Анализ формирования и распределения прибыли организации

Анализ формирования и распределения прибыли организации. Проведем анализ и оценку уровня и динамики показателей прибыли таблица 2.16 . Для анализа были использованы данные бухгалтерской отчетности организации из отчета о прибылях и убытках за 2002 г 2003 г 2004 г. Форма 2 по ОКУД . Таблица 2.16 - Динамика показателей прибыли за 2002 - 2004гг Показатели 2002 г в тыс. руб. 2003 г в тыс. руб. Отношение 2003 г. к 2002 г 2004 г в тыс.руб. Отношение 2004 г. к 2003 г Выручка нетто от реализации товаров, продукции, услуг 19894,235 23777,942 119,52 44489,942 187,11 Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 14776,057 13229,703 89,53 36056,837 272,54 Валовой доход 5118,18 10548,239 206,09 8433,097 79,95 Расходы периода коммерческие и управленческие 2897,863 2710,415 93,53 2802,653 103,4 Прибыль убыток от реализации 2220,316 7837,824 353 5630,444 71,84 Сальдо операционных результатов 72,747 32,765 45 37,651 114,91 Прибыль убыток от финансово-хозяйственной деятельности 2293,063 7870,589 343,23 5668,095 72,02 Сальдо операционных результатов -940 8,217 -9,896 Прибыль убыток отчетного года 2292,123 7878,806 343,73 5658,199 71,94 Прибыль, остающаяся в распоряжение организации 2252,08 7558,253 335,6 5212,428 68,96 Нераспределенная прибыль убыток отчетного периода 2071,84 7558,253 364,81 5212,428 68,96 Из проведенного анализа следует, что прирост валового дохода в 2003г. более чем на 100 связан не столько с ростом выручки от реализации, сколько со значительным снижением себестоимости, доля которой в 2003г. составила примерно 55 в выручке от реализации.

Так, уровень себестоимости в выручке от реализации составил в 2002 году - 14776,057 100 19894,235 74,27 в 2003 году - 13229,703 100 23777,942 55,63 в 2004 году - 36056,837 100 44489,934 81,04 . Таким образом, относительно 2003г. следует говорить о снижении эффективности хозяйственной деятельности организации.

Доля расходов коммерческих и управленческих в валовом доходе составляет в 2002 году - 2897,863 100 5118,18 56,61 в 2003 году - 2710,415 100 10548,239 25,6 в 2004 году - 2802,653 100 8433,097 33,23. Очевидно, что в 2003г. наблюдается снижение доли расходов коммерческих и управленческих в валовом доходе в 2,2 раза, в 2004г. относительно 2003г. доля расходов увеличивается в 1,2 раза. В целом же за исследуемый период наблюдается уменьшение расходов коммерческих и управленческих, что является положительным фактором, так как это сказалось на росте прибыли.

Доля операционных результатов в прибыли от реализации составила в 2002 году 72,747 100 2220,316 3,27 в 2003 году - 32,765 100 7837,824 0,41 в 2004 году - 37,651 100 5630,444 0,66 . Доля прибыли, остающейся в распоряжении организации к прибыли отчетного года составляет в 2002 году - 2071,841 100 2292,123 90,38 в 2003 году - 7558,253 100 7878,806 95,93 в 2004 году - 5212,428 100 5658,199 92,12 . Высокий уровень прибыли, остающейся в распоряжении организации более 90 за исследуемый период говорит о накопительных тенденциях в распоряжении финансовыми ресурсами организации.

Нераспределенная прибыль убыток отчетного периода в 2003г. возросла на 264,81 , а в 2004г. снизилась до 68,96 - было выкуплено помещение для организации новой торговой площади. Проанализируем структуру и динамику прибыли по основным видам деятельности таблица 2.17 Таблица 2.17 - Анализ структуры и динамики прибыли по основным видам деятельности за период с 2002г. по 2004г Показатели Динамика прибыли, тыс.руб. Структура, 2002 2003 измен 2004 измен 2002 2003 2004 Прибыль от реализации продукции 2742,61 10092,50 367,98 7227,67 71,61 53,58 95,67 85,70 Прибыль от оказания услуг 1833,15 304,62 16,61 732,44 24,04 35,83 2,88 8,68 Прибыль от агентского договора, ОПТ 542,42 151,12 27,86 472,99 312,98 10,59 1,45 5,62 Итого 5118,18 10548,24 206,09 8433,10 79,94 100 100 100 Анализ показывает, что если в 2002г. соотношение между прибылью от реализации продукции и от оказания услуг было сопоставимым 54 и 36 , то в последующие годы стала преобладать прибыль от реализации товара.

В 2004г. прибыль от оказания услуг не достигла и 10 в общей структуре прибыли. Данная ситуация говорит о том, что такой вид деятельности, как оказание услуг - не является самоцелью организации.

Стратегия организации такова, что основной целью является получение прибыли от реализации товаров.

Оказание услуг - второстепенный вид деятельности, который служит в основном для обеспечения гарантийных обязательств при продаже товаров.

Прибыль в 2003г. по отношению к 2002г. выросла примерно на 244 , что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации почти в 3,7 раза. В 2004г. прибыль по отношению к 2003г. снизилась почти на 30 , соответственно снизилась прибыль, остающаяся в распоряжении организации почти на 31 . В динамике финансовых результатов можно отметить следующее положительное изменение в 2003 г. прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Это свидетельствует об относительном снижении затрат на организацию хозяйственной деятельности. В 2004г. происходит обратный процесс, нетто- выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг растет в 2,6 раза быстрее, чем прибыль от реализации, что является негативным явлением.

Сравним рентабельность отдельных видов деятельности, используя при этом формулу R x 100, 2.8 где R - рентабельность, П - прибыль, С - себестоимость.

Так, рентабельность реализации товаров R1 равна в 2002 году R1 100 2,1 в 2003 году R1 100 80 в 2004 году R1 100 21 . Высокий уровень рентабельности в 2003г. связан с переходом организации на новую систему расчетов с поставщиками, но в связи с ужесточением конкуренции на рынке такого рода товаров в 2004г. наблюдается снижение данного показателя до 21 . Ситуация объясняется тем, что в таких условиях закуп дорогостоящего товара при насыщенном рынке сбыта организация не может позволить себе большой наценки на данный товар. Рентабельность оказания услуг R2 равна в 2002 году R2 100 1234 в 2003 году R2 100 50 в 2004 году R2 100 59 . Высокий показатель рентабельности оказания услуг в 2002г. 1234 объясняется системой организации такой деятельности в 2002г когда централизованная поставка запасных частей для ремонта бытовой техники сказывалась на низком уровне себестоимости этих запасных частей. Рентабельность оптовой торговли R3 равна в 2002 году R3 100 29 в 2003 году R3 100 29 в 2004 году R3 100 21 . Рентабельность оптовой торговли в 2002г. и 2003г. достигает одного уровня 30 , в 2004г наблюдается незначительное снижение рентабельности оптовой торговли до 21 . Таким образом, ясно, что в процессе управления финансовыми ресурсами организации главная роль отводится формированию прибыли по операционной деятельности.

Характер операционной деятельности организации определяется прежде всего отраслью экономики, к которой она принадлежит.

Основу операционной деятельности исследуемой организации составляет торговая деятельность.

Прибыль от операционной деятельности по данным вышеизложенного анализа занимает наибольший удельный вес в общем объеме прибыли организации.

Соответственно возможности формирования операционной прибыли на разных стадиях жизненного цикла организации определяют цели и задачи не только политики управления прибылью, но и направленность общей стратегии развития организации. 2.5.