Формирование прибыли

Формирование прибыли. Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия.

Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство.

За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие[5, с.203]. Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия является принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли.

Модель формирования прибыли в условиях построения рыночной экономики в России содержит ряд расчетов [16,с.479]. 1-ый расчет. Определение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и иных материальных ценностей (прочая реализация). Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции, включаемыми в себестоимость продукции.

В себестоимость продукции при определении прибыли включаются: -материальные затраты с учетом затрат, связанных с использованием природного сырья; -амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов; -расходы на оплату труда, включая премирование не только рабочих, но и руководителей, специалистов и других служащих за производственные результаты (в пределах нормируемой величины этих расходов); - отчисления на социальное государственное страхование, отчисления по медицинскому страхованию; платежи по обязательному страхованию имущества; - платежи по кредитам банков и поставщиков в пределах ставки, установленной законодательством, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств и нематериальных активов; - расходы по всем видам ремонта и другие затраты на производство и реализацию продукции.

В себестоимость продукции не включаются выплаты в денежной и натуральной формах, которые производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и специальных источников, и выплаты, не связанные непосредственно с оплатой труда.

Прибыль (убыток) от реализации основных фондов и иных материальных ценностей (иного имущества) определяется как разность между продажной (рыночной) ценой имущества и первоначальной или остаточной стоимостью имущества[1, с.4200]. 2-ой расчет.

Определение балансовой (валовой) прибыли. Балансовая (валовая прибыль) представляет собой сумму прибыли от реализации продукции и прочей реализации и доходов от внереализационных операций включаются: - доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях; - от сдачи имущества в аренду; - доходы по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; - суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и в возмещение убытков; - другие доходы и расходы от операций, не связанных с производством и реализацией продукции [15,с.227]. При этом платежи, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и не включаются в состав расходов от внереализационных операций[17, с.120]. Главным вопросом анализа является формирование показателя общей балансовой прибыли.

Следует оценить влияние прогрессивных факторов формирования прибыли – снижения себестоимости продукции, роста объема реализации продукции, повышения качества и улучшения ассортимента продукции. Выявляются также факторы, которые нельзя назвать заслугой предприятия – завышение цен, тарифов, нарушение установленных стандартов и т.д. (Приложение А)[2, с.234]. 3-ий расчет.

Определение величины облагаемой налогом балансовой прибыли.

Для исчисления облагаемой прибыли балансовая прибыль корректируется: увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в составе себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной; уменьшается на сумму рентных платежей, вносимых в установленном порядке в бюджет из прибыли; уменьшается на сумму доходов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; уменьшается на сумму дохода, полученного от долевого участия в других предприятиях (кроме доходов за пределами страны) [14,с.447]. 4-ый расчет.

Определение величины налога на прибыль предприятия. Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Предприятия, кроме налога на прибыль, уплачивают налоги со следующих видов доходов и прибыли: с дивидендов, с процентов, полученных по акциям и облигациям, принадлежащих предприятиям, а также с доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории страны; с доходов (включая доходы от аренды и других видов использования) казино, видеосалонов, от проката видео- и аудиокассет и записи на них, от игровых автоматов с денежным выигрышем; с прибыли от проведения массовых концертно – зрелищных мероприятий на площадках и в помещениях, с числом мест более двух тысяч.

Указанные налоги взимаются у источника этих доходов [3,с.40]. Сейчас в Российской Федерации действует налоговая система, введенная в действие 1 января 1999 г - Часть 1 Налогового Кодекса РФ, и часть 2 НК РФ – Федеральный закон от 06 августа 2001 г. №110 – ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ» и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах» глава 25 НК РФ [11,с.150]. В связи с принятием Федерального закона от 06.08.2001 №110-ФЗ « О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах», и с принятием главы 25 НК РФ, налог на прибыль с 01.01.2002 года составляет - 24%. Предприятие от прибыли уплачивает 6.5% в федеральный бюджет, 17.5% в территориальный бюджет. [11, с.150]. В соответствии с Законом «О налоге на прибыль предприятий и организаций» для отдельных видов плательщиков налога устанавливаются льготы по налогообложению в одной из следующих форм: • полное освобождение от налога; • предоставление налоговых «каникул» (первые два года работы); • понижение ставок налога; • уменьшение величины налогооблагаемой прибыли.

От налогообложения освобождаются дивиденды, получаемые по государственным облигациям и ценным бумагам.

Полная информация о сумме уплаченного и начисленного налога и других платежах в бюджет, причитающихся к уплате и фактически внесенных за отчетный период, представлена в разделе 2 отчета предприятия «О финансовых результатах и их использовании» [8,с.56]. 5-ый расчет.

Определение и распределение чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Чистая прибыль предприятия определяется как разница между облагаемой налогом балансовой прибылью и величиной налога с учетом льгот. Направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. Государственное воздействие на выбор направлений использования чистой прибыли осуществляется через налоги, налоговые льготы, а также экономические санкции.

Обобщенную характеристику хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики дают величина чистой прибыли и финансовое положение. Важно не только получить, наибольшую прибыль, но и правильно использовать прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, обеспечивая оптимальное соотношение темпов научно – технического, производственного и социального расширенного воспроизводства.

В динамике темпов роста собственных средств предприятия проявляются, в конечном счете, успехи или недостатки развития предприятия. Рассмотренная модель формирования и распределения финансовых результатов деятельности предприятия в рыночной экономике отражает основные черты в системе принятых нормативных распределительных отношений между интересами государства и отдельных предприятий (предпринимателей)[7, с.78]. С точки зрения предприятия налог как система безвозмездного изъятия определенной доли прибыли в государственный бюджет является неизбежным, объективно необходимым элементом в процессе функционирования капитала данного предприятия.

Величина этого элемента может быть минимизирована за счет улучшения системы внутрипроизводственного планирования и контроля издержек и инвестиций, за счет комплексной рационализации хозяйственной деятельности и обоснованного выбора учетной политики. Модель формирования и распределения финансовых результатов деятельности предприятия определяет порядок, и направления анализа показателей прибыли [13,с.258]. 1.2 Порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия Для налогообложения балансовая прибыль корректируется в соответствии с налоговым стандартами (Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции, и другими.). Надо отметить, что понятие чистой прибыли в России не соответствует понятию чистой прибыли по международным стандартам, «наша» чистая прибыль по сути не является чистой, а включает в себя значительные расходы (фонды потребления, социальной сферы и т.д.), что недопустимо по западным стандартам[18, с.32]. Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные фонды и резервы.

Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим предприятием по согласованию с учредителем.

Отчисления от прибыли в специальные фонды производятся ежеквартально.

На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение прибыли внутри предприятия: уменьшается сумма нераспределенной прибыли и увеличиваются образуемые из нее фонды и резервы. Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов.

При этом под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и другие аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия. За счет средств фондов накопления финансируются главным образом капитальные вложения на производственное развитие.

При этом осуществление капитальных вложений за счет собственной прибыли не уменьшает величину фонда накопления. Происходит преобразование финансовых средств в имущественные ценности. Фонд накопления уменьшается только при использовании его средств на погашение убытков отчетного года, а также в результате списания за счет накопительных фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных средств[9, с.496]. Под фондами потребления понимаются средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия, приобретение проездных билетов, путевок в санатории, единовременном премировании и других аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия. Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития.

Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия.

Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов[19, с.210]. Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно – финансовых показателей.

Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции[6, с.95]. Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в сумме отчислений. Распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования.

При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников[10, с.55]. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей). Горизонтальный анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры («вертикальный анализ» показателей). Вертикальный анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

В–третьих, изучение хотя бы в самом общем виде изменения показателей за ряд отчетных периодов («трендовый анализ» показателей). Трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.

С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, и, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ. В-четвертых, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку[4, с.72]. 1.3