Учет труда и заработной платы. На 01.01.2004 года в консалтинговой компании Центр поддержки предприятий работает 13 человек. Из них три руководящие должности Председатель, Генеральный директор и главный бухгалтер. Труд работающих является необходимой составной частью процесса производства, потребления и распределения созданного продукта.
Участие трудящихся в доле вновь созданных материальных и духовных благ выражается в виде заработной платы, которая должна соответствовать количеству и качеству затраченного ими труда. Заработная плата - важнейшее средство повышения заинтересованности работников в результатах своего труда, его производительности, увеличения объемов произведенной продукции, улучшении ее качества и ассортимента. В Центре поддержки предприятий организован контроль за численностью персонала и использованием рабочего времени своевременным начислением заработной платы и пособий в установленные сроки и их выдачи своевременным удержанием причитающихся сумм налогов и платежей и перечислением их в бюджет и по назначению составлением отчетности по труду и ее представлением в соответствующие органы.
По выполняемым хозяйственным функциям персонал предприятий подразделяется на рабочих и служащих. Из группы служащих выделяются руководители Председатель, Генеральный директор и главный бухгалтер, специалисты экономисты, юристы и другие работники, относящиеся к служащим бухгалтер-кассир, делопроизводитель. К рабочим относятся лица, непосредственно занятые созданием материальных ценностей, ремонтом, оказанием материальных услуг и т.п. Общее количество работающих данного предприятия, которое значится в списках на заработную плату оплату труда, называется его списочной численностью.
Оперативный учет личного состава возложен на бухгалтера-кассира, который оформляет прием, переводы и увольнения работающих на основании заявления нанимающегося на работу, приказов распоряжений о приеме и увольнении, записок о предоставлении отпуска и т.д. Впервые поступившему на предприятие выдается трудовая книжка, хранящаяся до его увольнения в отделе кадров.
С каждым нанимаемым работником в соответствии с Трудовым Кодексом предприятие заключает трудовой договор, в котором указываются наниматель, работник, срок действия договора, права и обязанности нанимателя и работника, условия оплаты труда, режим рабочего времени и время отдыха, другие дополнительные условия.
На каждого работающего открывается личная карточка, в которой фиксируются анкетные и прочие данные о его трудовой деятельности на предприятии - учебе, повышении разряда, переводах и т.д. Кроме того, присваивается табельный номер, по которому он числится в табеле учета рабочего времени и во всех документах на зарплату. Эти сведения оперативного учета служат основанием для составления отчетности о численности и составе работников.
В Центре поддержки предприятий табельный учет ведется делопроизводителем. Табель учета отработанного времени представляет собой именной список сотрудников предприятия. В нем указываются табельный номер работника, фамилия, имя и отчество, количество отработанных часов, в том числе ночных, выходные дни, неявки на работу по болезни, в связи с командировкой, отпуском, выполнение государственных и общественных обязанностей. Учет явок и использования рабочего времени осуществляется методом регистрации по отклонениям, т.е. отметкой только неявок, опозданий, прогулов и т.п. При этом делаются цифровые и буквенные отметки часы явок отмечаются точками, а неявки - буквами Б болезнь , О очередные и дополнительные отпуска , К командировки , В выходные и праздничные дни , Р отпуск в связи с родами и т.д. По окончании месяца табель закрывается, т.е. в нем подсчитывается по каждому работающему количество дней явок на работу, неявок по причинам, количество неотработанных часов опоздания, преждевременный уход с работы общее количество отработанных часов, в том числе сдельные, ночные, переработка. Документ подписывается главным бухгалтером.
Он используется также при составлении текущей статистической отчетности.
Зарплату работник получает в кассе предприятия. Заработная плата, не полученная в течение 3 рабочих дней, считается депонированной, т.е. оставленной на хранение.
Работающий может получить ее в кассе предприятия по расходному ордеру в день, установленный руководителем для выдачи разовых сумм. Депонированная зарплата фиксируется в книге депонентов на основании реестра, составленного при закрытии платежной ведомости. Депонентские суммы при составлении годового баланса присоединяются к доходам предприятия. Для исчисления среднесписочного состава работников в бухгалтерии составляется специальный отчет по использованию рабочего времени за месяц.
В него заносятся данные о явках и неявках из табелей учета отработанного времени, сумма которых делится на среднее количество дней в месяце, и таким образом рассчитывается среднесписочная численность работающих в разрезе их категорий руководители, служащие, рабочие. Также в отчете указывается число фактически отработанных человеко-часов. На предприятии применяется бестарифная форма оплаты труда. При уходе работника в отпуск оформляется записка о предоставлении отпуска, в которой указываются ФИО работника, его табельный номер, время начала и окончания отпуска, количество дней отпуска. Записка подписывается руководителем предприятия и самим работником.
На основании данной записки в АСУП на компьютере составляется расчет отпускных. Начисленная по предприятию заработная плата учитывается на счете 70 Расчеты с персоналом по оплате труда. По его дебету отражаются выплаты, удержания и вычеты, а по кредиту - начисленная заработная плата за месяц, выплаты из фондов специального назначения. По кредиту счета фиксируются также остаток денег за предприятием, начисленные пособия по временной нетрудоспособности и некоторые другие.
Операции выдачи заработной платы учитываются по дебету счета 70 и кредиту счета 50. Раздел 5. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции учет издержек торгового предприятия 5.1. Учет расходов на организацию производства и управления. Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов. В состав общепроизводственных расходов включаются расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования и на обслуживание, организацию структурного подразделения предприятия цеха, производства, мастерской и т.д. и управление им. При этом крупные и высокомеханизированные предприятия нередко из состава общепроизводственных расходов выделяют расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и учитывают их на счете Общепроизводственные расходы, к которому открывают отдельный субсчет такого же наименования. Общепроизводственные расходы учитывают по каждому структурному подразделению производству, цеху, мастерской и т.п. и в разрезе устанавливаемой номенклатуры статей.
Они учитываются на синтетическом счете 25 Общепроизводственные расходы. Аналитический учет указанных расходов ведется в ведомости 12, синтетический - в журнале-ордере 10. Записи в ведомость 12, журнал-ордер 10 производятся на основании разработочных таблиц, журнала регистрации хозяйственных операций первичных документов, листков-расшифровок на разные денежные расходы, отраженные в других журналах-ордерах и др. В условиях ведения учета по полной журнально-ордерной форме по истечении месяца ведомость 12 подытоживается и полученные суммы расходов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер 10. Сумма этих расходов, учтенная на счете 25, полностью списывается с кредита данного счета в дебет следующих счетов 20,23,28. Порядок включения указанных расходов в отдельные виды выпускаемой продукции зависит от характера продукции, структуры управления и других факторов.
Общепроизводственные расходы чаще всего относятся на себестоимость отдельных изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
При условии выпуска одного вида продукции общепроизводственные расходы являются прямыми и, следовательно, необходимость в их распределении вообще отпадает. Общехозяйственные расходы связаны с обслуживанием и организацией производства и управлением предприятием в целом.
Они учитываются на синтетическом счете 26 Общехозяйственные расходы. Аналитический учет указанных расходов ведется в ведомости 15, синтетический - в журнале-ордере 10. Записи в ведомость 15 производятся на основании разработочных таблиц по распределению материалов и заработной платы, расчетов износа основных средств, распределения услуг вспомогательных производств и непромышленных хозяйств, журнала регистрации хозяйственных операций первичных документов, листков-расшифровок на разные денежные расходы, отраженные в других журналах-ордерах и др. Возникающие общехозяйственные расходы в учете отражаются по дебету счета 26 Общехозяйственные расходы в корреспонденции с кредитом разных счетов аналогично общепроизводственным расходам.
При списании общехозяйственных расходов по направлениям затрат их в первую очередь распределяют между готовой продукцией и незавершенным производством, а также соответствующую долю относят на себестоимость работ, услуг продукции вспомогательных цехов, выполненных на сторону, своему капитальному строительству, непромышленным производствам и хозяйствам.
При этом распределении указанных расходов между выпущенной продукцией и остатками незавершенного производства в основном производстве общим правилом является пропорциональное распределение к нормативной их величине.
Общехозяйственные расходы на работы, услуги продукцию, выполненные для капитального строительства, непромышленных обслуживающих производств и хозяйств, производства товаров народного потребления, относятся только в той части, которая непосредственно связана с этими работами услугами. Для этого обычно составляют предварительные сметные расчеты, которыми определяется доля расходов на обслуживание производства и управление, подлежащих отнесению на эти работы услуги. На списание общехозяйственных расходов составляются следующие проводки Д-т сч.08,20,23,29,96 К-т сч.26 Синтетический учет затрат по подразделениям ограничивается показателями ведомостей 12,15, а по предприятию в целом для этого используется журнал-ордер 10, который предназначен для обобщения производственных затрат и их группировки по экономическим элементам и статьям калькуляции, построен по принципу шахматной ведомости.
После обобщения всей информации о себестоимости продукции на компьютере составляется калькуляция на каждый вид продукции. В ней показываются наименования затрат по статьям калькуляции и затраты на единицу изделия.
По данной калькуляции определяется фактическая себестоимость продукта. 5.2. Учет и распределение расходов будущих периодов.
Документация по учету затрат вспомогательных производств Расходы будущих периодов - это затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Учет расходов будущих периодов осуществляется по дебету активного счета 97 Расходы будущих периодов с кредита соответствующих расчетных, материальных и других счетов 10, 50, 51, 70, 69, 76 . Вспомогательные производства - это важное и необходимое звено в деятельности организации, т.к. хороший современный инструментальный цех, развитая ремонтная служба, четко действующее транспортное хозяйство - залог ритмичной и качественной работы всего коллектива организации. Различают простые и сложные вспомогательные производства.
Простые - выпускают однородную продукцию, сложные - выполняют различные виды работ, изготовление продукции или оказание услуг. Для учета затрат вспомогательных производств используют счет 23 Вспомогательные производства. Синтетический учет затрат вспомогательных производств организуется в журнале-ордере 10 по данным ведомости 12. Ведомость 12 составляется на основании разработочных таблиц, справок-расчетов.
Консалтинговая компания Центр поддержки предприятий не имеет вспомогательных производств. Это связано с тем, что основным видом деятельности является оказание услуг в виде предоставления займов финансовые договора или покупка какого-либо товара для уже найденного покупателя хозяйственные договора. Купленный товар не задерживается в Центре поддержки предприятий, а сразу доставляется на склад покупателя.
Раздел 6. Учет готовой продукции, ее реализация учет реализованных товаров 6.1.