Учет денежных средств и расчетов

Учет денежных средств и расчетов. В процессе функционирования предприятий постоянно возникают хозяй-ственные связи, оформляемые контрактами (договорами) на поставку матери-альных ценностей, реализа¬цию продукции (работ, услуг), взаимоотношения с бюджетом по налогам, с персоналом по оплате труда и т.п. Все эти расче¬ты, в основном, осуществляются в денежной форме.

Безна¬личные расчеты, осуществляемые через банк, являются ос¬новной формой расчетов. Проведение расчетно-кассовых опе¬раций через банк позволя-ет государству контролировать фи¬нансово-хозяйственную деятельность пред-приятий.

В соответствии с законодательством Республики Беларусь предприятия обязаны хранить денежные средства на открытых ими в учреждениях банков счетах. Банки открывают предприятиям и предпринимателям рас¬четные, текущие счета, счета в иностранной валюте и др. Прием, выдачу и перечисление денег банк выполняет на ос¬новании доку-ментов специальной формы. К ним относятся: де¬нежный чек, объявление на взнос наличными, платежное по¬ручение, платежное требование, расчетный чек, заявление на аккредитив и др. Основным источником информации о движении денежных средств на счетах предприятия является выписка банка (приложение17) из их лицевых счетов с приложением к ней документов, подтверждающих зачисление или списание средств.

На предприятии учет наличия и движения денежных средств на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 ‘‘Расчетный счет’’. По де¬бету этого счета отражают поступление, а по кредиту — списа¬ние денежных средств с расчетного счета.

Синтетический учет операций по кредиту счета 51 ведется в журнале-ордере 2, а по дебету — в ведомости 2. На каждую выписку отводится одна строка. Бухгалтерский учет денежных средств в иностранной валюте осуществля-ется на счете 52 ‘‘Валютный счет’’. К счету 52 открываются следующие субсчета: ‘‘Текущий валютный счет’’ ‘‘ Специальный валютный счет’’ ‘‘ Транзитный валютный счет’’. ‘‘Текущий валютный счет’’ открывается на каждый вид валюты.

Учет наличных денежных средств производится на счете 50 ‘‘Касса’’. По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту счета 50 – выплата денежных средств из кассы пред-приятия. Ведение кассо¬вых операций возлагается на кассира, который является ма-те¬риально ответственным лицом и обязан строго соблюдать Пра¬вила ведения кассовых операций. Полученные в банке наличные деньги расходуются пред¬приятием на те цели, на которые они получены.

Предприятие может иметь в своей кассе на-личные деньги в пределах лимитов остатка наличных денег в кассе и использо-вать их из выручки в пределах норм. Лимиты остатка наличных денег в кассе и нормы использо¬вания выручки устанавливаются обслуживающими учрежде¬ниями банка по согласованию с руководителем предприятия. Предприятия имеют право хранить в своих кассах налич¬ные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только для оплаты труда, дивидендов и другого и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег.

По истечении этого срока неиспользо¬ванную по назначению сумму на-личных денег сдают в учреж¬дения банков для зачисления на расчетный счет. Прием денежных средств осуществляется по приходным кассовым орде-рам (приложение26). Приходные кассовые ордера при использовании их для приема денежных средств за реализованную продукцию (това¬ры, работы, услуги) перед примене-нием должны быть в обяза¬тельном порядке зарегистрированы в налоговых ор-ганах, пос¬ле чего они учитываются как бланки строгой отчетности.

Приходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером и руководителем. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (приложение27) или платежным ведомостям (приложение28) с нало-жением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с вып¬латой заработной платы, премий, пенсий, пособий и т.д. На титульном листе платежной ведомости делается разре¬шительная над-пись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указа-нием срока выдачи и суммы про¬писью.

Все поступления и выдача наличных денег учитывается в кассовой книге по форме КО-4. Она должна быть пронумерова¬на, прошнурована и опечатана сур-гучной или мастичной пе¬чатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подпи¬сями руководителя и главного бухгалтера предприятия. В бухгалтерии кассовые отчеты и документы тщательно проверяются.

Све-ряется остаток на начало и конец дня с пре¬дыдущим отчетом, проверяется пра-вильность выведения обо¬ротов и остатка, проставляются корреспондирующие счета со счетом 50 ‘‘Касса’’. Учет операций по дебету счета 50 ведется в ведомости 1, а по кредиту — в журнале-ордере 1. 5.7.