Учет резервов и целевого финансирования. Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам.
На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 " Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами.
Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Аналитический учет по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому созданному резерву. Таблица 12 – Хозяйственные операции по учету резервов и целевого финансирования № п. п. Наименование хозяйственной операции Документы Дт Кт Сумма Первичные Синтетические аналитические 1 Создание резерва по сомнительным долгам - Журнал 12 Аналитические данные по счету 91 91.2 63 2 Списан сомнительный долг в части покрытия резервом - Ведомость 16, журнал 11 63 62,76 3 Списан сомнительный долг в части непокрытой резервом - Ведомость 16, журнал 11 Аналитические данные по счету 91 91.2 62,76 4 Списана часть неиспользованного резерва - - Аналитические данные по счету 91 63 91.1 15. Оценка действующей системы бухгалтерского учета Таблица 13 – Результаты проверки первичных документов №п. п. Наименование первичных документов Содержание хозяйственной операции Содержание выявленной ошибки 1 Накладная Отпуск материалов в производство Не указаны сумма и количество 2