рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Учет налогов при упрощенной системе налогообложения

Учет налогов при упрощенной системе налогообложения - раздел Экономика, Бухгалтерский учет в туристической фирме ООО "Цезар" Учет Налогов При Упрощенной Системе Налогообложения. Упрощенная Система Налог...

Учет налогов при упрощенной системе налогообложения. Упрощенная система налогообложения выгодна турфирме по нескольким причинам.

Во-первых, бухгалтерия освобождается от расчета и оформления деклараций по различным налогам. Во-вторых, меньше нагрузка на зарплату.

Удобно и то, что нет НДС. Значит, не возникает вопрос, какая из услуг оказана на территории России, а какая за пределами нашей страны.

Ведь от этого зависит, начислять или нет налог на добавленную стоимость.

Фирма Цезар выбирает объект налогообложения - доходы минус расходы. Это можно объяснить тем, что в турфирме объем расходов довольно большой. Например, это расходы на рекламу, на услуги международной и междугородней связи. А как быть со стоимостью самой туристической путевки? Как признать ее расходом? В перечне признаваемых расходов для УСН есть покупная стоимость товара ст. 346.16 НК . Попробуем выяснить, можно ли считать туристическую путевку товаром. Туристическая путевка - документ, который подтверждает передачу туристического продукта Закон от 24 ноября 1996 г. 132-ФЗ Об основах туристической деятельности. Туристический продукт включает в себя комплекс услуг для туриста.

Это и перевозка, и размещение, и питание, и экскурсии, и услуги гидов-переводчиков.

У турфирм есть разделение формирует туристический продукт туроператор, а турагент занимается его продвижением и продажей Закон от 24 ноября 1996 г. 132-ФЗ . Между собой туроператор и турагент обычно заключают договор купли-продажи. Тогда деятельность агентства можно рассматривать как торговую, а сами турпутевки - как покупной товар для дальнейшей перепродажи. Получается, что путевка - это товар, и его можно учесть как расход для расчета единого налога.

Однако чиновники считают это нарушением письмо Минфина от 20 июля 2005 г. 03-11-04 2 28 . Специалисты из Минфина пришли к выводу, что туристическая путевка - это не товар. Она лишь подтверждает право на тур. И фирмы не могут учесть расходы на приобретение путевок при расчете единого налога. Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговики. Свое мнение они выразили в письме Управления ФНС по Московской области от 8 апреля 2005 г. 22-19 4554. Для решения возникшей проблемы вместо договора купли-продажи можно заключать другие виды договоров.

Например, это может быть договор возмездного оказания услуг или посреднический договор. В первом случае турагент исполнитель по заданию туроператора заказчика оказывает услуги для туриста п. 1 ст. 779 ГК . Тогда расходы по приобретению прав на проживание, авиаперелет, трансфер и др. можно отнести к материальным. Ведь это фактически услуги производственного характера, которые выполняет сторонняя фирма подп. 6 п. 1 ст. 254 НК . Такой вид расхода предусмотрен в подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Во втором случае это может быть договор комиссии, агентский договор или другой аналогичный. Тогда туроператор выступает со стороны комитента принципала, а турагент - со стороны комиссионера агента. По договору одна сторона по поручению другой реализует туристический продукт за вознаграждение п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК . Деньги, полученные турагентом от туристов, не будут его собственностью. Агентству принадлежат лишь комиссионные.

Это и будет его доход. Единый налог надо будет заплатить лишь с этой суммы письмо Минфина от 12 мая 2004 г. 04-02-05 2 21 . Если турагент выберет посреднический договор, то он может значительно уменьшить общую сумму доходов за год. Ведь она будет включать только вознаграждения. Для упрощенцев факт важный. От величины дохода зависит возможность применения УСН. Если доходы превысят 20 миллионов рублей п. 4 ст. 346.13 НК , то это право можно потерять. Однако стоимости туров обычно весьма значительные.

Если приходится всю их сумму учитывать как доход, то перевалить за допустимую границу можно довольно быстро. Для исчисления налоговой базы и суммы налога бухгалтер ведет налоговый учет в Книге учета доходов и расходов Приложение5 , утвержденной приказом МНС от 28.10.02 г. БГ-3-22 606. Эта книга открывается на один год, ведется в электронном виде, должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице книги проставляется число страниц, заверяемое подписью генерального директора и печатью.

Книга учета доходов и расходов состоит из трех разделов Раздел I Доходы и расходы предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал. Раздел II Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу. Раздел II ООО Цезар не заполняется, так как собственных основных средств фирма не имеет и не приобретает. В разделе III Расчет налоговой базы по единому налогу содержатся данные о доходах, расходах и об отклонениях по ним за I квартал, за полугодие, 9 месяцев и год. По данным этого раздела осуществляется расчет суммы единого налога за соответствующий период.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. 2.7. Учет финансовых результатов Учет финансовых результатов позволяет раскрывать причины достигнутых и недостигнутых успехов, принимать решения, способствующих устранению недостатков в деятельности предприятия. Финансовый результат- это отражение изменения собственного капитала за определенный период в результате производственно- финансовой деятельности организации.

Финансовый результат определяют по счету 99 Прибыли и убытки. По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки. Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, то есть нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период.

Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо. Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием - финансового результата от реализации услуг - внереализационных прибылей и убытков. Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от реализации услуг первоначально определяют по счетам реализации, а затем с этих счетов списывают на счет 99. Внереализационные прибыли и убытки сразу относят на счет 99 без предварительной записи на промежуточных счетах.

Основными задачами учета финансовых результатов ООО Цезар являются - повседневный оперативный контроль за формированием финансовых результатов от реализации услуг - систематический контроль за внереализационными доходами и расходами с целью недопущения последних - постоянный контроль за правильностью и своевременностью отчислений в течение года от прибыли в бюджет и различные фонды.

Конечный финансовый результат чистая прибыль или чистый убыток складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов и чрезвычайных. К чрезвычайным доходам ПБУ 9 99 относит поступления, возникающие как последствия обстоятельств хозяйственной деятельности стихийного бедствия, пожара, аварии и т. п. страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания, непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств деятельности.

На счете 99 Прибыли и убытки в течение отчетного года отражаются - прибыль и убыток от обычного вида деятельности - в корреспонденции со счета 90 Продажи - сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счета 91 Прочие доходов и расходов - потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п. По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается.

Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли списывается в дебет счета 99 и в кредит счета 84 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток. Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84. ООО Цезар получает основную часть прибыли от выполнения туристских услуг реализационный финансовый результат. Прибыль от выполненных услуг определяют как разницу между выручкой от продажи услуг в действующих ценах без вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и затратами на их производство и продажу.

Финансовый результат от продажи услуг определяют по счету 90 Продажи. Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. Сумма выручки от оказания услуг отражается по кредиту счета 90 Продажи и дебету счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. Аналитический учет по счету 90 Продажи ведут по каждому виду оказанных услуг, а при необходимости и по другим направлениям по регионам продаж и т.п Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах используют счет 91 Прочие доходы и расходы. К этому счету открыты субсчета 9l-l Прочие доходы 91-2 Прочие расходы 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов. На субсчете 91-1 Прочие доходы учитывают поступления активов, признаваемых прочими доходами за исключением чрезвычайных. На субсчете 91-2 Прочие расходы учитывают операционные и внереализационные расходы, признаваемые прочими расходами за исключением чрезвычайных. Субсчет 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91 -1 и 91 -2 производят накопительно в течение отчетного года Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91 -1 и кредитового оборота по субсчету 91 -2 определяется сальдо прочих доходов и расходов.

Это сальдо ежемесячно заключительными оборотами списывается с субсчета 91 -9 па счет 99 Прибыли и убытки. Таким образом, на отчетную дату счет 91 Прочие доходы и расходы сальдо не имеет.

По окончании отчетного года субсчета 91-1 и 91-2 закрываются внутренними записями на субсчет 91-9. В соответствии с ПБУ 9 99 операционными доходами и расходами являются проценты, полученные и уплаченные за предоставление в пользование денежных средств фирмы, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств организации, списывают в дебет счета 91 Прочие доходы и расходы с кредита счетов учета денежных средств.

Внереализационными доходами и расходами являются штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров полученные и уплаченные поступления в возмещение и возмещение причиненных организации убытков прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году суммы кредиторской, депонентской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности курсовые разницы перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий прочие внереализационные доходы и расходы.

Поступления от уплаты штрафов, пенни, различных неустоек и других видов санкций отражают по кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы и дебету счетов учета денежных средств и расчетов с дебиторами. Уплаченные организацией суммы штрафов, пеней, неустоек и суммы от других санкций отражают по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы с кредита счетов учета денежных средств.

При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от внереализационных операций не включают, а относят на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия т.е. на счет 99 Прибыли и убытки. Прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году, отражают по дебету счета 51 Расчетный счет и кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы убытки оформляют обратной бухгалтерской проводкой.

Таким же образом учитывают поступления - возмещение причиненных организации убытков. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списывают в дебет счета 76 и кредит счета 91. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается с кредита счета 76 на счет средств резерва сомнительных долгов счет 63 или в дебет счета 91. Положительные курсовые разницы в зависимости от объекта учета оформляют следующими бухгалтерскими записями -дебет счета 58 Финансовые вложения на разницу по операциям с финансовыми вложениями -дебет счетов 50 Касса , 52 Валютный счет па разницу по денежным средствам в валюте -дебет счета 71 Расчеты с подотчетными лицами по операциям выдачи валюты под отчет и других счетов кредит счета 91. По задолженности перед поставщиками и подрядчиками положительную курсовую разницу отражают по кредиту счета 91 и дебету счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Отрицательные курсовые разницы оформляют обратными бухгалтерскими проводками по отношению к положительной курсовой разнице.

В дебет счета 91 с кредита различных счетов списывают расходы, связанные с благотворительной деятельностью, осуществлением мероприятий спорта, отдыха, развлечений, культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.

Прочие внереализационные расходы и потери списываются с дебета или кредита соответствующих счетов в момент их выявления на счет91. В начале года, следующего за отчетным, собственники организации принимают решение о распределении чистой прибыли.

Чистая прибыль может быть использована на формирование резервного капитала, погашение убытков прошлых лет и другие цели. Для учета нераспределенной прибыли непокрытого убытка предусмотрен счет 84 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток. Резервный капитал создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой прибыли.

Размер резервного капитала определяется уставом общества. Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год. Остатки неиспользованных средств переходят на следующий год. Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 Резервный капитал. По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.

Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств. Погашение убытков прошлых лет оформляют бухгалтерской записью Дт 84 Прибыль, подлежащая распределению Кт 84 Непокрытый убыток. После распределения прибыли, остаток на счете 84 показывает величину нераспределенной прибыли. Заключение Туристическая деятельность - красивый вид бизнеса, основанный на положительных эмоциях от отдыха.

Однако бухгалтеры турфирм этой специфики не замечают, их внимание сосредоточено на множестве тонкостей, которые необходимо соблюдать при грамотном ведении бухучета. Исследовав организацию бухгалтерского учета в ООО Цезар я убедилась в верности этого утверждения. Бухгалтерский учет в туризме имеет свои особенности - На туризм в полной мере оказывают регулирующее воздействие нормы различных отраслей права таможенного, страхового, административного, экологического, о защите прав потребителей и др но особое место отводится гражданскому праву Туристическая деятельность предусматривает заключение договора возмездного оказания услуг, с одной стороны, и непосредственно связана с договором комиссии, с другой стороны, так как перепродаются услуги сторонних организаций Момент передачи фирмы путевок туристу реализацией не признается.

Моментом определения выручки от продажи туристского продукта служит дата окончания тура. Существуют также и определенные сложности в туристическом бизнесе.

Выручка от реализации отражается на основании ваучера, который подтверждает оказание услуг. Но при этом единой, утвержденной Минфином формы туристского ваучера на сегодняшний день не существует, и каждая турфирма вынуждена разрабатывает свои бланки. При продаже продуктов турфирма может использовать либо договор возмездного оказания услуг, либо договор розничной купли-продажи. При этом определение момента реализации туристического продукта, а следовательно, и период отражения в бухгалтерском и налоговом учете по этим договорам различны.

Отличается также и порядок оформления первичных документов. Прекращение обязательств по договору розничной купли-продажи наступает при передаче путевки туристу. Когда отношения между турфирмой и туристом оформляются договором возмездного оказания услуг, то реализация туристического продукта происходит только после окончания туристической поездки. В бухгалтерском учете оплата путевки отражается как предоплата. При этом турфирма должна отследить процесс оказания туристу входящих в путевку услуг всеми сторонними организациями.

Выручка от реализации туристического продукта в бухгалтерском учете отражается в том отчетном периоде, в котором заканчивается действие договора с туристом. Для бухгалтера основанием для отражения выручки служат следующие первичные документы ваучер с отметкой о факте оказания услуг и акты, подписанные туроператором с организациями, оказывающими услуги. Стоит также обратить внимание, что в пункте 51 Методических рекомендаций моментом определения выручки от продажи туристского продукта названа дата окончания тура. В то же время, согласно статье 6 Закона 132-ФЗ, между туристом и туроператором или турагентом заключается договор розничной купли-продажи.

Такая формулировка предполагает, что моментом определения выручки от продажи турпродукта является дата передачи его туристу. Поэтому пока существуют такие противоречия в законодательстве, турфирмам рекомендуется закрепить в учетной политике выбранный ими вид договора, по которому будет продаваться турпродукт.

От этого документа и будет зависеть момент отражения в бухгалтерском учете выручки от реализации туристского продукта. Благодаря сделанному мною критическому анализу, можно отметить следующие положительные стороны организации учетно-аналитической работы в ООО Цезар - Документация и отчетность ведется рационально, не перенасыщена лишними документами - Сильный внутренний контроль документации Есть и слабые стороны в ведении учета, и чтобы их исправить можно предложить следующие рекомендации - Соблюдать график документооборота по всем операциям - К счету 70 открыть субсчета 1 Расчеты со штатными работниками 2 Расчеты совместителями 3 Расчеты по трудовым соглашениям 4 Расчеты по договорам гражданско-правового характера Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию текущих обязательств и расчетов.

В период прохождения производственной практики в ООО Цезар были решены поставленные передо мной задачи, а именно я применила и расширила полученные теоретические знания в области организации, методологии и техники бухгалтерского учета, ознакомилась со структурой и особенностями работы в туристском бизнесе, изучила организацию бухгалтерского учета на предприятии, смогла сделать выводы и разработать предложения по улучшению учетно - аналитической работы.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Бухгалтерский учет в туристической фирме ООО "Цезар"

В условиях современного рынка туризма роль и место бухгалтерского учета непрерывно возрастают. Туристическая деятельность - красивый вид бизнеса, основанный на положительных… Что такое туризм, наверное, знает каждый. Туризм и путешествия являются неотъемлемой частью индустрии гостеприимства.…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Учет налогов при упрощенной системе налогообложения

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

История и перспективы ООО Цезар
История и перспективы ООО Цезар. Туристическая фирма Цезар работает на астраханском рынке туристических услуг с декабря 1992 года и в этом году отмечает свое пятнадцатилетие. Фирма зарекомен

Организационная структура ООО Цезар
Организационная структура ООО Цезар. Организационную структуру фирмы Цезар можно представить в виде следующей схемы Рис.1 Схема организационной структуры ООО Цезар Вся деятельность фирмы зависит от

Организация бухгалтерского учета на ООО Цезар
Организация бухгалтерского учета на ООО Цезар. В соответствии с приказом Министерства Финансов РФ от 28.07.1994 г. 100 с 01.01.1995 г. каждая организация должна иметь выбранную учетную политику.

Учет денежных средств и денежных документов
Учет денежных средств и денежных документов. Ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов. Поэтому к

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. В Письме Министерства Финансов Российской Федерации от 29 апреля 2002 года 16-00-13 03 О применении нормативных документов, ре

Учет оплаты труда и отчислений на социальные нужды
Учет оплаты труда и отчислений на социальные нужды. Для учета личного состава в ООО Цезар используют следующие формы первичных учетных документов - Приказ о приеме на работу - составляется н

Учет текущих обязательств и расчетов
Учет текущих обязательств и расчетов. Важное значение для благополучия фирмы имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Целью

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги