рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Особенности налоговой системы РФ

Особенности налоговой системы РФ - раздел Экономика, Налоговая система и её роль в регулировании рынка Особенности Налоговой Системы Рф. Возможности Финансовой Стабилизации, Во Вся...

Особенности налоговой системы РФ. Возможности финансовой стабилизации, во всяком случае – состояние доходной части бюджета, будет зависеть в основном от двух весьма влияющих друг на друга критериев.

Первый и основной из их – развитие налоговой базы, т.е. общая ситуация в экономике, особенно в ее базовых отраслях; второй – налоговая система страны.

Ибо от того, насколько оптимально выбраны объекты налогообложения, установлена величина налоговых ставок, отлажен механизм взимания налогов и т.д зависит обратное воздействие налоговой системы на налоговую базу. Есть еще и третий критерий – организация и эффективность налоговой службы государства. Первые попытки перейти к налоговой системе, отказавшись от порочной практики установления дифференцированных платежей из прибыли предприятий в бюджет, были сделаны в рамках союзного государства.

Но плохо подготовленные половинчатые шаги в этом направлении были заменены с 1992 года более стройной структурой российского налогового законодательства. До 01.07.99 года общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы и пошлины определял Закон РФ № 2118 –1 от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» . С введением первой части Налогового Кодекса РФ ФЗ от 31.07.98г. №146 расширилось понятие налога, сбора и впервые ввелось понятие налогового агента.

Обязанность своевременно и в полной мере уплачивать налоги российским законодательством возлагается на налогоплательщика. В этих целях налогоплательщик обязан: - уплачивать законно установленные налоги; - встать на учет в органах ФНС РФ, если такая обязанность предусмотрена Налоговым Кодексом; - вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах; - представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, - если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; - представлять налоговым органам необходимые для исчисления уплаты и налогов документы и сведения; - выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах; - обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные (удержанные) налоги; - сообщать об открытии или закрытии счетов – в десятидневный срок; - сообщать о прекращении своей деятельности не позднее трех дней со дня принятия такого решения; - об изменении своего местонахождения, о внесении дополнений в учредительные документы – в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения; - нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. В соответствии с Налоговом Кодексом РФ введена трехуровневая система налогообложения физических лиц: федеральная, региональная и местная.

Федеральные налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

Порядок их зачисления в бюджет, размеры их ставок, объекты обложения, плательщики налогов устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. Федеральные налоги формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

Налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов – это региональные налоги.

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Они устанавливаются представительными органами субъектов Федерации исходя из общероссийского законодательства. К местным налогам, т.е. налогам городов, районов, поселков и т.д взимаемым с населения, относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу. Устанавливаются местные налоги законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов, районов, в городах и сельской местности или иного административного образования.

К особенностям местных налогов относится то, что: - некоторые из них устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории (земельный налог, налог с имущества физических лиц и др.). Конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами субъектов РФ и органов власти местного самоуправления; - другая часть (налог на рекламу и др.) могут вводится районными и городскими органами государственной власти.

Законы о порядке взимания налогов с физических лиц определяют, как правило, верхний предел налоговых ставок по местным налогам, конкретные же ставки по этим налогам устанавливают местные органы власти. По налогам, вводимым на соответствующей территории сверхустановленного названным Законом перечня, ставки устанавливаются местными органами власти исходя из интересов местных бюджетов и возможностей плательщиков.

Несмотря на направление налогов в бюджеты соответствующего уровня (федеральный, региональный, местный или внебюджетные фонды) принимать решение по отдельным вопросам взимания налогов в соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов.

Главная часть при их формировании – это отчисления от федеральных налогов. Контроль за уплатой налогов во внебюджетные фонды возложен на ИФНС. Каждому органу управления трехуровневая система налогообложения дает возможность самостоятельно формировать доходную часть бюджета исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов.

Естественно, что эти полномочия сочетаются с полной ответственностью за исполнение бюджета, как доходной, так и расходной его частей. Таким образом, «Россия, переходя к рыночным отношениям, внедрила у себя налоговую систему, схожую по построению с применяемыми в других крупных федеративных государствах. По ряду параметров можно наблюдать сходство с США и Германией при сохранении некоторых специфических российских особенностей.» Тем не менее, действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны отечественных представителей, иностранных инвесторов, простых граждан.

Некоторыми из недостатков является: излишне фискальный характер налоговой системы; низкое налогообложение имущества; высокое налогообложение физических лиц при небольшой, по сравнению с западными странами, оплате труда; слишком жесткие финансовые санкции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность принимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет, частые изменения отдельных налогов и многое другое. Конечно же, налоговая система нуждается в совершенствовании.

Но не на базе случайных идей, порой выхваченных из опыта зарубежных стран. России остро не хватает собственной научной школы или нескольких школ в области налогообложения, способных не только усовершенствовать действующую налоговую систему, но и предвидеть, спрогнозировать все экономические и социальные последствия о проведения в жизнь того или иного комплекса мероприятий. Оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней развивается в условиях экономического кризиса.

В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К тому же, финансовая ситуация в стране продолжает оставаться сложной.

Все это обусловило необходимость введения ряда изменений, дополнений, поправок в налоговое законодательство. Основной элемент при создании благоприятной среды для предпринимательства и инвестиций – налоговая реформа. В последние годы органы законодательной власти предпринимали неоднократные попытки осуществить налоговую реформу. И кое-что в этой области удалось: отменен специальный налог на добавленную стоимость, уже не облагается налогом на прибыль «сверхнормативная» заработная плата, а также существенным этапом ее стало введение Налогового Кодекса РФ. С его помощью создалась единая законодательная и нормативная база налогообложения.

Ключевые задачи политики российского государства в области налогов в самом общем плане состоят, во - первых, в создании благоприятного налогового климата для роста уровня и эффективности производства и инвестиций, для увеличения доходов и занятости населения. Во - вторых, в наращивании налоговых поступлений в бюджет. Чтобы достичь обеих целей предстоит резко повысить собираемость налогов, т.е. соотношение их фактических поступлений и налогового потенциала, под которым понимается максимально возможная в данный момент их величина.

Повышение собираемости налогов в Российской Федерации, таким образом, становится одной из ключевых задач налоговой политики. Причем это необходимо делать не за счет роста налогового бремени, а за счет более решительного осуществления мер по легализации частнопредпринимательской инициативы.

Работу налоговых органов осложняет наличие многочисленных противоречий и дефектов в собственно налоговом законодательстве и в подзаконных нормативных актах. Не законопослушные налогоплательщики используют все имеющие дефекты нормативной базы и недостатки налогового администрирования для уклонения от уплаты налогов. Пресечь эти негативные явления, подавить «теневой» оборот товаров только административными методами невозможно: необходимо существенно улучшить технику и технологию налогообложения, устранить коллизии и дефекты правовой базы налогового регулирования, а главное, сделать уклонение от уплаты налогов экономически невыгодным для граждан и предприятий.

Сейчас же последним выгодно именно уклоняться от выполнения налоговых обязательств путем, как прямого нарушения законодательства, так и получения всевозможных привилегий, отсрочек и т.п. В дальнейшем необходимо произвести сокращение налоговых льгот, но такое сокращение не должно быть механическим, Правительству РФ необходимо выработать четкие критерии предоставления налоговых льгот.

Массовые налоговые льготы для одних, означают высокие налоговые ставки для других. Чтобы конкурировать на рынке с тем, кто такие льготы имеет, нужно скрывать свои доходы, сокращая, таким образом, свои налоги. Основной акцент должен быть сделан на предоставление налоговых льгот приоритетным видам хозяйственной деятельности. Различные социальные группы должны получать не налоговые льготы, а прямую помощь из расходной части бюджетов всех уровней.

Необходимо постепенно отказываться от налогов, возлагающих дополнительное бремя на прирост доходов и прибыли, заработной платы, объемов производства, инвестиций, занятости. Это создаст мощные стимулы для модернизации производства, увеличения внешних и внутренних инвестиций. Вместо неэффективного контроля над доходами государство должно переходить к обложению налогами отдельных объектов собственности, недвижимости, транспортных средств и так далее, то есть произведенных расходов, само наличие которых свидетельствует об успешной хозяйственной деятельности.

Важнейшую роль здесь должны играть налоги на различные виды имущества, на вмененный доход, на экспортно- импортные операции, включая вывоз капитала, а также рентные платежи. Теневая экономика должна облагаться подобными налогами автоматически, то есть по наличию определенных объектов налогообложения. Таким образом, будет теряться смысл сокрытия доходов и хозяйственной деятельности, если, конечно, сама эта деятельность не является чисто криминальной.

Произойдет экономический отказ предпринимателей от теневой хозяйственной деятельности, что неизбежно приведет к увеличению доходной базы бюджетов всех уровней. Будет заложена основа для реализации основного принципа социально ориентированной налоговой политики, которая заключается в том, что главная налоговая нагрузка возлагается на богатую часть населения. Предпринимаемые же сейчас попытки развивать налоговую систему в направлении прямого контроля над доходами ведут лишь к тому, что реальные богатства от обложения уходят, а тяжесть налогов падает на менее обеспеченные слои населения.

Налоговая политика должна стать отражением идеологии стабильного и уверенного развития российской экономики. В 21 век Россия вошла с новой налоговой системой, простой и удобной для честного производителя. Нужно добиться того, чтобы выгоднее было платить налоги, чем экономить на их неуплате. Ни в одной стране нет системы налогообложения, которой были бы все довольны.

Налоговую систему критикуют все. С одной стороны, за то, что губит предпринимательство, с другой, за то, что не достигает необходимого уровня доходной части бюджета. Но в то же время, хочется сказать, что в стране создана единая налоговая система, опирающаяся на законодательно принятую базу. И к тому же, процесс совершенствования не прекращается. Все вышесказанное обусловливает объективную необходимость пристального внимания к современному состоянию налогообложения.

Необходим и методологический, и методический пересмотр основ налогообложения с целью выведения налоговой системы на оптимальный уровень. Налоги должны стать не только орудием обеспечения сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно- технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов, укреплению на паритетных началах всех форм собственности. Таким образом, совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития.

От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста. 2.3 Роль налоговой системы в регулировании рынка и тенденции её развития. Налоги - это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия. В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей.

Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоёмких производств и ликвидации убыточных предприятий. Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов.

На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию. Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы, прежде всего, зависит от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений.

Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствуют кризис неплатежей, падение объемов производства, инфляция и др. В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени y предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги.

Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах. В нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога.

Такое впечатление, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов. Кроме того, многие законы, в которых установлены ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются, очень не однозначно указывают все необходимые элементы налогов. Поэтому спустя несколько месяцев после опубликования Закона начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того, как этот налог правильно считать.

Еще один недостаток нашей налоговой системы - это ее нестабильность. Налоги вводятся и тут же отменяются, не проработав и года. Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Поэтому мы считаем, что для выхода из кризисного состояния необходимо наладить налоговую систему, что позволит предприятиям работать в нормальных условиях.

Основными задачами системных преобразований для налоговой системы России, на наш взгляд, можно признать следующие: 1. повышение привлекательности российской экономики для иностранных инвестиций (льготный налоговый режим для инвестиционной деятельности, особенно для вложений в высокотехнологичные и наукоёмкие отрасли); 2. высокая прогрессивность обложения особо высоких, спекулятивных доходов (для уменьшения слишком большого неравенства в распределении доходов в обществе); 3. «установление необлагаемого минимума для получателей особо низких доходов (не менее 2,5 тыс. руб. в месяц)» ; 4. стимулирование приоритетных видов экономической деятельности (льготные режимы налогообложения для экспорта продукции перерабатывающей промышленности и высокотехнологичных отраслей; льготное налогообложение основных продуктов потребления; повышенное налогообложение прибылей и доходов, вывозимых за рубеж не на цели содействия экспорту товаров и услуг); 5. развитие финансово – кредитной сферы экономики; 6. введение системы экологических платежей, охватывающей все виды негативного воздействия на окружающую среду; 7. закрепление новой российской доктрины мирохозяйственного участия в мировой финансовой и инвестиционной сфере как сильного и полноправного партнёра. Кроме того, для стабильного развития налоговой системы, по нашему мнению, необходимо прогнозирование.

Предвидение будущих изменений становится неотъемлемой составляющей деятельности на всех уровнях и направлениях общественной жизни.

А в налоговой системе скрещиваются результаты и перспективы развития всех уровней социально – экономической жизни. «Осознание этого факта частично уже нашло отражение в непосредственном привлечении налоговых органов к работе по разработке прогноза социально - экономического развития Российской Федерации на очередной плановый период и на ближайшую перспективу в части прогнозирования поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет, а также оценке ожидаемых потерь федерального бюджета в связи с предоставленными налоговыми льготами.» Таким образом, налоговое прогнозирование представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему и осуществляется на базе прогноза социально - экономического развития Российской Федерации и ее субъектов.

Оно должно включать в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления за ряд периодов, расчет уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т.д. При прогнозировании особое внимание необходимо уделить разработке и опытной отработке методик прогнозирования и планирования налоговых поступлений.

Должен стабильно функционировать механизм информационного взаимодействия федерального центра с региональными налоговыми органами.

Структура информационных баз данных в регионах и в центре должна быть универсальной, совместимой с существующей налоговой отчётностью. «Учитывая масштабность, комплексность и сложность системы прогнозирования, необходимо привлечь к ее разработке широкий круг специалистов разнообразного профиля как внутри ФНС России, так и извне.»

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Налоговая система и её роль в регулировании рынка

Введение. Актуальность темы курсовой работы заключена в том, что в условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая… Ни одно государство не может обойтись без налоговых доходов. За счет налогов… Налоги связаны с существованием государства. Оно определяет общественные потребности, в том числе и их структуру.…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Особенности налоговой системы РФ

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Понятие и сущность налогов. Правовое значение объекта налогообложения
Понятие и сущность налогов. Правовое значение объекта налогообложения. В широком смысле под налогами понимаются «обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц в

Юридические основы налогообложения в России
Юридические основы налогообложения в России. Приступив к изучению вопросов юридического обоснования, иначе сказать юридического обеспечения, гарантирования интересов сторон в такого рода дел

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги