Учет текущих обязательств и расчетов.
Важное значение для благополучия фирмы имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Целью бухгалтерского учета текущих операций и расчетов является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Для обобщения информации для всех видов расчетов ООО Цезар с разными юридическими и физическими лицами используются бухгалтерские счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Задолженность фирмы может быть дебиторской и кредиторской.
Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации задолженность клиентов за выполненные услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет суммы и др Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
В учете дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62, 76, а кредиторская - на счетах 60, 76. По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию.
Общий срок исковой давности установлен в 3 года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли и оформляется следующей бухгалтерской записью Дт 91, Кт 62, 76. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной.
Она должна отражаться на забалансовом счете 007 в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями Дт 60, 76, Кт 91. При оказании услуг возникает дебиторская задолженность, которая отражается по цене продажи туристической путевки на счете 62 производится следующая бухгалтерская запись Дт 62, Кт 90. При погашении клиентами своей задолженности бухгалтер списывает ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.
На счете 62 также отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты. К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг отпуск электроэнергии и др. и выполняющие разные работы капитальный и текущий ремонт. Организации вправе сами выбирать форму расчетов за предоставленную продукцию или оказанные услуги.
На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 и дебетуют соответствующие материальные счета или счета по учету соответствующих расходов. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 2. В фирме Цезар бухгалтер каждодневно выдает работникам подотчетные суммы, т. е суммы, которые используются на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.
Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, устанавливаются правилами ведения кассовых операций. Размер суточных определяется организацией самостоятельно, максимальный размер суточных не ограничен.
Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные дни и время в пути. Размер суточных, в пределах норм установленных организацией, не облагается НДФЛ и ЕСН. В случае, если размер суточных превышает установленный самой организацией норматив, то с сумм превышения уплачивается налог в общеустановленном порядке. Подотчетные суммы учитываются на активном счете 71. Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50. не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94. Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда или 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников. Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, используется счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям. К этому счету открыты следующие субсчета 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба. Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету счета 73 1 с кредита счетов учета денежных средств 50, 51 . При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств 50, 51 . При невозвращении работником выданного ему займа задолженность списывается с кредита субсчета 73 1 в дебет счета 91 Прочие доходы и расходы. На субсчете 73 2 Расчеты по возмещению материального ущерба учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно - материальных ценностей и других видов ущерба. 2. 6