Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская (финансовая) отчетность — это совокупность показателей о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятель¬ности предприятия, основывающихся на данных бухгалтерского учета.

Она включает следующие формы: Бухгалтерский баланс (ф. 1) (приложение29); Отчет о прибылях и убытках (ф. 2) (приложение30); Отчет о движении фондов и других средств (ф. 3) (приложение31); Отчет о движении денежных средств (ф. 4) (приложение32); Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. 5) (приложение33); Пояснительная записка к балансу (приложение34). Годовому отчету предшествует некоторая подготовительная работа, обес-печивающая своевременность, полноту и объективность отражения включае-мых в отчетные формы данных.

Главный бухгалтер планирует порядок состав-ления годового отчета. Затем издается приказ, где объявляются сроки работ по годовому отчету, указываются исполнители и проводится инструктивное сове-щание сотрудников, привлекаемых подготовке годового отчета.

Следующим этапом подготовительных работ является закрытие журналов-ордеров за декабрь. Далее итоги журналов-ордеров за декабрь переносятся в Главную книгу, в которой подсчитывается результат оборота по дебиту и выво-дится сальдо каждого счета. Данные аналитических регистров сверяются с дан-ными Главной книги.

Затем на основании выверенных регистров аналитическо-го учета и Главной книги составляется бухгалтерский баланс и другие формы отчетности. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании про¬веренных и согласованных данных синтетического и аналитического учета. Бухгалтерские отчеты, направляемые в налоговую инспекцию, подписываются руководителем и главным бухгалтером.

Порядок составления бухгалтерской отчетности: Статьи актива и пассива баланса (ф. № 1) заполняются: при журнально-ордерной форме учета (полной, сокращенной) — по данным остатков на счетах, отраженных в Главной книге; при упрощенной форме учета — по данным ос-татков на счетах, отражаемых в ведомостях № В-1 — В-8 или кни¬ге учета хо-зяйственных операций по форме № К-1. Сальдо по счетам, связанным с расчетами (счета № 60, 62, 71, 75, 76,), по-казываются в балансе развернуто на основании данных аналити¬ческого учета, т.е. дебиторская задолженность — в активе баланса, а креди¬торская — в его пассиве.

В отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) приводятся данные (за отчет¬ный период, за аналогичный период прошлого года) о полученной балансо¬вой при-были (убытке); об операционных и внереализационных доходах и расходах (сч.91,92); налогах и сборах, платежах и расходах, произведенных из прибыли (сч.99) и нераспределенной прибыли (сч.84). Для заполнения отчета по форме № 2 используются данные синтетичес¬кого и аналитического учета по счетам 90 ‘‘Реализация продукции (работ, ус¬луг) ’’ и 99 ‘‘Прибыли и убытки’’ — журналы-ордера № 11, 13,15 полной журнально-ордерной формы (№ 06, 07 — сокращенной), ведомости № В-4, В-6 – упрощен-ной формы бухгалтерского учета.

В отчете о движении фондов и других средств (ф. № 3) приводятся остат¬ки (на начало, конец года), начисление и использование уставного фонда (ка¬питала), резервных фондов, нераспределенной прибыли, фондов специаль¬ного назначения, целевых средств, резервов предстоящих расходов и плате¬жей, ре-зервов по сомнительным долгам.

Для заполнения отчета по форме № 3 используются данные синтетичес¬кого и аналитического учета по счетам 80 ‘‘Уставный фонд’’, 82 ‘‘Резер¬вный фонд’’, 84 ‘‘Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)’’, 96 ‘‘Резервы предстоящих расходов и платежей’’, 63 ‘‘Резервы по сомнительным долгам’’ и 86 ‘‘Целевые финанси¬рование и поступления’’ — журнал-ордер № 12. В отчете о движении денежных средств (ф. № 4) приводятся данные об остатке (на начало, конец года), поступлении и направлениях использован¬ных денежных средств, учитываемых на счетах 50 ‘‘Касса’’, 51 ‘‘Расчетный счет’’, 52 ‘‘Валютный счет’’. При наличии денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в инос¬транной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета пе¬ресчитываются по официальному курсу На-ционального банка республики на дату составления бухгалтерской отчетности.

Полученные данные по от¬дельным расчетам суммируются при заполнении со-ответствующих строк от¬чета по форме № 4. Для составления отчета о движении денежных средств используются дан-ные об остатках, поступлении и расходе денежных средств на бухгалтер¬ских счетах 50, 51, 52 — журналы-ордера № 1, 2, 2/1, 3, ведомости 1, 2, 2/1 полной журнально-ордерной фор¬мы (журнал-ордер № 1 — сокращенной), ведомости № В-4, В-5 – упрощенной формы учета.

В приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) приводится: — движение заемных средств — кредитов банков и займов с выделением в том числе не погашенных в срок; — остатки (на начало, конец года), возникновение, погашение дебитор-ской и кредиторской задолженности с выделением в составе последней крат-косрочной и долгосрочной; — движение амортизируемого имущества — основных средств по их классификационным группам нематериальных активов по их видам, мало¬ценных и быстроизнашивающихся предметов (в том числе на складе, в экс¬плуатации); — движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и фи¬нансовых вложений - по их видам (собственные и привлеченные средства); — финансовые вложения — долгосрочные, краткосрочные на начало и ко¬нец года (паи и акции других организаций, облигации и другие долговые обя¬зательства, предоставленные займы и прочие). Приводится рыноч¬ная стоимость облигаций и других ценных бумаг на начало и конец года; — затраты, произведенные предприятием, по элементам за отчетный и предыдущий годы; —расшифровка отдельных статей прибылей и убытков за отчетный и предыдущий годы; — социальные показатели — отчисления в фонд социальной защиты и фонд занятости; — наличие ценностей, учитываемых на забалансовых счетах (по видам ценностей на начало и конец года). Показатели раздела заполняются по данным остатков на забалансовых сче-тах предприятия, учет на которых ведется по простой системе в соответ¬ствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета и другими за-конодательными актами; — справка о платежах в бюджет и внебюджетные фонды.

В обязательном порядке составляют пояснительную записку к годовому отчету, где раскрываются данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, пассивы, кредито-ры, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в слу-чае их существенности в общей сумме итогов форм № 1 и № 2; дается краткая характеристика деятельности предприятия; поясняются осуществляемые пред-приятием мероприятия в области охраны окружающей среды, их влияние на уровни капиталовложений и при¬были в отчетном году, а также финансовые по-следствия для будущих перио¬дов; объясняются причины изменения вступи-тельного баланса на начало года, изменения в учетной политике; приводятся сведения о наличии, местах нахождения, наименованиях и видах деятельности дочерних и зависимых обществ; другие сведения (оценка деловой активности предприятия, степень вы¬полнения плана, уровень эффективности использова-ния ресурсов и т.д.). Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется не позже 1 апреля, следующего за отчетным периодом, если иное не предусмотрено за¬конодательством республики.

Время представления отчетности определяет¬ся по дате почтового отправления или фактической передачи адресату.

Рассмотрение и утверждение годовой бухгалтерской (финансовой) отчет¬ности осуществляется в порядке, установленном уставом предприятия.

При проверке отчетности устанавливается соответствие данных на начало отчетного периода данным на конец предшествующего пе¬риода (расхождения должны быть объяснены в пояснительной записке к го¬довому отчету). Проверяется также согласованность однородных показате¬лей, приводимых в разных формах отчетности, соблюдение установленного порядка учета и отражения показате- лей в отчетности.

Исправления, внесен¬ные в отчетность вышестоящей органи-зацией, должны быть сообщены во все адреса, куда была направлена отчет-ность.

Сроки хранения годовой и текущей бухгалтерской (финансовой) отчет¬ности предприятий устанавливаются законодательством республики.

По ны¬не действующему законодательству годовые отчеты предприятий хранятся посто-янно, а текущая отчетность — 3 года (при отсутствии годовых отчетов квар-тальная отчетность хранится постоянно). Оценка финансового состояния предприятия.

На основании пояснительной записки к годовому отчету за 2003г. попро-буем дать оценку финансового состояния ОАО ‘‘Слуцкий хлебозавод’’ в 2003г. Анализ показателей финансово-хозяйственных показателей деятельности показывает, что за истекший период финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать как устойчивое.

Балансовая прибыль за 2003 год составила 301,9 млн.руб. (против 242,6 млн.руб. за 2002 год); коэффициент ликвидности возрос с 1,44 до 1,88, коэффи-циент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 0,38 при нормативе 0,3. В 2003 году предприятие своевременно производило платежи в бюджет, за энергоносители, рассчитывалось с работниками по заработной плате.

Вместе с тем, по-прежнему продолжает расти дебиторская задолженность (возросла в 1,2 раза и составила 333 млн.руб. по состоянию на 1.01.2004 г.). Увеличился объем денежных средств на расчетном счете, хотя их и недос-таточно для расчетов с кредиторами по долгам предприятия в установленные в договорах сроки ( кредиторская задолженность составила 431 млн.руб.). Объем производства продукции в стоимостном выражении в сопостави-мых ценах возрос по сравнению с 2002г. на 42,8 млн.р. и составил 7130030 млн.руб. 6.