Теоретические основы анализа финансовых результатов. Анализ показателей выручки и себестоимости Выручка - основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия.
Выручка от реализации - это выручка от основной деятельности предприятия.
Выручка от реализации определяется исходя из объема реализованной продукции и соответствующих цен на продукцию услуги. Производство продукции работ и услуг связано с определенными затратами. В процессе производства продукции затрачивается труд, используются средства труда, а также предметы труда.
Все затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме, образуют себестоимость продукции.
Себестоимость - важнейший показатель эффективного использования производственных ресурсов.
От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия.
В целом себестоимость продукции складывается из материальных затрат, затрат на выплату заработной платы рабочим и комплексных статей расходов. Увеличение или уменьшение расходов по каждому элементу вызывает или удорожание, или снижение себестоимости продукции.
Поэтому при анализе надо проверить затраты сырья, материалов, топлива и электроэнергии, затраты на заработную плату и другие расходы. Анализ себестоимости продукции имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Затраты на один рубль товарной реализованной продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции. Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов.
Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме 2 Отчёт о прибылях и убытках . 1.2 Анализ прибыли Прибыль, как финансовый результат, представляет собой выраженный в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности предприятия. В данном качестве прибыль выступает как один из основных обобщающих качественных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, как инструмент для измерения эффективности производства, который наиболее полно характеризует все стороны хозяйственной деятельности предприятия.
На предприятии прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее величина определяется разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и издержками на ее производство и реализацию. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, установленных на продукцию, а с другой - от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно-необходимым затратам.
Прибыль, как главный финансовый источник деятельности предприятия, есть не одномоментное значение, а система прибылей и доходов, которые складываются из нескольких источников, формирующих доходы предприятия Приложение 1 . К числу показателей прибыли относят следующие прибыль от реализации продукции, работ и услуг предприятия прибыль от прочей реализации доходы от внереализационных операций за минусом расходов по этим операциям налогооблагаемая прибыль чистая прибыль. 5 c.218 Прибыль от реализации продукции, работ и услуг - разница между выручкой от реализации без налога на добавленную стоимость и затратами, которые обусловили ее создание.
Внутренние факторы действуют на прибыль через увеличение объема выпуска продукции, улучшение качества продукции, повышение отпускных цен и снижение издержек производства и реализации продукции.
Величина прибыли от реализации продукции определяется по формуле П Цi - Si qi , 1.1 Где Цi - отпускная цена единицы i-ой продукции, Si - себестоимость единицы i-ой продукции, qi - объем реализации i-ой продукции. Предприятие, как и любой другой хозяйственный субъект, обладает свободой выбора и может получать прибыль и из других источников. Прибыль от прочей реализации - прибыль от реализации o основных фондов и другого имущества. Это дополнительная доходная часть - цена реализации может быть выше остаточной стоимости, в этом случае и возникает дополнительных доход o отходов основного производства o нематериальных активов o других материальных и нематериальных активов, которые могут быть реализованы. Доходы от внереализационных операций - сумма доходов, получаемая от внереализационных операций и увеличивающая прибыль, должна рассматриваться с двух сторон Доходы по внереализационным операциям получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий дивиденды по акциям, доходы по ценным бумагам доходы от сдачи имущества в аренду полученные суммы штрафов, пени, неустоек и так далее. Расходы по внереализационным операциям содержание законсервированных мощностей на предприятии потери от простоев потери от уценки запасов судебные и арбитражные издержки суммы сомнительных долгов, которые подлежат резервированию в соответствии с действующим законодательством и так далее. Балансовая прибыль - совокупность прибыли от реализации продукции, работ и услуг, прибыли от прочей реализации и доходов от внереализационных операций.
Таким образом, балансовая прибыль Пб может быть определена по формуле Пб Пр Пи Пв.о 1.2 Где Пр - прибыль убыток от реализации продукции, выполнения услуг, Пи - прибыль убыток от реализации имущества предприятия, Пв.о доходы убытки от внереализационных операций.
Как правило, основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг.
Налогооблагаемая прибыль - прибыль с учетом налогооблагаемых расходов, включенных в себестоимость и льгот по налогообложению.
Чистая прибыль - это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты соответствующих налогов, источником уплаты которых и является прибыль. Этот остаток позволяет решать задачи предприятия и используется им без каких-либо регламентаций. Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные выплаты, образует фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами. Исходя из порядка формирования прибыли предприятия, ведется ее факторный анализ, целью которого является оценка динамики показателей балансовой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты предприятия ряда факторов, в том числе роста снижения себестоимости продукции увеличения снижения объема ее реализации повышения ее качества, расширения ассортимента анализ показателей рентабельности выявление резервов увеличения прибыли и др. 1.3