничная выручка или оплата по договору. В строке Сумма правила требуют указать всю сумму поступающих средств прописью с начала строки с заглавной буквы копейки указываются цифрами. Сумма НДС, при необходимости, должна быть расположена в строке В том числе. Прилагаемые документы с указанием их номеров и дат заполнения располагаются в поле Приложение. Сами эти документы непосредственно после получения денег погашаются штампом Получено с указанием текущей даты. Квитанция к приходному кассовому ордеру должна содержать все те же сведения, что и сам ордер.
Товарный отчет необходим для правильного, своевременного списания реализованных или выбывших по каким-либо причинам товаров.
Составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр отчета вместе с документами передается в бухгалтерию под расписку. Бухгалтерия должна проверять отчеты в день их поступления. При проверке необходимо установить, все ли приложены документы, указанные в отчете, правильно ли они оформлены, верно ли составлен сам отчет, а также сверить арифметические подсчеты в документах о поступлении и выбытии товаров и тары, их остатки на начало и конец отчетного периода. Остатки товаров и тары на начало отчетного дня сверяют с остатками на конец дня в предыдущем товарном отчете либо с остатком по инвентаризационной описи, если составлялся первый отчет после инвентаризации.
Товарный отчет состоит из адресной части, прихода и расхода. В адресной части указывают наименование торгового предприятия единицы и его структурного подразделения отдела, секции, фамилии и инициалы материально ответственных лиц, лимит товарных запасов, номер отчета и период, за который он составлен.
В приходной части - остаток товаров на начало дня, его берут из предыдущего товарного отчета или инвентаризационной описи. Далее линейным способом отражается поступление товаров и тары по сопроводительным товарным документам поставщика или акту в хронологическом порядке. По каждому документу указывают наименование поставщика или другого источника, номер и дату документа, стоимость поступивших товаров.
После записи всех документов в приход свободные строчки прочеркивают и подсчитывают итог прихода, суммируя все поступления. Затем определяют итог периода с остатком. Материально ответственные лица обязаны приходовать принятые товары в день поступления и указывать в товарных отчетах дату фактического поступления ценностей. В конце товарного отчета прописью указывают количество приложенных к нему документов.
В числе прилагаемых к товарному отчету документов могут быть квитанции приходных кассовых ордеров на выручку, сданную в кассу, квитанции банка на принятые суммы наличных денег, копии препроводительных ведомостей, если выручка сдавалась инкассатору, и др. Перед сдачей в бухгалтерию отчет проверяется и подписывается лицом, возглавляющим соответствующую службу предприятия, или иным лицом, уполномоченным руководителем предприятия. Организации могут вместо товарных отчетов составлять товарно-кассовые отчеты сменные отчеты. Товарные или товарно-кассовые отчеты и приложенные к ним документы строгой отчетности хранятся торговым предприятием не менее 3 лет после проведения налоговой проверки. 7.