Инвентаризация денежных средств и расчетов. Целью проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.
Инвентаризация ревизия наличных денежных средств в кассе проводится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира и главного бухгалтера. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Проверка кассовых операций организуется в следующей последовательности - инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств - проверка правильности документального оформления операций - проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств - аудиторская проверка правильности списания денег в расход - проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины - проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета - оформление результатов проверки.
Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывает кассир и главный бухгалтер организации. На обратной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании.
В результате проверки условий хранения денежных средств выясняют - обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка - имеется ли для хранения денег в кассе сейф - застрахована ли касса организации - соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа. Так, в Порядке ведения кассовых операций установлено, что дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах и печати хранятся у руководителей предприятий - соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.
Аудитором сверяются записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами счетами-фактурами по реализации продукции. В ходе проверки особое внимание уделяют правильности расчета налога с продаж. В СХА Заря для хранения свободных остатков денежных средств и осуществления разнообразных расчетных и кредитных операций открыты расчетные счета в трех банках два счета в районном отделении СБ РФ и один в Пром банке ОСБ 8596 . При проверке правильности выплаты денег по платежным ведомостям устанавливают, все ли внесенные в них лица, являются работниками данной организации.
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной ими же. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором соглашениями, отдельными договоренностями. Инвентаризация расчетов с банками, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, другими дебиторами и кредиторами, согласно Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должен быть подвергнут счет Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.
По задолженности работникам организации выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.
При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу даты выдачи, целевое назначение. Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить 1 правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, выделенными на отдельные балансы 2 правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженност по недостачам и хищениям 3 правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности. 2.7.