Регистры бухгалтерского учета

Регистры бухгалтерского учета. Журнал хозяйственных операций. Таблица 4 - Журнал хозяйственных операций ОАО «XXXX» за 2007 год № п/п Документ и содержание операций Сумма, руб. Д К Сумма Общая сумма 1 Акт на списание ОС. Вследствии физического износа списано оборудование: а) первоначальная стоимость б) амортизация на дату выбытия в) расходы по демонтажу оборудования: - начислена ЗП рабочим - произведены отчисления от ЗП - произведены удержания из ЗП г) оприходованы материалы на склад, полученные от демонтажа 01.2 01.1 02 01.2 76 70 70 69 70 68 10 91.1 20000 20000 6000 2136 500 3000 2 Акт на списание ОС. Продано ООО «Ритм» оборудование: а) первоначальная стоимость б) амортизация на дату выбытия в) стоимость реализации по договору с НДС г) сумма НДС 01.2 01.1 02 01 62 91 91 68 10 10000 102400 32400 212400 3 Выписка банка.

Перечислен НДФЛ Перечислено во внебюджетные фонды 68 51 69 51 18000 13000 18000 13000 4 Выписка банка.

Приходно- кассовый ордер.

Получены денежные средства в кассу на ЗП 50 51 171000 171000 5 Платежная ведомость. Расходно-кассовый ордер. Выдана ЗП из кассы 70 50 171000 171000 6 Счет №5 ООО «Альфа». Приобретена компьютерная программа, используемая в управленческих нуждах: а) стоимость по договору без НДС б) сумма НДС 26 76 19 76 20000 3600 23600 7 Выписка банка.

Получен кредит банка на приобретение материально-производственных запасов 51 66 30 8 Выписка банка с р/сч. Оплачены счета поставщиков: а) механического завода б) ООО «Альфа» 60 51 60 51 47200 23600 70800 9 Справка бухгалтерии: Зачтен НДС: а) по производственному оборудованию б) по компьютерной программе 68 19 68 19 7200 3600 10800 10 Выписка банка. Оплачен Счет № … ООО «Спутник» за материалы, вкл. НДС 60 51 118000 118000 11 Акцептован Счет № … ООО «Спутник» за поступившие материалы: а) стоимость без НДС б) сумма НДС 15 60 19 60 10 18000 12 Выписка банка Оплачен Счет № … ООО «Старт» за материалы, вкл. НДС 60 51 35400 35400 13 Акцептован Счет № … ООО «Старт» за поступившие материалы: а) стоимость без НДС б) сумма НДС 15 60 19 60 30000 5400 14 Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие от: а) ООО «Спутник» б) ООО «Старт» 10 15 10 15 95000 32000 15 Зачтен НДС по поступившим материалам: а) по материалам от ООО «Спутник» б) по материалам от ООО «Старт» 68 19 68 19 18000 5400 16 Расчет бухгалтерии.

Списаны отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от учетных цен 16 15 3000 17 Выписка банка.

На расчетный счет перечислены проценты банка (без НДС) 76 51 5200 5200 18 Книга продаж. Начислен НДС с реализованной продукции. 90.3 68 62213 19 Выписка банка. Оплачена покупателями реализованная продукция 51 62 407840 20 Расчет бухгалтерии.

Признана должником сумма штрафа (вкл. НДС) за нарушение условий хоз. договора 91 68 5900 21 Начислен НДС с полученного штрафа 76 19 900 22 Выписка банка. Поступила на р/сч сумма штрафа 51 76 5900 4.2. Инвентарные карточки, карточки складского учета материалов. Карточки открываются на каждое наименование (номенклатурный номер) продукции в бухгалтерии и под расписку в журнале их регистрации передаются на склад. В карточках указываются наименование, номенклатурный номер, сорт, размер и другие признаки продукции, учетная цена, место хранения, норма запаса. Для удобства работы карточки на складе размещаются в специальном ящике - картотеке, где располагаются по группам продукции, а внутри групп - по номенклатурным номерам по их возрастанию.

Карточки одной группы отделяются от другой разделителями, на которых указываются номера и наименования групп продукции. Записи в карточках производятся материально - ответственными лицами на основании документов о поступлении на склад и выбытии со склада готовых изделий по мере совершения операций. По окончании рабочего дня в карточках, где было отмечено движение продукции, выводится конечный остаток.

В конце отчетного периода во всех карточках (независимо от того, было или не было движения готовой продукции по тому или иному наименованию продукции) проставляется конечный остаток. Периодически заведующий складом или кладовщик по карточкам устанавливает превышение фактических остатков над нормами запаса, а при наличии продукции без движения составляет сигнальную справку, которую передают в отдел сбыта или маркетинга для принятия мер по снижению остатков продукции.

Карточки могут заполняться с помощью технических средств, установленных на складе. Данные о приходе и расходе заносятся в карточки складского учета одновременно с выпиской первичных документов. На предприятиях с небольшой номенклатурой выпускаемой продукции вместо карточек на складе готовой продукции ведется книга учета. На складах, оснащенных вычислительной техникой, вместо карточек и книги учета составляется с помощью компьютера оперативная ведомость о наличии и движении готовой продукции по ее наименованиям и видам.

Такая ведомость составляется для бухгалтерии, отдела сбыта, маркетинга и других заинтересованных пользователей. На ряде предприятий готовая продукция упаковывается в цехах, и на склад она поступает в ящиках, на которых указывается ее наименование и количество изделий в одном ящике. В таком виде (без распаковки ящиков) продукция со склада передается покупателям. Кладовщик при получении и отпуске продукции не проверяет содержимое ящиков и, следовательно, отвечает не за количество продукции в них, а за количество принятых ящиков и их целостность.

В таких случаях складской учет движения готовой продукции следует вести не только в натуральных единицах, но и по количеству ящиков соответствующей маркировки. 4.3. Ведомости Метод аналитического учета готовой продукции с помощью сортовой оборотной ведомости заключается в следующем.

На складе, как и при параллельном методе учета, ведутся карточки количественного учета, а в бухгалтерии - сортовая оборотная ведомость по той же форме, что и при параллельном методе, данные в которую заносятся непосредственно из приходных и расходных первичных документов. При этом первичные документы раскладываются по номенклатурным номерам или наименованиям продукции. Обычно на обороте последнего приходного документа по каждому номенклатурному номеру (наименованию) за отчетный месяц указывается количество и сумма оприходованной продукции, на обороте последнего документа по расходу - количество и сумма отпущенной продукции.

Этот метод предполагает использование однострочных документов. Если применяются многострочные документы, то используются накопительные ведомости отдельно по приходу и расходу, в которых накапливаются данные в разрезе номенклатурных номеров. В качестве накопительной ведомости по приходу может использоваться ведомость учета выпуска продукции.

Накопленные за месяц по первичным документам или с помощью накопительной ведомости данные переносятся в сортовую оборотную ведомость. В ряде случаев сортовая оборотная ведомость составляется на основании отчета материально - ответственного лица, который заполняется по данным карточек (книги) складского учета. В отчет из карточек по каждому номенклатурному номеру переносятся итоговые данные по остаткам, приходу и расходу в натуральном выражении. В ведомости производится их таксировка по номенклатурным номерам и подсчет сумм по группам и по всей продукции в целом.

Количественные данные по отдельным номенклатурным номерам продукции сортовой оборотной ведомости сопоставляются с соответствующими данными карточек складского учета, а итоговые данные в целом по ведомости сопоставляются с соответствующими данными (остаток на начало и конец месяца, приход и расход) синтетического учета по счету 43 "Готовая продукция". Сальдовый (оперативно - бухгалтерский) метод учета готовой продукции предусматривает составление сальдовой ведомости учета.

В ведомости учета остатков (сальдовой ведомости) отражаются остатки на первое число каждого отчетного периода. Ведомость открывается в бухгалтерии по каждому складу и ведется в разрезе групп и номенклатурных номеров (наименований) готовой продукции. По каждому номенклатурному номеру (наименованию) указываются единица измерения и учетная цена. По окончании отчетного периода ведомость передается на склад.

Заведующий складом (кладовщик) из карточек (книги) складского учета переносит в ведомость по каждому номенклатурному номеру остаток на конец отчетного периода в натуральном выражении. Со складов ведомости передаются в бухгалтерию, где таксируются остатки, подсчитываются суммы по группам, складам и по предприятию в целом. 4.4. Журналы-ордера (мемориальные ордера) При мемориально-ордерной форме учета проверенные и принятые к учету документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и оформляются мемориальными ордерами - накопительными ведомостями, которым присваивают следующие постоянные номера: • мемориальный ордер 1 (накопительная ведомость по кассовым операциям) ф. 381; • мемориальный ордер 5 (свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям) ф. 405; • мемориальный ордер 6 (накопительная ведомость по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами) ф. 408; • мемориальный ордер 8 (накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами) ф. 386; • мемориальный ордер 9 (накопительная ведомость по выбытию и перемещению основных средств) ф. 438; • мемориальный ордер 13 (накопительная ведомость по расходу материалов) ф. 396; • мемориальный ордер 14 (накопительная ведомость по доходам, прибылям (убыткам)) ф. 409. По остальным операциям и по операциям "сторно" составляются отдельные мемориальные ордера ф. 274, которые нумеруются начиная с 16-го за каждый месяц в отдельности.

Отдельные мемориальные ордера составляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня получения первичного документа.

Мемориальные ордера подписываются главным бухгалтером или его заместителем и исполнителем, а при централизации учета, кроме того, и руководителем группы учета. 4.5. Книги учета ценных бумаг, остатков материалов на складах В бухгалтерии данные о наличии и движении готовой продукции на складе обобщаются в ведомости N 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и продажа" в стоимостном выражении в разд.1 "Движение готовых изделий в ценностном выражении", подраздел "Обобщенные данные за отчетный период". Остатки продукции на начало и конец отчетного периода, продукция, поступившая из производства и отгруженная в порядке продаж, отражаются в ведомости в разрезе групп продукции по учетным ценам и фактической себестоимости.

Подраздел "Обобщенные данные за отчетный период" заполняется следующим образом.

Остаток на начало отчетного периода берется как остаток на конец прошлого отчетного периода из ведомости N 16 за прошлый отчетный период; "поступило из производства" - из ведомости выпуска продукции за отчетный период; "поступило в порядке возврата" - из разд.1 ведомости N 16; "отгружено и отпущено в порядке продажи" - по учетной стоимости из разд.2 ведомости N 16. Фактическая себестоимость отгруженной продукции рассчитывается непосредственно в данном подразделе следующим образом.

Определяется процентное отношение суммы фактической себестоимости начального остатка и поступлений продукции из производства к их стоимости по учетным ценам.

Исчисленный процент умножается на стоимость отгруженной продукции по учетным ценам и делится на сто. Таким образом определяется фактическая себестоимость отгруженной продукции. Остаток продукции на конец отчетного периода (по учетным ценам и фактической себестоимости) рассчитывается так: остаток на начало периода плюс поступило из производства и в порядке возврата минус отгружено и отпущено в порядке продажи. Остатки готовой продукции, отраженные в разд.1 ведомости N 16, сопоставляются по учетным ценам с данными сальдовой ведомости учета остатков готовой продукции на складе.

Остатки, приход и расход продукции по фактической себестоимости, отраженные в ведомости N 16, сверяются с аналогичными данными Главной книги по счету 43 "Готовая продукция". 4.6.